財(cái)稅改革論文
財(cái)稅，財(cái)政、稅務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)。會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、工商管理等不屬于此范圍，一般包括財(cái)政、稅務(wù)、涉外稅收、國(guó)際稅收等專(zhuān)業(yè)。那么有關(guān)財(cái)稅的改革的論文該怎么寫(xiě)呢？下面小編為你帶來(lái)財(cái)稅改革論文范文!
財(cái)稅改革論文一
關(guān)于農(nóng)業(yè)稅收制度改革的探討
論文關(guān)鍵詞： 農(nóng)業(yè)稅;稅制改革;城鄉(xiāng)稅制
論文摘要： 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下形成的我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收制度，越來(lái)越顯露其根本的弊端。
徹底改革農(nóng)業(yè)稅收制度，取消現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅，構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢(shì)下對(duì)農(nóng)業(yè)稅收制度改革的客觀需要。
但是，鑒于目前我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，而應(yīng)采取漸進(jìn)的方式分步實(shí)施。
黨的十六大提出實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)。
農(nóng)村小康建設(shè)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要部分，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵。
為此，必須統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入。
按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，通過(guò)對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度的改革，消除不合理的城鄉(xiāng)“二元稅制”，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，與國(guó)際慣例接軌，適應(yīng)我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代稅收制度，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的必然要求。
一、中國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度存在的弊端
1.地租式的農(nóng)業(yè)稅在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下缺乏理論依據(jù)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，規(guī)范的稅收制度，或者以商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征稅，或者以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)凈所得為征稅對(duì)象征稅，或者以企業(yè)或居民擁有的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征稅。
我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅則不然，既不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的流轉(zhuǎn)稅，也不是按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈所得征收的所得稅，更不是針對(duì)農(nóng)民自有財(cái)產(chǎn)征收的財(cái)產(chǎn)稅。
它針對(duì)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，不論農(nóng)民所從事的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商品率如何，也不論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益如何，只要使用了土地都必須繳稅。
而且，農(nóng)業(yè)稅在計(jì)算中不扣除農(nóng)民投入的生產(chǎn)成本和自食口糧，連農(nóng)業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)都得不到充分的補(bǔ)償。
實(shí)質(zhì)上，這種農(nóng)業(yè)稅就是地租。
按照憲法規(guī)定，我國(guó)農(nóng)村土地屬集體所有，這種地租式的農(nóng)業(yè)稅缺乏征稅的理論根據(jù)。
另外，在國(guó)家工商稅制體系之外，單獨(dú)對(duì)農(nóng)民開(kāi)征農(nóng)業(yè)稅在國(guó)際上實(shí)屬罕見(jiàn)。
這實(shí)質(zhì)是在稅收制度上對(duì)農(nóng)民實(shí)行了非國(guó)民待遇，形成了對(duì)農(nóng)民的制度性歧視，它阻斷了社會(huì)資源向農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的投入，已成為我國(guó)農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的制度障礙，這是農(nóng)民收入提高緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距拉大的一個(gè)重要原因。
2.農(nóng)民稅負(fù)過(guò)高，違反稅收公平原則
從流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)進(jìn)行比較，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)稅及其附加征收率統(tǒng)一規(guī)定最高8.4%，而我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品平均商品率只有40%，如果將其換算為進(jìn)入市場(chǎng)而成為商品的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)則最高會(huì)達(dá)到21%，顯然要比一般工業(yè)商品的增值稅負(fù)(一般在5%～7%)要高出很多。
另外，隨著增值稅起征點(diǎn)的提高(月銷(xiāo)售額2 000元~5 000元)，城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，不繳納增值稅，以此標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，一般農(nóng)戶(hù)根本達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)，都應(yīng)在免稅之列。
從所得稅稅負(fù)進(jìn)行比較，如果將農(nóng)民銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的收入，按應(yīng)稅所得的計(jì)算口徑扣除其消耗的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)民自身提供的勞務(wù)成本計(jì)算凈收入，絕大多數(shù)農(nóng)民根本沒(méi)有應(yīng)稅所得，則不須納稅。
如果從個(gè)人所得稅稅負(fù)進(jìn)行比較，絕大多數(shù)農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入，根本達(dá)不到每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，也不應(yīng)該納稅。
所以城鎮(zhèn)職工盡管平均收入是農(nóng)民的3倍多，很多人還是無(wú)須納稅的，而農(nóng)民則必須人人納稅。
一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，人均僅有2 000余元純收入的農(nóng)民根本就不具備納稅的條件，應(yīng)該停止征收農(nóng)業(yè)稅。
3.國(guó)內(nèi)外稅收制度的差異，降低了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力
綜觀世界各國(guó)的稅收制度，基本不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅這一獨(dú)立面向農(nóng)業(yè)的稅種，而是設(shè)置統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，在制度安排方面，給農(nóng)業(yè)和農(nóng)民以充分的稅收優(yōu)惠，發(fā)達(dá)國(guó)家尤其如此。
由于我國(guó)農(nóng)業(yè)稅不屬規(guī)范的商品流轉(zhuǎn)稅，對(duì)進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)家除征收增值稅以外，無(wú)法再征收相當(dāng)于國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品承受的農(nóng)業(yè)稅負(fù)的某種形式的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
對(duì)于我國(guó)出口的農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)家除給予農(nóng)產(chǎn)品增值稅退稅外，無(wú)法將國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品承受的農(nóng)業(yè)稅款退還給農(nóng)民。
這樣在農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口制度上打擊了本已脆弱的我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
在我國(guó)政府目前對(duì)農(nóng)業(yè)提供補(bǔ)貼很低的情況下，農(nóng)業(yè)稅這種“不予反取”的制度劣勢(shì)顯得尤為突出。
在全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段之一體現(xiàn)在制度上。
我們和發(fā)達(dá)國(guó)家在加入WTO談判中極力討價(jià)還價(jià)要爭(zhēng)取更大的政府對(duì)農(nóng)業(yè)的保護(hù)空間，將農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易補(bǔ)貼列為一項(xiàng)重要內(nèi)容，最后確定補(bǔ)貼率不大于8.5%。
在農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛給予農(nóng)業(yè)生產(chǎn)高額補(bǔ)貼的國(guó)際背景下，我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅制度實(shí)質(zhì)上卻在不斷把我國(guó)的農(nóng)業(yè)推向“高價(jià)農(nóng)業(yè)”，這樣豈不等于給自己設(shè)置農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)障礙嗎?
二、目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟
針對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度存在的弊端，借鑒西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，徹底改革農(nóng)業(yè)稅收制度，取消現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅，構(gòu)建城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度，是新形勢(shì)下對(duì)農(nóng)業(yè)稅收制度改革的客觀需要，是解決農(nóng)村深層次問(wèn)題和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收發(fā)展和新一輪稅制改革的必然趨勢(shì)。
但是，在農(nóng)業(yè)稅制的改革上，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性。
統(tǒng)一稅制是一個(gè)漸進(jìn)的演化過(guò)程，從各國(guó)的實(shí)踐看，統(tǒng)不統(tǒng)一稅制，什么時(shí)候統(tǒng)一稅制，至少應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是一國(guó)農(nóng)業(yè)的商品化程度或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度如何，征稅機(jī)關(guān)在技術(shù)上能否準(zhǔn)確核定農(nóng)民的收支情況;二是農(nóng)業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和農(nóng)民的素質(zhì)如何，設(shè)計(jì)的稅制和征納方法能否在實(shí)踐中適用以及稅收征管成本的大小;三是在達(dá)到國(guó)家政策目的前提下，是利用現(xiàn)有制度資源還是制度變革更有利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。
筆者認(rèn)為，目前統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的條件尚不成熟，稅制改革不宜一步到位。
首先，根據(jù)我國(guó)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，我國(guó)現(xiàn)在還不具備或不完全具備以上所說(shuō)的統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的“三個(gè)條件”;其次，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，農(nóng)民的收入已進(jìn)入一個(gè)緩慢的增長(zhǎng)階段，農(nóng)民應(yīng)當(dāng)享受?chē)?guó)民待遇的時(shí)機(jī)已基本成熟，
這要求現(xiàn)在對(duì)農(nóng)村的稅收政策取向應(yīng)當(dāng)主要是“穩(wěn)中減負(fù)”，而不是進(jìn)行復(fù)雜的制度變革;第三，在我國(guó)加入WTO后，長(zhǎng)期落后的農(nóng)業(yè)不僅現(xiàn)在，而且將來(lái)都將長(zhǎng)期處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，我們?cè)诙愂照呱蠈?duì)農(nóng)業(yè)不僅不能“加壓”“設(shè)障”，而且應(yīng)當(dāng)“松綁”“鋪路”，
對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)民確定長(zhǎng)期的輕稅政策;最后，由于我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)，農(nóng)業(yè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，也決定了農(nóng)業(yè)稅制改革不宜急于求成，一刀切，否則會(huì)帶來(lái)新的不公平。
三、中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制改革的現(xiàn)實(shí)選擇：分兩步走
(一)過(guò)度性措施：深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)
1.規(guī)范稅費(fèi)制度。
規(guī)范稅費(fèi)制度就是實(shí)行法制化、規(guī)范化程度很高的分配形式，徹底改變農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式，將以“費(fèi)”為主或“稅、費(fèi)”并重的農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐远愂諡橹�，少量或基本沒(méi)有收費(fèi)的模式，確定農(nóng)業(yè)稅收在農(nóng)村分配關(guān)系中的主導(dǎo)地位，隨著國(guó)家財(cái)力的增強(qiáng)，逐步取消那些不應(yīng)該由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)項(xiàng)目，確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)不反彈。
2.加大減免農(nóng)業(yè)稅的力度。
長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)業(yè)稅作為國(guó)家的財(cái)力保障，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用。
現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)，農(nóng)業(yè)稅在稅收收入中的比例逐年下降，有的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省、市農(nóng)業(yè)稅不足稅收收入總額的1%，已經(jīng)具備減免農(nóng)業(yè)稅的基礎(chǔ)。
3.深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革。
作為農(nóng)業(yè)稅制改革的配套措施，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制是必要的選擇。
其一是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政費(fèi)用，提高行政效率。
其二是建立農(nóng)村公共財(cái)政體制，增加對(duì)農(nóng)村的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，在農(nóng)村的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供上，應(yīng)當(dāng)比照城鎮(zhèn)，按照國(guó)民待遇的原則，由國(guó)家來(lái)承擔(dān)和提供。
這既是農(nóng)村稅費(fèi)改革的重要目標(biāo)，也是確保改革后農(nóng)民負(fù)擔(dān)不反彈、穩(wěn)步取消那些不應(yīng)該由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)所在。
(二)目標(biāo)模式：徹底廢除農(nóng)業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一
1.推行大范圍的增值稅，實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)部門(mén)流轉(zhuǎn)稅的稅收調(diào)節(jié)。
依照“區(qū)別對(duì)待，簡(jiǎn)化征管”的原則，對(duì)進(jìn)入流通領(lǐng)域的農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一課征增值稅。
課稅對(duì)象是從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人所獲得的增值額。
納稅人為生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)林特產(chǎn)的單位和個(gè)人，也可以收購(gòu)人為扣繳義務(wù)人。
對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，應(yīng)改變一律免稅的做法，按低稅率課征，實(shí)行簡(jiǎn)化的征收方法。
對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工、銷(xiāo)售實(shí)行低稅或免稅政策。
為了解決農(nóng)民承擔(dān)的生產(chǎn)資料中的增值稅的轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)問(wèn)題，可以采取對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料實(shí)行零稅率的政策，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料進(jìn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)退還各加工環(huán)節(jié)的增值稅，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以不含稅的價(jià)格進(jìn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，以體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和優(yōu)惠。
為了提高我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零稅率的政策。
加入WTO后，我國(guó)農(nóng)業(yè)將面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，針對(duì)WTO允許對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率、發(fā)達(dá)國(guó)家給予農(nóng)業(yè)生產(chǎn)高額補(bǔ)貼以及我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率較低的實(shí)際情況，我國(guó)應(yīng)在上述農(nóng)業(yè)增值稅政策調(diào)整的同時(shí)，對(duì)出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零稅率的政策。
2.取消農(nóng)業(yè)稅，統(tǒng)一實(shí)行所得稅制度。
將按常年產(chǎn)量征收的農(nóng)業(yè)稅，改按農(nóng)業(yè)凈所得征收所得稅，是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的客觀要求。
實(shí)行所得稅制度，允許將勞動(dòng)力成本、生產(chǎn)資料成本等各項(xiàng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除，僅對(duì)農(nóng)業(yè)凈所得征稅，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
所得稅延伸到農(nóng)業(yè)其難點(diǎn)是如何客觀、科學(xué)地核定農(nóng)民的年收入所得，根據(jù)我國(guó)農(nóng)村的實(shí)際情況，其所得稅的設(shè)計(jì)應(yīng)采用“粗放”的過(guò)度性做法，將起征點(diǎn)定得高一些，如核定年收入人均在2 000元~3 000元以上的開(kāi)始納稅，為了適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)民分散經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在所得稅運(yùn)行的初期，其納稅環(huán)節(jié)可以選擇在采購(gòu)或加工環(huán)節(jié)征收，其征收方法可以采取核定征收的方法。
總之，作為稅制改革的一部分，農(nóng)業(yè)稅的改革有其特殊性，既要橫向比較又要縱向分析，不僅要看到改革的必然性，而且還要分析其可行性，不能一蹴而就，急于求成，要在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上穩(wěn)步進(jìn)行。
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財(cái)稅改革論文二
淺議新形勢(shì)下中國(guó)財(cái)政支農(nóng)政策選擇
摘 要：隨著中國(guó)積極財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型和公共財(cái)政政策框架的逐步建立，財(cái)政支農(nóng)工作面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。
針對(duì)中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)工作中存在的主要問(wèn)題，借鑒國(guó)外財(cái)政支農(nóng)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)完善中國(guó)的財(cái)政支農(nóng)工作提出了對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞：公共財(cái)政;財(cái)政支農(nóng);財(cái)政補(bǔ)貼;政策選擇
1 中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)工作的主要問(wèn)題分析
1 1 財(cái)政支農(nóng)資金投入不足，不符合相關(guān)政策法規(guī)的要求
改革以來(lái)，盡管財(cái)政支農(nóng)總量有所提高，但農(nóng)業(yè)投入特別是公共物品的投入不足，是制約中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要因素。
國(guó)家財(cái)政農(nóng)業(yè)投入的增長(zhǎng)幅度大大低于國(guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度，1978年、2000年的國(guó)家財(cái)政收入分別為1132.26億元、13395.23億元，增長(zhǎng)了10.8倍，而國(guó)家同期財(cái)政農(nóng)業(yè)投入分別為150.0億元，1237.5億元，只增長(zhǎng)了7.2倍，財(cái)政收入增幅是財(cái)政農(nóng)業(yè)投入增幅的1.5倍。
從總量上看，國(guó)家財(cái)政農(nóng)業(yè)投入不符合《農(nóng)業(yè)法》中關(guān)于“每年用于農(nóng)業(yè)的支出不得低于經(jīng)常性財(cái)政收入增長(zhǎng)”的要求。
加入WTO后，中國(guó)農(nóng)業(yè)面對(duì)的是競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)，按照WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》，中國(guó)農(nóng)業(yè)綜合支持率可以達(dá)到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值的8.5%，而目前僅為3.3%，“綠箱”政策12項(xiàng)支出(其中10項(xiàng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼)內(nèi)容中中國(guó)有6項(xiàng)空白。
因此，財(cái)政農(nóng)業(yè)投入的上升空間還很大。
1 2 財(cái)政支農(nóng)結(jié)構(gòu)不盡合理，不利于農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展
由于農(nóng)業(yè)比較利益低，各級(jí)政府更偏重于將財(cái)政資源投向投資見(jiàn)效快、易出政績(jī)的“硬性”公共產(chǎn)品，而不愿投向期限長(zhǎng)、具有戰(zhàn)略意義的“軟性”公共產(chǎn)品。
在財(cái)政支農(nóng)資金結(jié)構(gòu)中，用于生產(chǎn)性的支出比重下降，而用于各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的比重上升，且在農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)比重上升的同時(shí)，其內(nèi)部分配結(jié)構(gòu)不合理。
人員機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)較快，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)緩慢，農(nóng)業(yè)事業(yè)的發(fā)展面臨資金的困擾。
財(cái)政對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)教育的保障能力明顯不足。
國(guó)民的基礎(chǔ)教育是純粹的公共產(chǎn)品，是國(guó)家財(cái)政應(yīng)首先保障的支出，但是，財(cái)政對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)教育的投入明顯不足。
以1998年為例，農(nóng)村義務(wù)教育的學(xué)生達(dá)到1.23億人，占當(dāng)年全國(guó)義務(wù)教育學(xué)生總數(shù)的65%，但農(nóng)村基礎(chǔ)教育的投入僅占全國(guó)基礎(chǔ)教育投入的56%.農(nóng)村基礎(chǔ)教育的人均經(jīng)費(fèi)低于全國(guó)平均水平18個(gè)百分點(diǎn)。
在投入渠道上，來(lái)自國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)的投入僅占農(nóng)村義務(wù)教育投入總量的34%，66%的教育投入是靠集資、收取學(xué)費(fèi)和社會(huì)捐款解決的。
1 3 財(cái)政支農(nóng)方式不合理，政策工具缺乏靈活性
財(cái)政支農(nóng)方式不合理突出表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼過(guò)多地用于流通環(huán)節(jié)。
1996～2000年，每年用于糧、棉、油、糖流通的補(bǔ)貼在300億～800億元，占農(nóng)業(yè)支持總量的30%左右，占國(guó)家政策性補(bǔ)貼支出的70%左右，年均增幅為27.16%.然而，如此巨額的補(bǔ)貼主要都是補(bǔ)在流通環(huán)節(jié)，補(bǔ)在價(jià)格上。
根據(jù)財(cái)政部農(nóng)業(yè)司有關(guān)專(zhuān)家分析：國(guó)家通過(guò)對(duì)糧食流通企業(yè)的補(bǔ)貼方式來(lái)間接補(bǔ)貼農(nóng)民，國(guó)家需要耗費(fèi)7元錢(qián)才使農(nóng)民得到1元錢(qián)，對(duì)農(nóng)民增收的貢獻(xiàn)太小。
1 4 財(cái)政支農(nóng)管理體制不完善，資金使用效果不明顯
現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)資金管理體制不完善，涉農(nóng)部門(mén)多，條塊分割較為嚴(yán)重，導(dǎo)致資金使用分散，實(shí)施效益不理想。
從1997年到2000年的4a時(shí)間里，財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性投入以每年7%的速度遞增，而同期限的農(nóng)民收入增長(zhǎng)速度由1997年的4.6%分別下降為4.3%、3.8%、2.5%.
2 國(guó)外財(cái)政支農(nóng)政策的經(jīng)驗(yàn)及啟示
2 1 巨額的財(cái)政投入對(duì)國(guó)家的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)起到明顯的支持作用
從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度分析，伴隨一國(guó)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)向現(xiàn)代工業(yè)社會(huì)的轉(zhuǎn)變，各國(guó)政府普遍實(shí)施農(nóng)業(yè)保護(hù)和農(nóng)業(yè)支持政策。
如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、澳大利亞等農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家，政府對(duì)農(nóng)業(yè)提供的財(cái)政支持相當(dāng)于農(nóng)業(yè)本身GDP的25%以上;日本、以色列等國(guó)農(nóng)業(yè)財(cái)政支出相當(dāng)于農(nóng)業(yè)GDP的45%～95%;即使像印度這樣的發(fā)展中國(guó)家，國(guó)家財(cái)政支農(nóng)支出也相當(dāng)于農(nóng)業(yè)GDP的10%.在20世紀(jì)，日本于50年代末60年代初實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品保護(hù)政策，韓國(guó)也于60年代末開(kāi)始實(shí)施農(nóng)業(yè)保護(hù)政策。
中國(guó)進(jìn)入90年代以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已大致相當(dāng)于日、韓經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的水平，因此有必要實(shí)施農(nóng)業(yè)保護(hù)政策。
2 2 高度重視農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展
發(fā)達(dá)國(guó)家科技在農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)中的貢獻(xiàn)份額較大，農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)的科技貢獻(xiàn)率為70%～80%，農(nóng)業(yè)科技轉(zhuǎn)化率達(dá)到80%～85%.中國(guó)農(nóng)業(yè)科技水平比發(fā)達(dá)國(guó)家落后15～20a，農(nóng)業(yè)科技成果的轉(zhuǎn)化率只有30%～40%，在農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)中的貢獻(xiàn)率只有30%左右。
如果中國(guó)的農(nóng)業(yè)科技儲(chǔ)備增加，成果轉(zhuǎn)化率提高，那么對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)人多地少的農(nóng)業(yè)大國(guó)而言，農(nóng)業(yè)潛力將會(huì)得到進(jìn)一步的釋放。
2 3 注重財(cái)政補(bǔ)貼的運(yùn)用，提高農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼水平
財(cái)政補(bǔ)貼作為一種有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，對(duì)促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的作用。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)濟(jì)合作組織成員國(guó)2001年的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼為3000億美元以上，政府對(duì)農(nóng)業(yè)的支持占農(nóng)戶(hù)收入的比重達(dá)31%.其中，美國(guó)、加拿大、墨西哥為20%左右，歐盟為35%，日本、挪威、瑞士、韓國(guó)等高達(dá)60%以上。
美國(guó)準(zhǔn)備繼續(xù)加大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品支持計(jì)劃的資助力度，擬在今后10a內(nèi)增加資金490億美元，增幅高達(dá)63%.日本則規(guī)定，凡是農(nóng)民集體和公共團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)農(nóng)用機(jī)械和設(shè)施所需費(fèi)用，30%～40%由政府補(bǔ)助金承擔(dān)。
2 4 多種財(cái)政支農(nóng)政策工具協(xié)調(diào)使用
美國(guó)除了采用常規(guī)的農(nóng)業(yè)直接補(bǔ)貼、價(jià)格支持、稅收減免、優(yōu)惠稅率、出口補(bǔ)貼等微觀政策工具扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展外，還非常重視財(cái)政投融資工具的使用，如聯(lián)邦財(cái)政撥款建立政策性的金融機(jī)構(gòu)或資助其它農(nóng)業(yè)信貸機(jī)構(gòu)。
歐盟共同農(nóng)業(yè)政策工具主要包括農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格支持、農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)者的收入補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、稅收減免等支持措施。
隨著改革進(jìn)程的深化和可持續(xù)發(fā)展意識(shí)的增強(qiáng)，有些財(cái)政支農(nóng)措施已經(jīng)開(kāi)始同環(huán)境保護(hù)、生態(tài)平衡、產(chǎn)品質(zhì)量控制等要求掛鉤。
3 借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，完善中國(guó)公共財(cái)政框架下的財(cái)政支農(nóng)政策
3 1 逐步加大國(guó)家財(cái)政支農(nóng)力度，確保財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)
在公共財(cái)政框架下，財(cái)政支農(nóng)的界定是以市場(chǎng)是否失靈為依據(jù)，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的根本特點(diǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的特殊性質(zhì)決定了農(nóng)業(yè)是存在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域。
為此，應(yīng)根據(jù)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，適時(shí)調(diào)整國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)， 適當(dāng)加大財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的支持力度，增加政府財(cái)政支農(nóng)資金投入總量，遏制其占GDP、財(cái)政總支出、財(cái)政收入等比重的持續(xù)下滑，保持投入的穩(wěn)定性與長(zhǎng)期性;充分利用WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)議》中“黃箱政策”保留支持空間(8.5%)和“綠箱政策”條款對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行保護(hù)和補(bǔ)貼。
3 2 優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支農(nóng)資源的配置效率
財(cái)政支農(nóng)支出的增長(zhǎng)推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)出的增長(zhǎng)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)出的持續(xù)增長(zhǎng)又進(jìn)一步推動(dòng)了政府增加財(cái)政支農(nóng)的力度。
有關(guān)研究表明，農(nóng)業(yè)科技投入的邊際回報(bào)率最高，農(nóng)村教育投資和農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施投資的邊際回報(bào)率次之，農(nóng)牧戶(hù)自身投資的邊際回報(bào)率最低。
因此，在中國(guó)財(cái)政支農(nóng)資源極為有限的條件下，優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)結(jié)構(gòu)顯得尤為重要。
根據(jù)WTO的規(guī)則和公共財(cái)政的要求，堅(jiān)持“有所為，有所不為”的方針，可考慮較大幅度增加農(nóng)業(yè)科技投入，力爭(zhēng)由現(xiàn)在的11%提高到本世紀(jì)末的15%，農(nóng)業(yè)科技推廣投入比重由目前的30%～40%提高至50%以上;農(nóng)村義務(wù)教育的財(cái)政投入比重可提高到8%，基本解決農(nóng)村義務(wù)教育的資金缺口;適度增加農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投入，壓縮農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)支出，提高財(cái)政支農(nóng)資源的配置效率。
3 3 調(diào)整財(cái)政支農(nóng)方式，靈活運(yùn)用多種財(cái)政支農(nóng)政策工具
根據(jù)國(guó)際農(nóng)業(yè)支持政策的調(diào)整取向，改進(jìn)補(bǔ)貼方式，減少對(duì)中間環(huán)節(jié)的間接補(bǔ)貼，增加生產(chǎn)環(huán)節(jié)的直接補(bǔ)貼，提高財(cái)政政策效率;農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼同農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)等掛鉤，鼓勵(lì)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方式;注重對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)虧損的補(bǔ)貼，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)防災(zāi)補(bǔ)損職能，支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全面展開(kāi)。
注重財(cái)政支農(nóng)政策工具和方式的多樣化和靈活性。
除價(jià)格補(bǔ)貼保護(hù)外，利用財(cái)政貼息、投資補(bǔ)助等多種手段，引導(dǎo)社會(huì)資金投入農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)稅收杠桿的利用，通過(guò)啟動(dòng)免征農(nóng)業(yè)稅政策和其它稅收優(yōu)惠政策直接增加農(nóng)民收入;利用財(cái)政投資融資手段優(yōu)化農(nóng)業(yè)信貸體系，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村地區(qū)的發(fā)展。
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