- 相關(guān)推薦
我國的財(cái)稅改革研究論文
我國的財(cái)稅改革研究論文【1】
摘要：近年來，由于受到國際金融危機(jī)的沖擊，我國的財(cái)稅體制改革不斷深化，轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，縣級的基本財(cái)力保障基本建立，構(gòu)成了一個以公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有基本預(yù)算為基礎(chǔ)的政府預(yù)算體系框架。
本文簡要回顧了我國“十一五”財(cái)政改革成果，以及當(dāng)前依然存在的問題，然后從國家稅收制度改革、財(cái)政體制改革和深化預(yù)算管理方面，提出了自己的意見和建議，望對我國當(dāng)前的財(cái)稅改革有所幫助。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革 結(jié)構(gòu)性 稅制改革
財(cái)稅改革是我國經(jīng)濟(jì)改革重要組成部分，關(guān)系到政府各個部門以及使用政府資金的機(jī)構(gòu)的命運(yùn)，是我國經(jīng)濟(jì)改革的中心環(huán)節(jié)，金融體制改革、城市國有企業(yè)改革和農(nóng)村改革等眾多改革都離不開財(cái)稅改革的支持，它既能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革，又能推動政治改革，解決我國政府中存在的眾多問題，總之，它是我國各項(xiàng)改革事業(yè)中的重中之重。
一、十一五財(cái)稅改革成果及遺留的問題
(一)“十一五”時(shí)期的財(cái)稅改革成果
1、統(tǒng)一內(nèi)外稅制
自從1994年，我國建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新稅制，統(tǒng)一了貨物和勞務(wù)稅制度、個人所得稅制度之后，我國的內(nèi)外稅制的統(tǒng)一問題一直懸而未決，直至十多年后 “十一五”的全面啟動，原有的涉外稅收優(yōu)惠逐步減少或取消，才逐步基本完成。
內(nèi)外稅制的統(tǒng)一是我國市場經(jīng)濟(jì)改革逐步深入的結(jié)果，有利于簡化我國稅制、公平稅負(fù)，促進(jìn)市場競爭，適應(yīng)全球化的趨勢。
2、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制
2006年1月1日，我國農(nóng)業(yè)稅取消，實(shí)現(xiàn)了除房地產(chǎn)以外的城鄉(xiāng)稅制的基本統(tǒng)一，并且給予農(nóng)民大量的稅收優(yōu)惠，例如免收農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅、農(nóng)業(yè)所得免征、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)免征營業(yè)稅、免征個人所得稅、農(nóng)用土地不征稅、拖拉機(jī)和漁船等免征車船稅等。
通過統(tǒng)一稅制，有利于我國稅制的簡化，適應(yīng)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，有利于城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展。
3、其它主要稅種改革取得的豐碩成果
由于我國各稅種持續(xù)不斷地改革，我國的稅收結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。
首先，吸納了增值稅的轉(zhuǎn)型，通過銷項(xiàng)稅額抵扣，降低了企業(yè)稅負(fù)，有利于鼓勵投資、技術(shù)進(jìn)步，減少重復(fù)征稅。
其次，統(tǒng)一了企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)了稅基、稅率、納稅人、稅收優(yōu)惠和征收管理的統(tǒng)一。
第三，個人所得稅的征稅起征點(diǎn)由2000元，提高為3500元，并且2008年10月9日起，儲蓄存款利息免征稅。
第四，對消費(fèi)稅的稅目、稅率做出了較大調(diào)整，有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)、保護(hù)資源和環(huán)境，促進(jìn)節(jié)能減排，增加財(cái)政收入。
(二)我國財(cái)稅改革仍然存在的問題
1、支出與職能存在問題
我國政府的支出與職能存在著不適應(yīng)的問題，地區(qū)間的財(cái)政不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重，各級政府的職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財(cái)政事務(wù)，經(jīng)常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相匹配的情況，這也是分稅制和土地財(cái)政等問題之所在。
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有待進(jìn)一步健全，其支付規(guī)模和比例有待進(jìn)一步提高，省以下的財(cái)政仍然沒有進(jìn)入分稅狀態(tài)。
2、稅制存在局限性
當(dāng)前的稅收體系仍然存在著缺陷，稅制不健全，沒能將能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種加入到財(cái)稅體制改革中來;企業(yè)增值稅和所得稅的設(shè)置不利于技術(shù)創(chuàng)新和社會的長期發(fā)展穩(wěn)定;對資源稅和環(huán)境稅不夠重視，國有資本的經(jīng)營收入沒有納入到國家財(cái)政的收入范圍之中;分稅制在中央與地方的收入劃分上不合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃分為中央和地方共享稅，不利于生產(chǎn)要素的劃分分配，不利于中央的宏觀調(diào)控;省以下仍然沒有一個行之有效的規(guī)范體制，導(dǎo)致分稅制改革不徹底。
二、我國財(cái)稅改革的意見和建議
(一)健全稅制改革
中國目前采用以間接稅為主稅的稅收制度，可整個稅收制度存在著逆向調(diào)節(jié)的現(xiàn)象。
為了降低我國間接稅比重，穩(wěn)妥提高直接稅比重，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅和結(jié)構(gòu)性增稅的優(yōu)化平衡，迫切需要建立起一個既能滿足政府財(cái)力需求，又能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)變化，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策要求的稅收體制體系。
根據(jù)不同稅種，設(shè)置完善的方案，提升稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的綜合能力，可以采取如下措施：首先，要完善增值稅制度，推進(jìn)營業(yè)稅改革增值稅試點(diǎn)，并在形成共識之后，逐步推進(jìn)試點(diǎn)，最終覆蓋國內(nèi)市場。
其次，要完善消費(fèi)稅，合理引導(dǎo)生產(chǎn)與消費(fèi)，將消費(fèi)稅從奢侈品擴(kuò)展到中高端消費(fèi)，以樹立正確的消費(fèi)導(dǎo)向。
第三，進(jìn)一步完善個人所得稅，以起到優(yōu)化收入分配格局的作用，幫助我國降低基尼系數(shù)，培養(yǎng)中產(chǎn)階級。
第四，全面改革稅費(fèi)制度，擴(kuò)充資源稅的覆蓋面，并做好相應(yīng)的配套改革，同時(shí)要開征環(huán)境保護(hù)稅，以建設(shè)兩型社會，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)完善財(cái)政體制改革，均衡財(cái)力分配
均衡省以下的財(cái)力分配是做好財(cái)政體制改革的關(guān)鍵，它也是解決地方財(cái)政困難和土地財(cái)政的一個核心問題。
為了構(gòu)建平衡合理的分級分權(quán)財(cái)政體系，要科學(xué)界定中央和地方的財(cái)權(quán)和支出責(zé)任，在提高中央政府收入的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的支出責(zé)任，減輕地方政府的支出壓力;要完善中央對地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，加快完善縣級基本財(cái)力保障機(jī)制;合理定位、因地制宜，選擇合理的省直管縣模式，劃分財(cái)權(quán)和支出責(zé)任，增強(qiáng)市級的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和財(cái)政實(shí)力，統(tǒng)籌市縣利益，統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展;要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方政府更多的財(cái)政權(quán)利，比如稅收的減免權(quán)、立法權(quán)以及債務(wù)融資權(quán)，為地方財(cái)政提供相對穩(wěn)定的收入來源。
(三)深化預(yù)算管理
財(cái)稅改革要提高預(yù)算的完整度和透明度，完善公共財(cái)政預(yù)算，提高政府性基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度，擴(kuò)大國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施范圍，健全社會保障基金預(yù)算制度。
同時(shí)通過深化部門預(yù)算、國庫集中收付制度，將部門預(yù)算制度逐步覆蓋到縣一級，加強(qiáng)預(yù)算績效管理制度，穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)政決算的公開，進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的透明度。
三、結(jié)束語
今后一段時(shí)期，財(cái)稅改革將是我國改革的重點(diǎn)，相信隨著我國財(cái)稅體制的不斷改革和完善，將會逐步為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造更好的市場環(huán)境，為我國各項(xiàng)改革事業(yè)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展“保駕護(hù)航”。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱明.關(guān)于進(jìn)一步完善我國財(cái)稅體制問題的幾點(diǎn)思考[J].牡丹江師范學(xué)院學(xué)報(bào),2011(03)
[2]周寒.淺談我國現(xiàn)行財(cái)稅體制存在的問題及策略[J].全國商情窯經(jīng)濟(jì)理論研究，2009(17)
我國財(cái)稅體系改革研究論文【2】
論文關(guān)鍵詞：財(cái)政收支體系;財(cái)稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，完善財(cái)政收支體系，加大財(cái)政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟(jì)給予稅收支持，以適應(yīng)和促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1完善財(cái)政收支體系，加大財(cái)政扶持力度
實(shí)施稅費(fèi)改革，增加財(cái)政收入。
在我國現(xiàn)行財(cái)政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時(shí)并存。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財(cái)政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費(fèi)收入缺乏約束，導(dǎo)致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
因此，我國政府應(yīng)及時(shí)清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅(jiān)決取締一切不合理的收費(fèi)和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費(fèi)納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計(jì)稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。
目前，我國R&D費(fèi)用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財(cái)政投入力度。
從我國實(shí)際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。
在財(cái)政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。
把財(cái)政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補(bǔ)貼基金。
美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家均建立了政府補(bǔ)貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)提供無償補(bǔ)助，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)投資公司的投資風(fēng)險(xiǎn);對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)虧損提供虧損補(bǔ)貼。
在這里，政府補(bǔ)貼不是指物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼，而是對風(fēng)險(xiǎn)投資基金進(jìn)行補(bǔ)貼，以鼓勵風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應(yīng)從財(cái)政支出中單獨(dú)劃出一項(xiàng)政府補(bǔ)貼基金，專門用于風(fēng)險(xiǎn)投資補(bǔ)助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。
利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。
為了保護(hù)國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)常化的政策。
同時(shí)，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費(fèi)占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費(fèi)比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財(cái)稅政策，
鼓勵企業(yè)論文關(guān)鍵詞：財(cái)政收支體系;財(cái)稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，完善財(cái)政收支體系，加大財(cái)政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟(jì)給予稅收支持，以適應(yīng)和促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1完善財(cái)政收支體系，加大財(cái)政扶持力度
實(shí)施稅費(fèi)改革，增加財(cái)政收入。
在我國現(xiàn)行財(cái)政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時(shí)并存。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財(cái)政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費(fèi)收入缺乏約束，導(dǎo)致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
因此，我國政府應(yīng)及時(shí)清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅(jiān)決取締一切不合理的收費(fèi)和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費(fèi)納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計(jì)稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。
目前，我國R&D費(fèi)用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財(cái)政投入力度。
從我國實(shí)際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。
在財(cái)政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。
把財(cái)政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補(bǔ)貼基金。
美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家均建立了政府補(bǔ)貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)提供無償補(bǔ)助，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)投資公司的投資風(fēng)險(xiǎn);對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)虧損提供虧損補(bǔ)貼。
在這里，政府補(bǔ)貼不是指物價(jià)補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼，而是對風(fēng)險(xiǎn)投資基金進(jìn)行補(bǔ)貼，以鼓勵風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應(yīng)從財(cái)政支出中單獨(dú)劃出一項(xiàng)政府補(bǔ)貼基金，專門用于風(fēng)險(xiǎn)投資補(bǔ)助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。
利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。
為了保護(hù)國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)常化的政策。
同時(shí)，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費(fèi)占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費(fèi)比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財(cái)稅政策，鼓勵企業(yè)放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。
在稅率設(shè)計(jì)上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。
如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。
在設(shè)計(jì)稅率時(shí)要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可實(shí)施環(huán)保退稅。
在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護(hù)中的責(zé)任，同時(shí)保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。
(2)擴(kuò)大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。
我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)極不相稱。
可將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源增值保護(hù)費(fèi)、林業(yè)保護(hù)管理費(fèi)、林地補(bǔ)償費(fèi)等并入資源稅，擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護(hù)技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。
5制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策
在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色。
所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。
我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時(shí)制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護(hù)和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。
參考文獻(xiàn)
[1]劉華.《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步的財(cái)稅政策研究》(載《科技進(jìn)步與對策》1999年第3期).
[2]王冰.《重視人力資本投資，迎接知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來》(載《經(jīng)濟(jì)問題》1999年第5期).
[3]文英.《發(fā)展知識經(jīng)濟(jì)的稅收政策思考》(載《財(cái)金貿(mào)易》1999年第4期).
[4]梅陽.《知識經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)及稅收政策的選擇》(載《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2000年第4期).
[5]劉澄.《外部性與環(huán)境稅收》(載《稅務(wù)研究》1998年第9期).
[6]廖家勤.《我國科技稅收政策的完善》(載《稅務(wù)研究》1998年第8期).
【我國的財(cái)稅改革研究論文】相關(guān)文章：
我國財(cái)稅體制創(chuàng)新研究的論文10-12
財(cái)稅改革論文10-01
我國科技創(chuàng)新財(cái)稅政策的對策的完善研究論文10-10
財(cái)稅法學(xué)教學(xué)改革論文10-09
改革我國小學(xué)教育論文10-08
我國金融投資改革報(bào)告論文10-08