強(qiáng)化納稅評估功能

時間：2022-10-05 17:42:56 財稅畢業(yè)論文我要投稿

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強(qiáng)化納稅評估功能

　　強(qiáng)化納稅評估功能

　　摘要：納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一，是防止虛假納稅申報的有效手段，同時也可以通過信息反饋機(jī)制，解決稅收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。

　　納稅評估為納稅人提供了深層次納稅服務(wù)和自我糾錯機(jī)會。

　　針對當(dāng)前部分納稅人的法律意識淡薄、履行納稅義務(wù)的能力有待提高的現(xiàn)狀，本文試結(jié)合實際工作，對地稅機(jī)關(guān)如何強(qiáng)化納稅評估工作進(jìn)行探討，從確定“服務(wù)型”的納稅評估指導(dǎo)思想、建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系、有效采集資料和規(guī)范檔案管理四個方面，對加強(qiáng)納稅評估工作提出建議。

　　關(guān)鍵詞：納稅評估指導(dǎo)思想體系資料檔案

　　隨著行政職能轉(zhuǎn)變和法制型政府建設(shè)的深入推行，基于相信大多數(shù)納稅人能夠誠信納稅的理念，納稅評估工作應(yīng)運而生。

　　2005年3月31日，國家稅務(wù)總局制定并下發(fā)了《納稅評估管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕43號)，標(biāo)志著納稅評估的概念正式確立和評估工作的全面開展。

　　實際工作中，地稅機(jī)關(guān)通過納稅評估手段，對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中管理，防止了納稅人在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)錯漏，增強(qiáng)了納稅人依法納稅意識。

　　各級基層地稅部門在積極探索評估管理新模式過程中，總結(jié)出許多有效辦法，實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。

　　筆者結(jié)合江西彭澤地稅工作實際，對納稅評估工作提出以下幾點建議。

　　1要確立“服務(wù)型”的納稅評估指導(dǎo)思想

　　納稅評估是地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)納稅服務(wù)的重要手段。

　　要堅持“評估前有告知，評估中有輔導(dǎo)，評估后有提醒”的評估理念，推行服務(wù)型納稅評估。

　　一是稅收宣傳到位。

　　納稅評估前，通過納稅人課堂、納稅輔導(dǎo)等形式宣傳相關(guān)政策法規(guī)，告知風(fēng)險點所在，避免納稅人因不懂、不知引發(fā)的稅務(wù)問題，規(guī)避納稅風(fēng)險;二是納稅輔導(dǎo)到位。

　　保障納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)，對約談環(huán)節(jié)未排除疑點需要進(jìn)入實地核查環(huán)節(jié)的，將稅收政策落實輔導(dǎo)到位;三是跟蹤回訪到位。

　　納稅評估后，采取回訪辦法進(jìn)行跟蹤服務(wù)，幫助納稅人做好評估補(bǔ)稅及賬務(wù)處理，提高辦稅人員業(yè)務(wù)水平，建立融洽的稅企關(guān)系。

　　2要建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系

　　一是成立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員從事評估事項，為納稅評估工作順利開展提供組織保障。

　　二是結(jié)合本地實際，制定富有特色的納稅評估辦法。

　　彭澤縣地稅部門結(jié)合本縣石灰石資源豐富的特點，依托礦管部門GPS數(shù)據(jù)和供電部門提供的用電量，積極探索以電定產(chǎn)、以產(chǎn)定稅的征管模式，制作了富有彭澤特色的納稅評估模型，先后入選省、市局案例庫。

　　三是采用針對性強(qiáng)的評估方法。

　　對使用現(xiàn)金多、不開或少開發(fā)票、收入不入賬、做假賬(兩套賬)的情況，在評估過程中要深入企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場，了解各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，采用順查、比對等多種辦法，從中發(fā)現(xiàn)問題、找出根源。

　　四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。

　　在選擇評估對象過程中，采用人機(jī)結(jié)合的辦法，核對各項財務(wù)指標(biāo)，采用縱橫比對方法，從管理系統(tǒng)中調(diào)取相關(guān)數(shù)字，在挖掘稅源的同時，減少涉稅違法行為的發(fā)生。

　　3要有效整合采集的資料

　　一是完善重點行業(yè)資料，做好數(shù)據(jù)比對。

　　對重點行業(yè)，從稅務(wù)登記開始，到各種財務(wù)信息的錄入，從人工到計算機(jī)進(jìn)行詳細(xì)的數(shù)據(jù)比對，及時進(jìn)行垃圾數(shù)據(jù)清理，完善重點行業(yè)的各種資料信息，為實行行業(yè)評估奠定基礎(chǔ)。

　　二是分析財務(wù)指標(biāo)的變化，發(fā)現(xiàn)管理漏洞。

　　在財務(wù)指標(biāo)的分析中，將評析指標(biāo)(如成本利潤率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等)作為重點信息，取行業(yè)平均數(shù)，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。

　　三是依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息比對能力和質(zhì)量。

　　加強(qiáng)與國稅、工商、土管、供電、銀行等部門的聯(lián)系與溝通，掌握納稅人各種信息資料，提高第三方涉稅信息的利用效率，做到評估結(jié)果有理有據(jù)。

　　4要重視約談、舉證和檔案管理工作

　　納稅評估的重要目的是更好的為納稅人服務(wù)、為稅收管理服務(wù)。

　　在評估過程中，要做到“四個規(guī)范”：一是規(guī)范評估程序。

　　嚴(yán)格按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，認(rèn)真貫徹評估工作管理程序，杜絕服務(wù)中輕視程序、執(zhí)法中忽視服務(wù)的現(xiàn)象，做到服務(wù)和執(zhí)法并舉。

　　二是規(guī)范制作評估文書。

　　嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)文書管理辦法，不跨環(huán)節(jié)、不缺項使用文書;在文書的填寫上，保證當(dāng)事人和評估人員親自簽字，按照檔案管理辦法的要求進(jìn)行填寫文書，使文書成為評估過程中有效的法律依據(jù)。

　　三是規(guī)范約談舉證。

　　約談舉證是納稅評估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，要在全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱，把握約談的主動權(quán)。

　　四是規(guī)范檔案管理。

　　對于每戶的評估資料和評估過程，形成管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔。