深化財稅體制改革的原因及路徑論文

　　深化財稅體制改革的原因及路徑論文【1】

　　【摘 要】財政作為國家治理的重要基礎(chǔ)，由于當(dāng)前我國財稅體制存在著嚴(yán)重的滯后性，而且在責(zé)任和收入劃分、財政轉(zhuǎn)移支付等方面都存在許多不合理的地方。

　　因此，需要加快推動財稅體制改革的步伐，以此作為全面深化改革的突破口，建立一套完善的現(xiàn)代財稅體制。

　　文中分析了深化財稅體制改革的原因，并進(jìn)一步對深化財稅體制改革的路徑進(jìn)行了具體的闡述。

　　【關(guān)鍵詞】財稅體制改革;預(yù)算管理;稅收制度;支出責(zé)任制度

　　一、深化財稅體制改革的原因

　　1.政府間支出責(zé)任劃分不公

　　一直以來，中央政府與地方政府之間關(guān)于事權(quán)都有明確的劃分，在分稅制實施以來，中央和地方政府之間事權(quán)劃分格局并沒有發(fā)生大的變化，但隨著中央相關(guān)政策措施的出臺，地方政府在民生方面的支出有了大幅度的增加，而且基本公共服務(wù)保障水平也得到較大的提高，這導(dǎo)致地方財政收支矛盾越來越突出。

　　特別是民生項目及對口援建等相關(guān)支出還呈現(xiàn)出逐年增加的態(tài)勢，這給地方財政帶來了嚴(yán)竣的挑戰(zhàn)。

　　2.收入劃分失衡

　　現(xiàn)行的稅制度將稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅及地方稅三種，但在全國財政收入中，中央財政收入所占比例較大，而且呈現(xiàn)還處于日益增加的態(tài)勢，這也導(dǎo)致地方收入占比較低，從而催生了土地財政。

　　目前隨著“營改增”的實施，作為地方唯一主體稅種的營業(yè)稅又全部轉(zhuǎn)為增值稅，這更加重了地方財政的壓力。

　　3.轉(zhuǎn)移支付不合理

　　針對于地方財力無法承擔(dān)較重支出的情況，自分稅制改革后，轉(zhuǎn)移支付制度開始被引入，主要以一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付為主，這是事權(quán)與財權(quán)相匹配的重要手段，但在具體實施過程中，一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模較小，同時專項轉(zhuǎn)移支付存在多而雜的問題，部分地區(qū)中央多以專項轉(zhuǎn)移支付為主，并對用途和使用單位進(jìn)行了明確，這就導(dǎo)致地方財政無法對其進(jìn)行統(tǒng)籌安排，使財政資金配置處于較低水平。

　　二、深化財稅體制改革的路徑

　　1.完善預(yù)算管理制度

　　一直以來，我國遵循的都是年度收支平衡，預(yù)算審核也此作為重點，從而導(dǎo)致許多經(jīng)濟(jì)亂象發(fā)生，也無法充分的發(fā)揮財稅體制對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

　　因此，需要我們對于年度收支不平衡現(xiàn)象在客觀看待，在年度預(yù)算審核時需要將重點放在支出預(yù)算和政策拓展上，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算支出規(guī)�？刂�，采用中長期財政規(guī)劃管理，有效的提高預(yù)算的前瞻性和可持續(xù)性，對地方債規(guī)模進(jìn)行絕配中，規(guī)范地方債審批制度，使財稅體制對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用更好的發(fā)揮出來。

　　我國一直存在著預(yù)算碎片化和財務(wù)分散等問題，財政資金配置低效，這就要強(qiáng)化預(yù)算統(tǒng)籌能力，加強(qiáng)對政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，加大對社會保障預(yù)算和公共財政預(yù)算的統(tǒng)籌力度，進(jìn)一步取肖專項專用規(guī)定，對預(yù)算執(zhí)行中一些新增支出嚴(yán)格控制，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，對監(jiān)督和引導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行完善，以此來提高績效預(yù)算水平。

　　當(dāng)前，我國地方政府債務(wù)增長過快，這不僅關(guān)系到財政的可持續(xù)性，而且與社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國家長治久安都具有直接的關(guān)系，因此在完善政府性債務(wù)管理體系，強(qiáng)化對地方政府債務(wù)管理，對地方債舉債權(quán)限和用途進(jìn)行明確，建立健全地方政府舉債融資機(jī)制，控制好地方政府性債務(wù)規(guī)模，完善地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從而有效的提高對財務(wù)風(fēng)險的抵御能力。

　　2.健全稅收制度

　　一是全面推行營改增。

　　營改增已在全國范圍內(nèi)開始實施，有效的避免了重復(fù)征稅的問題，減輕了稅負(fù)，這不僅有利于加快推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，而且對促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義。

　　目前多個行業(yè)已經(jīng)納入到營改增抵扣范圍，有效的簡化了稅率。

　　而且營改增的實施直接關(guān)系到地方主體稅種的培育和地方稅體系的重構(gòu)，在當(dāng)前全面推行營改增過程中還存在一些問題，但隨著相關(guān)法律法規(guī)及制度的完善，這些問題也會得到很好的解決，營改增實施的目的也能夠更好的體現(xiàn)出來。

　　二是完善消費稅制度。

　　當(dāng)前我國消弱稅在征收范圍及征收環(huán)節(jié)等方面都存在不合理的地方，直接影響了調(diào)控能力，無法發(fā)揮出引導(dǎo)消費的重要作用。

　　因此要合理確定消費稅征收范圍，進(jìn)一步對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好征收環(huán)節(jié)中的各項工作。

　　三是實施房產(chǎn)稅改革。

　　當(dāng)前“土地財政”現(xiàn)象越演越烈，這與地方主體稅種缺乏具有直接的關(guān)系，人地方財務(wù)不足情況下必然會產(chǎn)生“土地財政”。

　　因此要加快推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，使其成為地方政府主要的財政收入來源，以此來減少地方政府對土地收入的依賴，同時還能夠更好的抑制房地產(chǎn)泡沫，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

　　四是促進(jìn)個人所得稅改革。

　　目前我國采用分類征收的方式來征收個人所得稅，對高收入的調(diào)節(jié)作用無法體現(xiàn)出來。

　　針對于個人所得稅制度，在具體改革過程中要充分的借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗，建立健全社會信用體系和個人財產(chǎn)登記制度，以此來建立起分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。

　　3.調(diào)節(jié)事權(quán)與支出責(zé)任制度

　　我國要盡快出臺《政府間財政關(guān)系法》，明確中央和地方事權(quán)，確定責(zé)任主體，進(jìn)而有效推進(jìn)“問責(zé)制”，保障中央與地方的收入源，抑制“土地財政”。

　　同時還要盡快建立一整套的轉(zhuǎn)移支付設(shè)立、使用、管理、監(jiān)督檢查、績效考核和后評估機(jī)制，科學(xué)確定一般性轉(zhuǎn)移支付分配的掛鉤因素、原則和依據(jù)，同時不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)，逐步提高一般轉(zhuǎn)移性支付占比，推動轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化和調(diào)整。

　　三、結(jié)束語

　　當(dāng)前，我國社會和經(jīng)濟(jì)都處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期，在這種情況下，通過深化財稅體制改革，能夠進(jìn)一步釋放市場活力，充分的發(fā)揮政府的重要作用，在改革過程中不僅能夠有效的完善財稅體制，而且還能夠建立起與現(xiàn)代國家治理體系相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度，為我國全面構(gòu)建小康社會奠定良好的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]呂煒，陳海宇.中國新一輪財稅體制改革研究――定位、路線、障礙與突破[J].財經(jīng)問題研究，2014-01-05.

　　[3]方勝.對深化新一輪財稅體制改革的幾點認(rèn)識[J].稅務(wù)研究， 2015-02-01.

　　深化財稅體制改革的研究【2】

　　摘要：市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國的稅制改革面臨著進(jìn)一步的深化，特別是在及政府提出了加快改革財稅體制的多項要求的當(dāng)下，進(jìn)一步探究如何有效發(fā)揮政府財政職能，以不斷深化我國財稅體制的改革，更好地實現(xiàn)我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展及社會主義社會的和諧安定，則成為目前我國政府較為關(guān)注的重要問題。

　　本文則主要從我國財稅體制改革所面臨的現(xiàn)實問題及相應(yīng)的解決措施入手，對我國財稅體制改革的深化提出若干思考與建議。

　　關(guān)鍵詞：財稅體制 改革 深化 思考

　　眾所周知，自我國進(jìn)行財稅體制改革以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)及社會環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化。

　　近年來，隨著可持續(xù)發(fā)展政策的提出與落實，以及人們生活水平的不斷提高，政府及人民對我國目前財稅體制改革的要求也越來越高。

　　因此，進(jìn)一步探究我國財稅體制改革的現(xiàn)存問題及解決措施，是目前促進(jìn)我國財稅體制改革深化的一項重要課題。

　　一、我國財稅體制改革中的現(xiàn)存不足

　　雖然我國目前的財稅體制改革已經(jīng)取得了一定的成果，但與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國的財稅體制改革仍存在一定的問題與不足，需要我們進(jìn)一步加以解決。

　　通常而言，我國財稅體制改革中的現(xiàn)存不足主要包括以下幾大方面：

　　(一)我國財稅體制改革的結(jié)構(gòu)不甚合理

　　我國財稅體制改革的結(jié)構(gòu)不深合理，是造成改革難以繼續(xù)神話的主要原因之一。

　　特別是近年來，我國稅收收入在整個財政收入中所占的比重逐年下降。

　　也就是說，政府的非稅收入所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入。

　　其次，就政府的稅收收入而言，間接稅所占的比重遠(yuǎn)高于直接稅所占比重。

　　者說摩納哥，我國財稅體制改革中的稅收調(diào)節(jié)作用壬戌不斷強(qiáng)化。

　　此外，由于某些稅種的功能定位尚不清晰，因此我國的稅收體制改革中仍存在著一些重復(fù)征稅的問題，這也在一定程度上制約著我國稅收體制改革的不斷深化。

　　(二)我國稅收體制改革的權(quán)責(zé)制度不夠完善

　　我國稅收體制改革的權(quán)責(zé)制度不夠完善，政府與市場、中央與地方的權(quán)責(zé)范圍不夠明確等，也是阻礙我國稅收體制改革深化的關(guān)鍵問題。

　　權(quán)制度的不完善容易造成改革的隨意性較大，對權(quán)利的支配發(fā)生分歧，以及互相推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

　　這不僅不利于我國稅收體制改革的穩(wěn)定發(fā)展，還會造成相關(guān)政策在上傳下達(dá)及具體落實過程中的困難。

　　(三)中西部地區(qū)政府的自主財源不足

　　由于地理位置、所占資源等因素，我國的中西部地區(qū)發(fā)展較為緩慢。

　　這就給我國財稅體制改革帶來了另一大問題，即中西部地區(qū)政府的自主財源不足。

　　這不僅對中央政府的財政分配帶來一定的困難，還容易地方政府為保障財政需求而千方百計籌集非稅收入，進(jìn)而對我國稅收體制改革的深化帶來不便。

　　二、深化我國財稅體制改革的有效措施

　　就目前的現(xiàn)實情況而言，深化我國財稅體制改革的工程十分浩大。

　　特別是面對我國財稅體制改革的諸多現(xiàn)存問題，我們必須進(jìn)一步探討相應(yīng)的解決措施，以確保改革的順利進(jìn)行。

　　(一)明確我國財稅體制改革的方向與目標(biāo)

　　明確我國財稅體制改革的方向與目標(biāo)是實現(xiàn)我國改革不斷深化的重要方式。

　　這里的目標(biāo)及方向既包括終極目標(biāo)，也包括階段性目標(biāo)。

　　只有合理規(guī)劃改革的目標(biāo)與方向，我們才能保障改革能夠順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，進(jìn)而獲得循序漸進(jìn)的有效發(fā)展。

　　也就是說，只有當(dāng)我國財稅體制改革具有明確的方向及堅定的目標(biāo)時，改革才能更好的集中各方力量以共同謀求發(fā)展。

　　(二)提高我國財稅體制改革的實踐性

　　深化我國財稅體制改革不應(yīng)當(dāng)只是紙上談兵，而應(yīng)當(dāng)關(guān)注于政策的具體落實。

　　因此，在深化改革的過程中不斷提高我國財稅體制改革的實踐性也是十分有效的舉措。

　　這就要求我國的財稅體制改革必須時刻以我國財稅體制的實際情況為現(xiàn)實依據(jù)，以財稅體制改革相關(guān)政策的可操作性為基本要求，不斷推進(jìn)財稅立法及財稅預(yù)算的管理等。

　　(三)努力平衡我國財稅體制改革的各方各面

　　我國財稅體制改革的深化工作涉及到各行各業(yè)，各方各面的工作。

　　因此，努力平衡好各方的經(jīng)濟(jì)利益，并做好更放的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作，也是促使我國財稅體制改革不斷深化地有效措施。

　　也只有這樣，我國的財稅體制改革才能更好地做量入為出、未雨綢繆，并努力實現(xiàn)改革的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，權(quán)責(zé)一致等要求，進(jìn)而才能有可能實現(xiàn)我國財稅體制改革效益的最大化。

　　(四)發(fā)動群眾力量深化我國財稅體制改革

　　我國財稅體制改革的深化離不開群眾力量得支持。

　　因此，我們必須更加廣泛地發(fā)動群眾力量，以期實現(xiàn)改革的不斷深化與發(fā)展。

　　這就要求政府必須加大對財稅體制改革的宣傳力度，以提高其在人民群眾中的影響力、傳播力以及敏感度等。

　　只有當(dāng)人們了解到深化財稅體制改革的重要性，意識到改革對人們生活的意義與影響時，人們才會主動計入到改革深化的隊伍中，進(jìn)而為我國財稅體制改革的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

　　(五)加大我國財稅體制改革的創(chuàng)新性

　　要想進(jìn)一步實現(xiàn)我國財稅體制改革的深化，我們就不能一味地按部就班、故步自封。

　　因此，加大改革的創(chuàng)新性，以前瞻性、預(yù)見性及現(xiàn)代化、國家化的眼光來看待改革，并不斷集思廣益，努力嘗試新的改革方法，以實現(xiàn)既積極又穩(wěn)妥的改革路線。

　　不得不說，這對于我國財稅體制改革的不斷深化同樣意義重大。

　　三、結(jié)束語

　　綜上所述，一直以來我國的財稅體制改革在國民收入以及社會公共資源的合理分配方面發(fā)揮著十分積極的作用，也是促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)。

　　在此情況下，政府應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推動我國財稅體制改革的不斷深化。

　　特別是當(dāng)下這個新的發(fā)展時期，深入分析我國財稅體制改革的現(xiàn)存問題與不足，并努力尋求合理的解決措施，以期有效實現(xiàn)我國財稅體制改革的不斷深化，并未進(jìn)一步實現(xiàn)我國全面建設(shè)小康社會的總目標(biāo)奠定良好的財政基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)：

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