企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與思考會計論文

　　摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化和我國加入WTO，我國企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，而且十分不穩(wěn)定，市場競爭日趨激烈，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)成為企業(yè)迫切關(guān)注的問題。其中加強(qiáng)企業(yè)的財會內(nèi)控制度是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。本文將深入分析企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對策。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財會；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；現(xiàn)狀；思考

　　企業(yè)財會內(nèi)控制度是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，會計信息的準(zhǔn)確可靠，以及更好地協(xié)調(diào)并控制企業(yè)的經(jīng)營活動，利用企業(yè)的內(nèi)部分工所產(chǎn)生的相互制約和監(jiān)督作用，從而形成嚴(yán)密完整的財會內(nèi)控監(jiān)控制度體系。這一制度的完善和健全，對于企業(yè)資產(chǎn)的安全性以及確保企業(yè)會計信息的有效性有著十分重大的意義。

　　一、我國企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀近些年來，在內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的健全和完善方面，我國企業(yè)做出了很多努力，取得了不少的成果。但是，許多企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制還不完善，存在一些問題。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的財會內(nèi)部控制意識比較淡薄目前，我國許多企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督意識比較淡薄。

　　甚至在一些企業(yè)中，經(jīng)營管理者還不了解財會內(nèi)部控制機(jī)制，可想而知，企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制的了解就更少了。在部分企業(yè)中，管理者甚至認(rèn)為健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制會降低企業(yè)的工作效率。

　　（二）企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善，內(nèi)部審計工作不到位一方面，在我國，即使一些企業(yè)建立了財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制，但卻形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮很大的作用。在這些企業(yè)中，財會內(nèi)部控制體系的建立缺乏科學(xué)系統(tǒng)性，而且也十分不全面。不少企業(yè)的財會內(nèi)控制度的實(shí)施力度也不到位，許多措施也尚未落實(shí)。而且企業(yè)在經(jīng)營活動中，往往習(xí)慣于事后控制，而不是進(jìn)行事前或事中的監(jiān)督和控制。另一方面，在我國的很多企業(yè)中，監(jiān)督工作主要依靠內(nèi)部的審計部門，但在一些企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部審計部門受財務(wù)部門的管理，這種組織管理體制，使企業(yè)的內(nèi)部的審計部門喪失了獨(dú)立性。此外，在內(nèi)部審計部門的日常工作中，很多企業(yè)僅僅是對會計賬目進(jìn)行審核，卻不重視企業(yè)的內(nèi)部稽查以及對企業(yè)內(nèi)部各個組織機(jī)構(gòu)的工作效率等方面的評估和監(jiān)督，沒有發(fā)揮財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制應(yīng)有的作用。

　�。ㄈ�）企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)普遍較低在我國，許多企業(yè)的會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)普遍較低，一些會計人員不僅會計專業(yè)知識貧乏，而且也缺乏職業(yè)精神，不遵守會計原則，有些甚至不惜觸犯國家的法律，編造篡改會計報表，造成企業(yè)會計信息的不真實(shí)，使企業(yè)的財會內(nèi)控制度不能真正發(fā)揮作用。

　　（四）企業(yè)內(nèi)部缺乏約束激勵機(jī)制

　　目前，在我國一些企業(yè)中，缺乏內(nèi)部約束激勵機(jī)制，許多經(jīng)營管理者享有很多的權(quán)利，卻沒有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低對經(jīng)營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業(yè)中，經(jīng)營管理者并沒有堅持自主經(jīng)營以及自負(fù)盈虧的原則，企業(yè)的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下，管理者不會重視企業(yè)內(nèi)部財會控制的管理和完善。

　�。ㄎ澹┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)的不完善

　　目前，在我國許多企業(yè)中，法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)雖然設(shè)置了董事會以及監(jiān)事會，但在實(shí)際的經(jīng)營活動中，這些機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能并沒有真正發(fā)揮，形同虛設(shè)，它們不能履行自己的職責(zé)，沒有行之有效的相關(guān)措施。企業(yè)如果不能徹底的完善治理結(jié)構(gòu)，將會大大的降低財會內(nèi)控監(jiān)督的作用。

　�。�六）企業(yè)缺乏有力的文化

　　在我國企業(yè)中，許多都缺乏健康有力的企業(yè)文化，這種企業(yè)文化的缺失也使得財會內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其相應(yīng)的作用。企業(yè)的文化是一種無形力量，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，它會影響企業(yè)員工的思想和行為，是一種凝聚力。良好健康的企業(yè)文化，在思想上可以指導(dǎo)員工，規(guī)范他們的行為，從而有助于企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立和完善。

　　二、完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對策

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)會計師事務(wù)所的監(jiān)督作用會計師事務(wù)所的監(jiān)督，對于企業(yè)是一種外部監(jiān)督，這種制度可以促進(jìn)企業(yè)財會內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善。稅務(wù)以及審計部門可以加強(qiáng)相互之間的信息交流，發(fā)揮有效的監(jiān)督力量，加強(qiáng)對注冊會計師工作質(zhì)量的監(jiān)督，充分有效的發(fā)揮會計師事務(wù)所的監(jiān)督作用。此外，在審計業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財會內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷和問題，注冊會計師要及時的向有關(guān)部門匯報，從而不斷完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度目前，我國的許多企業(yè)中的內(nèi)部審計制度都不健全，即使有些企業(yè)建立起了相關(guān)的部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于各部門間缺少信息的交流和整體的規(guī)劃，導(dǎo)致了各部門之間的相互舞弊現(xiàn)象。所以我國企業(yè)迫切需要建立和完善內(nèi)部審計制度。首先，必須保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計工作開展的基本要求。只有保證審計部門具有獨(dú)立性，不受其它部門的影響，才能發(fā)揮審計部門對企業(yè)財會內(nèi)控的監(jiān)督作用，才能對企業(yè)的資產(chǎn)安全性和經(jīng)營管理的監(jiān)控起到積極的作用。其次，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作控制，重視企業(yè)內(nèi)部審計工作的全部過程。但目前許多企業(yè)只注重事后控制，僅僅對發(fā)生的經(jīng)營活動進(jìn)行事后監(jiān)督，卻忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，增加了經(jīng)營風(fēng)險。所以，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)，從而增加企業(yè)預(yù)見風(fēng)險的能力，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時有效的解決問題。

　　（三）加強(qiáng)企業(yè)財會內(nèi)控制度的實(shí)施力度（責(zé)任編輯：羅亦成）我國現(xiàn)階段的企業(yè)財會內(nèi)控機(jī)制不夠健全，存在許多的管理問題，導(dǎo)致企業(yè)財會部門的監(jiān)督力度不夠，不能很好的履行職責(zé)。鑒于這種情況，在充分考慮企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的前提下，企業(yè)要制定有效的整體控制機(jī)制，完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格劃分各個部門的職能，明確自身的職責(zé)，依法規(guī)范財會工作人員的行為，提高財務(wù)部門的工作效率，保證各個職能部門之間的監(jiān)督和制約。此外，健全的財會內(nèi)控機(jī)制，如果不能有效的實(shí)施也不會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生多大的作用，所以，我們必須加強(qiáng)企業(yè)財會內(nèi)控制度的實(shí)施力度。首先必須提高企業(yè)經(jīng)營管理者對財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的重視，此外還要在財務(wù)部門和相關(guān)管理部門建立起有效的監(jiān)督管理機(jī)制，這樣不僅有利于檢查和監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，而且有利于內(nèi)部審計程序和審計職能的擴(kuò)大。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)與內(nèi)部審計人員的交流，全面了解企業(yè)的財會內(nèi)部控制情況內(nèi)部審計的目的是為了檢查和監(jiān)督財會內(nèi)部控制，有些企業(yè)也可能通過內(nèi)部審計人員評估企業(yè)財會內(nèi)控體系的管理和實(shí)際操作情況，通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的了解，注冊會計師有可能掌握一些由內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的并且可能對企業(yè)財務(wù)報表和審計工作產(chǎn)生較大影響的信息。內(nèi)審工作如果表明企業(yè)的內(nèi)控不足，內(nèi)控環(huán)境有缺陷，注冊會計師就應(yīng)該采取更多的審計程序并擴(kuò)大審計范圍。所以，只有加強(qiáng)與內(nèi)審人員的交流，才有助于注冊會計師對企業(yè)內(nèi)控體系的深入了解，以便他們對企業(yè)的財會內(nèi)控提出有效的建議。

　�。ㄎ澹┟鞔_企業(yè)各部門職責(zé)，健全法人治理結(jié)構(gòu)建立和健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，有助于企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，因此，必須要把企業(yè)經(jīng)營管理者的權(quán)力納入內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)控范疇，明確各個職能部門的職責(zé)并嚴(yán)格履行。

　　此外，還要不斷健全企業(yè)管理層的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促使企業(yè)財會部門的建立和管理符合國家相關(guān)的法律法規(guī)。

　�。�六）提高企業(yè)財會工作者的綜合素質(zhì)企業(yè)財會工作者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德很大程度上影響著企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督制度的實(shí)施效果。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財會工作者的素質(zhì)教育，定期組織會計人員進(jìn)行會計知識培訓(xùn)，使他們熟練的掌握會計知識和制度，及時關(guān)注國家的宏觀政策的調(diào)整。此外，還要加強(qiáng)財會工作者的法制建設(shè)。近幾年，我國一些企業(yè)為了謀求利益，篡改會計報表，以達(dá)到偷逃稅款和造假業(yè)績等目的，面對這種現(xiàn)象，會計人員必須堅持職業(yè)道德，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理者的行為，把經(jīng)營管理者納入企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督體系中。

　　鑒于目前我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的不足，我們要不斷加強(qiáng)對企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督的重視，采取各種措施，健全財會內(nèi)控監(jiān)督體制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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