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內(nèi)控制度建設(shè)方案
內(nèi)控制度建設(shè)方案一
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。
第二條 本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。
第二章 內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)
第三條 本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。
具體分類(略)
第四條 根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類：
1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。
2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通�？捎肰ISIO編。
3、制度操作表單。
第五條 根據(jù)管理活動的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。
第六條 公司制度按其效力范圍分為三級：
一級：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;
二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;
三級：總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項(xiàng)目部內(nèi)部生效的制度文件。
第七條 內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計(jì)部(內(nèi)控部)，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實(shí)情況檢查、執(zhí)行效果評價(jià);負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項(xiàng)督導(dǎo)落實(shí);定期在審計(jì)工作和專項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中對各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)、梳理和建議;及時(shí)向董事會匯報(bào)內(nèi)控制度建設(shè)工作。
第八條 公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。
各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計(jì)劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實(shí)等。
第九條 制度的責(zé)任部門必須對每一項(xiàng)制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。
第十條 綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。
第十一條 培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實(shí)施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。
第十二條 證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對外公告的內(nèi)控制度。
第十三條 本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。
第三章 內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止
第十四條 內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計(jì)部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時(shí)須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。
第十五條 內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。
第十六條 各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時(shí)對外公布以貫徹執(zhí)行。
對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過一年)。
如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準(zhǔn)。
第十七條 內(nèi)控制度的廢止流程
1、對原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。
2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程進(jìn)行：制度編制部門(制度責(zé)任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單→審計(jì)部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。
第四章 內(nèi)控制度的督導(dǎo)執(zhí)行
第十八條 制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對要制定具體的實(shí)施細(xì)則的，需在15個(gè)工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。
第十九條 制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計(jì)劃，填寫制度培訓(xùn)計(jì)劃單，并提交到總公司審計(jì)部(內(nèi)控部)，在制度下發(fā)的15天內(nèi)，審計(jì)部(內(nèi)控部)牽頭會同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。
第二十條 制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時(shí)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實(shí)、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。
第二十一條 制度執(zhí)行中特殊情況的處理
1、制度執(zhí)行過程中，如果認(rèn)為制度脫離實(shí)際難以落實(shí)時(shí)，要及時(shí)與制度起草部門或?qū)徲?jì)部(內(nèi)控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實(shí)負(fù)責(zé)。
2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實(shí)不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報(bào)批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。
第二十二條 制度落實(shí)的督導(dǎo)檢查
1、前兩個(gè)月，制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個(gè)月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。
檢查需形成相關(guān)報(bào)告
2、審計(jì)部(內(nèi)控部)在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計(jì)或內(nèi)控建設(shè)專項(xiàng)工作的過程中，將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(檢查)。
(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實(shí)際執(zhí)行的差異)
第五章 內(nèi)控制度的評審
第二十三條 定期評審：每年12月初，審計(jì)部(內(nèi)控部)組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。
第二十四條 不定期評審：發(fā)生下列情況時(shí)，審計(jì)部(內(nèi)控部)應(yīng)適時(shí)組織公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動。
1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實(shí)施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時(shí)。
2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時(shí)。
3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時(shí)。
4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)。
第二十五條 制度評審結(jié)果的運(yùn)用
1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。
確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項(xiàng);確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實(shí)施措施。
2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報(bào)告。
審計(jì)部(內(nèi)控部)在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價(jià)報(bào)告，并提交董事會。
3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項(xiàng)依據(jù)。
第六章 內(nèi)控制度的存檔管理 (略)
第七章 附 則
第二十六條 所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門，本辦法由審計(jì)部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布。
第二十七條 本辦法自20XX年X月X日起執(zhí)行。
內(nèi)控制度建設(shè)方案二
對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是提升企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，保障會計(jì)信息真實(shí)可靠，從而企業(yè)實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的一種活動，也是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一個(gè)根本性要求，還是企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作之基礎(chǔ)，更是提升企業(yè)管理水平與防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，
內(nèi)控制度建設(shè)。
從內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生與發(fā)展過程來判斷，內(nèi)部控制和會計(jì)之間具有十分密切的關(guān)系。
企業(yè)內(nèi)部控制的開端就是借助于會計(jì)控制來實(shí)施的。
從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)踐來看，會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)控體系中的中心地位并沒有什么改變，企業(yè)內(nèi)部控制也主要是圍繞會計(jì)內(nèi)部控制而實(shí)施的，其目的就是為了確保企業(yè)資產(chǎn)之安全與會計(jì)信息之真實(shí)準(zhǔn)確。
因此，將內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是防范企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，保障會計(jì)信息真實(shí)有效所一定要落實(shí)到位的重要制度。
一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止進(jìn)行防弊和糾錯(cuò)，較為完善的內(nèi)部控制制度至少能夠發(fā)揮四個(gè)方面的作用：其一是能保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。
內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資保管及使用能夠運(yùn)用多種控制手段以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資遭到損壞，從而杜絕浪費(fèi)、挪用及不合理利用等各類問題之發(fā)生：其二是能提升企業(yè)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性與可靠性。
準(zhǔn)確而可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)的經(jīng)營管理者了解以往、控制當(dāng)前、預(yù)測今后、作出決定的必備條件，而內(nèi)部控制主要是通過制定與執(zhí)行本企業(yè)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)規(guī)范地作出職責(zé)分工，讓會計(jì)資料能夠相互進(jìn)行牽制，有效地防止出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端，確保會計(jì)資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對于企業(yè)所進(jìn)行的宏觀控制。
國家所制定的各類財(cái)政紀(jì)律與法規(guī)均要求企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度予以落實(shí)，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度來加以自我約束，并切實(shí)遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)：其四是能保障企業(yè)能夠進(jìn)行高效經(jīng)營。
內(nèi)部控制制度能合理地對本企業(yè)內(nèi)部的各職能機(jī)構(gòu)與人員開展分工、控制與協(xié)調(diào)，促使企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員能夠履行好職責(zé)，明確自身目標(biāo)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序而高效地開展。
二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則
現(xiàn)代企業(yè)在設(shè)置其內(nèi)部會計(jì)控制制度的框架時(shí)，一定要遵循與依據(jù)客觀規(guī)律，也就是內(nèi)部控制的主要原則。
企業(yè)在完善內(nèi)部會計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施法律法規(guī)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。
其二是適應(yīng)性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)經(jīng)營以及業(yè)務(wù)管理上的特點(diǎn)與要求。
三是規(guī)范性原則，也就是各企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要全面而規(guī)范地反映出本企業(yè)的會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合與體現(xiàn)出會計(jì)的重要原理與方法，并能規(guī)范性地做好會計(jì)事務(wù)的各方面的工作，并做到不顧此失彼。
四是科學(xué)性原則，也就是在制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)一定要做到科學(xué)而合理，從而讓所制定出來的內(nèi)部控制制度都能易于操作執(zhí)行。
同時(shí)，一定要有利于控制與檢查，從而完善控制制度的執(zhí)行手段與途徑。
三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足
1.內(nèi)部控制建設(shè)不夠完整與科學(xué)
一部分企業(yè)由于受到利益之驅(qū)動，過于注重經(jīng)營卻輕視了管理。
自我防范與自我約束體系還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的完整性，大量企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)主要側(cè)重于進(jìn)行事后控制，一般都是在違法亂紀(jì)的事情發(fā)生以后再實(shí)施補(bǔ)救。
更加嚴(yán)重的是企業(yè)常常偏重于對錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)進(jìn)行控制，而對于人員素質(zhì)以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導(dǎo)致企業(yè)受到了嚴(yán)重?fù)p失，并且在內(nèi)部控制執(zhí)行上也存在著大量的問題，而已經(jīng)建立起來的內(nèi)部控制要確保其有效執(zhí)行，還必須要有更加完善的監(jiān)督、檢查與考核制度相互配合，當(dāng)前，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)審部門中有大量是形同虛設(shè)的，未能進(jìn)行真正的監(jiān)督檢查，最終造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠大。
2.內(nèi)部控制未能建立起評價(jià)體系
我國目前還沒有真正形成進(jìn)行內(nèi)部控制的合理框架，而且在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財(cái)政部門注重的是內(nèi)部控制制度的建設(shè)，證券監(jiān)管部門注重的是對上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的規(guī)定等。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是評估本企業(yè)的內(nèi)部控制方式，鑒于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對于企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，因而內(nèi)部審計(jì)人員沒有足夠的獨(dú)立性，再加上內(nèi)審人員的個(gè)人素質(zhì)不夠高，讓內(nèi)部審計(jì)難以完成評價(jià)內(nèi)控之任務(wù)。
3.公司的治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致難以形成有效的內(nèi)控機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經(jīng)理層和普通員工間均存在代理關(guān)系。
也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層相互之間所形成的權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)、約束及制衡關(guān)系，其中股東大會是企業(yè)最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委托而決定企業(yè)的路線政策方針，并對經(jīng)理層加強(qiáng)監(jiān)督，董事會則對自身行為實(shí)施監(jiān)督，他們均各負(fù)其責(zé)，且能協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。
內(nèi)部控制主要是企業(yè)董事會與管理層為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整，提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)而完善的一系列關(guān)于控制職能之措施與程序。
然而，我國企業(yè)普遍存在著治理結(jié)構(gòu)不夠成功之現(xiàn)象，尤其是董事會缺乏足夠的獨(dú)立性，無法對經(jīng)理層產(chǎn)生有效的控制;同時(shí)，監(jiān)事會的功能較為有限，無法對董事會與經(jīng)理層進(jìn)行合理的監(jiān)督。
四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策
1.營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境
任何一家企業(yè)的控制活動都是存在于必要的控制環(huán)境當(dāng)中。
控制環(huán)境通常是指建立、強(qiáng)化或者減少特定政策、程序與效率所產(chǎn)生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。
控制環(huán)境的優(yōu)劣將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制之貫徹與執(zhí)行、企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，從而加強(qiáng)本企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。
應(yīng)當(dāng)注意到企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境之營造。
要完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。
規(guī)范性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要應(yīng)當(dāng)看董事會與企業(yè)的負(fù)責(zé)人是否能夠充分地發(fā)揮作用。
企業(yè)的內(nèi)部控制成效主要取決于該企業(yè)員工之控制意識以及行為，而企業(yè)管理層內(nèi)部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。
就理論而言，內(nèi)部控制自身就具有局限性，其中關(guān)鍵在于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內(nèi)部人控制。
所以，提高企業(yè)主要負(fù)責(zé)人自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制之意識變得十分重要。
要建立起更加合理的組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)管理職能與關(guān)系，從而為每一個(gè)組織的內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限明確實(shí)施辦法，
管理制度《內(nèi)控制度建設(shè)》(http://www.unjs.com)。
企業(yè)內(nèi)部的組織和管理機(jī)構(gòu)主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經(jīng)理層及監(jiān)事會。
股東會一般是從資產(chǎn)所有者的角度實(shí)施重大決策的，通過監(jiān)督經(jīng)營者，能夠有效防止企業(yè)資產(chǎn)的流失，以促進(jìn)資產(chǎn)的增值與保值。
在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離之時(shí)，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)和股東會的責(zé)任是不一樣的，有利于經(jīng)營管理崗位上的人員選拔，并自主地開展經(jīng)營與管理。
董事會與經(jīng)營管理部門之分設(shè)，有利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化管理與經(jīng)營。
2.設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動
針對企業(yè)人員的內(nèi)部控制活動，具體包括以下內(nèi)容：一是職責(zé)分離。
職責(zé)分離可以說是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要要求，而企業(yè)的交易或者事項(xiàng)均應(yīng)嚴(yán)格地依照不相容職務(wù)彼此分離之原則，科學(xué)規(guī)范地劃分各種職責(zé)權(quán)限，從而形成彼此制衡之機(jī)制。
二是工作流程。
要確定各個(gè)崗位的具體職責(zé)，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實(shí)現(xiàn)相互牽制之目的。
為了真正實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)采用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定每一個(gè)員工應(yīng)當(dāng)做些什么，怎么去做，什么時(shí)候去做和怎么正確地進(jìn)行工作等等。
工作流程圖設(shè)計(jì)之目的應(yīng)實(shí)現(xiàn)讓管理的過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，也就是要能實(shí)現(xiàn)讓不同的員工都依據(jù)工作流程圖去開展相同的工作，并能得到一樣的工作結(jié)果。
三是票據(jù)和記錄控制。
票據(jù)可以說是證明交易發(fā)生之證據(jù)。
應(yīng)當(dāng)實(shí)行票據(jù)保管、收款和會計(jì)記錄人員之崗位分離：對全部票據(jù)開展預(yù)先編號，全部作廢票據(jù)都應(yīng)妥善地保存，對于已使用的票據(jù)主要是由會計(jì)人員開展定期消號，并及時(shí)和票據(jù)保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現(xiàn)重復(fù)記錄等現(xiàn)象，以保障全部收入與結(jié)算款項(xiàng)均能及時(shí)和準(zhǔn)確地入賬。
四是資產(chǎn)接觸和記錄使用。
資產(chǎn)接觸和記錄使用一般是指限制接近資產(chǎn)與接近重要的記錄，從而保障資產(chǎn)與記錄之安全。
保護(hù)資產(chǎn)與記錄安全所具有的重要措施是運(yùn)用實(shí)物與技術(shù)保護(hù)措施。
例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。
對于憑證與記錄實(shí)施實(shí)物安全保護(hù)，從而能夠有效地降低因?yàn)閼{證與記錄出現(xiàn)丟失而重新建立所需要的支付成本。
在應(yīng)用電算化核算的狀況下，每一個(gè)崗位均只能應(yīng)用自身所設(shè)置的密碼接觸由自身所負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù)，而復(fù)核崗位只能開展數(shù)據(jù)查詢與復(fù)核，而并不具備修改已形成數(shù)據(jù)記錄之權(quán)力。
五是績效考評。
為實(shí)現(xiàn)一定的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更有成效的激勵(lì)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而能夠激勵(lì)各位員工參與到企業(yè)的管理與控制的主動性。
企業(yè)各個(gè)部門可以通過定期進(jìn)行績效考評會議的方式，作為對其工作目標(biāo)最后完成情況進(jìn)行事后控制，不但能夠總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)的工作成果，而且也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題與改進(jìn)工作之過程。
運(yùn)用績效考評，并配合相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，并將各部門之目標(biāo)和個(gè)人的工作目標(biāo)進(jìn)行緊密地結(jié)合，而部門之工作目標(biāo)也能夠通過個(gè)人工作目標(biāo)之達(dá)成而實(shí)現(xiàn)。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力
在企業(yè)各層級的員工當(dāng)中，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來說，內(nèi)部審計(jì)人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)當(dāng)中的重要力量。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員一般都被賦予了全新的職責(zé)與使命。
所以，企業(yè)審計(jì)部門之作用不但要監(jiān)督本企業(yè)的內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行，而且還應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)去進(jìn)行控制環(huán)境之建設(shè)，從而成為內(nèi)部控制過程中設(shè)計(jì)之顧問，建議企業(yè)管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事準(zhǔn)確與職業(yè)道德放置于第一位。
企業(yè)總部應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，直接接受企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)，而且二級公司也應(yīng)當(dāng)建立起審計(jì)部門，并做到和財(cái)務(wù)部門平級，從而確保審計(jì)具有獨(dú)立性，而各審計(jì)部門的主要職責(zé)是對下一級單位實(shí)施審計(jì)，并對本級公司負(fù)責(zé)。
4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)
提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得以合理運(yùn)行之前提條件。
為此，一是要真正改變當(dāng)前會計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)與知識結(jié)構(gòu)，從而引進(jìn)與招聘所需的高校財(cái)經(jīng)專業(yè)大學(xué)生。
他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更新的觀念與思想，從而有利于各項(xiàng)新制度之制定與落實(shí)。
二是要強(qiáng)化專業(yè)會計(jì)人員的方針政策教育、法制法規(guī)教育和會計(jì)職業(yè)道德教育等，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的紀(jì)律性，讓其能夠具有更為強(qiáng)烈的責(zé)任感。
在履行職責(zé)的過程中應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，不管什么情況都不能喪失應(yīng)有的原則。
三是要強(qiáng)化對于專業(yè)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)教育，要堅(jiān)持定期開展培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，進(jìn)行嚴(yán)格的上崗證管理，從而提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識與素質(zhì)。
與此同時(shí)，會計(jì)人員還要掌握本崗位所需要的內(nèi)部會計(jì)控制方面知識，并能合理地運(yùn)用內(nèi)部控制之方法，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)之內(nèi)部控制目標(biāo)。
同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員所具有的道德教育與技能培訓(xùn)也不可忽視，唯有讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員真正地意識到自身職責(zé)所具有的重要性，從而掌握了更加科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法，內(nèi)部審計(jì)才能真正地發(fā)揮對于內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的作用。
5.切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識
對于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度將直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展等能力，并將對企業(yè)的市場競爭力產(chǎn)生作用。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營與管理過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系并非是一成不變的。
在制定戰(zhàn)略這一階段，內(nèi)部控制主要是服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理之需求：而到了戰(zhàn)略實(shí)施這一階段之后，風(fēng)險(xiǎn)管理主要就體現(xiàn)在內(nèi)部控制之過程。
不管以上兩者之間的關(guān)系怎么樣，對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理依然是實(shí)施內(nèi)部控制之大勢所趨。
當(dāng)前，我國的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范主要是依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別加以制定的，對于風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理之要求一般都是分散在貫穿于各個(gè)規(guī)范當(dāng)中的。
在今后對于規(guī)范的制定和修訂之時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)因素的重視程度，從而督促各家企業(yè)真正地建立起風(fēng)險(xiǎn)意識。
要圍繞著各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立起富有成效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識別、評估、分析與報(bào)告等各種措施，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)開展全面性防范與控制。
五、結(jié)語
總而言之，鑒于我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和改革開放的不斷深化，國際市場中的競爭變得愈來愈激烈。
為切實(shí)提高我國企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力，在加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)之上，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐，并致力于向國際化標(biāo)準(zhǔn)靠近。
內(nèi)部控制已成為企業(yè)能夠生存與發(fā)展之保障。
企業(yè)的規(guī)模一旦越大，其重要性也會變得越明顯。
因此，內(nèi)部控制是否完善是企業(yè)經(jīng)營成敗的重要環(huán)節(jié)。
因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制顯得任重道遠(yuǎn)。
企業(yè)必須將近期利益與遠(yuǎn)期利益相互結(jié)合起來，在日常管理當(dāng)中強(qiáng)化內(nèi)部控制之實(shí)施，特別是要注重于內(nèi)控制度的相互監(jiān)督。
從而讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加有利于提升管理效率，進(jìn)而維護(hù)我國資產(chǎn)的安全與完整。
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