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我國稅制改革與對策
摘 要：目前，全球經(jīng)濟一體化將美國次貸危機逐步擴大，并逐步演變成國際金融危機。而正處在轉(zhuǎn)型時期的中國經(jīng)濟，受到此次經(jīng)濟危機的影響。中國為了能夠盡快逃離出這場全球金融危機，現(xiàn)存的稅收制度已經(jīng)受到了嚴重的影響。管理層將如何決策和改革是征稅部門和所有納稅人都非常關注的熱點問題。稅收是最普遍的財政政策之一，作為國家取得財政收入的主要形式，它是社會生活不可或缺的一部分。國家的稅收不但能夠為政府提供公共物品、滿足公共需要的功能，而且還可以有效配置資源與宏觀調(diào)控經(jīng)濟，因此，稅收政策的制定與民生緊密聯(lián)系在一起，也是關系到我國國民經(jīng)濟和社會民生的重要基礎。
關鍵詞：稅收;稅制改革;稅制問題;措施
改革開放至今，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制已開始確立。稅收既是我國財政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的有力杠桿，具有重要的作用。隨著國家建設的不斷完善，稅收能力的支持保障，使得國民經(jīng)濟和社會各項事業(yè)發(fā)展能夠順利的實施，并促進了民族的重要改革和政策支持，稅收對克服所有的困難和風險奠定基礎，為我國提供了必要的經(jīng)濟基礎的積極作用。為了進一步完善稅收的宏觀調(diào)控作用，促進經(jīng)濟社會的和諧和可持續(xù)發(fā)展，建立公平，公正的稅收政策，創(chuàng)造一個綠色的，有效的稅收環(huán)境，彌補目前的不足，現(xiàn)行稅制改革，提高稅收制度建設水平穩(wěn)步發(fā)展的目標具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、稅收定義
稅收的含義：是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，按法律規(guī)定，向經(jīng)濟組織、法人和個人無償征收貨幣或?qū)嵨锏囊环N特殊分配形式。稅收的本質(zhì)是一種分配關系，具體表現(xiàn)為征納關系，就是以國家為主體對社會剩余產(chǎn)品進行分配的一種特定的分配關系。按照法律規(guī)定反映了稅收具有強制、無償和固定性的特征，這是稅與非稅的主要標準。稅收是現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活不可或缺的一部分，也是最普遍的財政政策之一。
二、稅收在國家發(fā)展和國民經(jīng)濟中所起到的作用
(一)可以為國家籌集財政資金。稅收的籌集財政資金是指為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，為政府提供公共物品滿足公共需要的功能，可以通過稅收的方式來實現(xiàn)，這是稅收最基本和最重要的作用。
(二)能夠有效地進行資源配置。通過稅收杠桿的調(diào)節(jié)，有利于促進各類經(jīng)濟主體貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策，也可以促進產(chǎn)業(yè)結構的合理化和社會資源的有效配置，這是稅收所具有的主要特性。我們采取一定的稅收政策，可以使社會經(jīng)濟資源進行重新組合、合理安排。
(三)可以有效的對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。稅收對經(jīng)濟具有宏觀調(diào)控的作用，依據(jù)一定的稅收政策和制度，對社會經(jīng)濟運行、社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展進行調(diào)控。稅收宏觀調(diào)控職能主要對需求總量、供給結構、經(jīng)濟增長進行調(diào)整促進。使得總需求與總供給之間的保持平衡統(tǒng)一。
(四)對經(jīng)濟活動進行適時監(jiān)督。稅收與企業(yè)和個人甚至與我們整個社會是密不可分的，通國稅收情況，可以分析辨別企業(yè)的經(jīng)營狀況，也能顯現(xiàn)個人的生活水平，最終掌握整個國民經(jīng)濟結構情況是否具有合理性�？偠灾�，稅收有利于上級部門對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，并根據(jù)情況，及時調(diào)整經(jīng)濟策略，有助于保持經(jīng)濟秩序的平穩(wěn)發(fā)展。
三、我國稅收制度目前存在的不足之處
(一)納稅意識不強。在市場經(jīng)濟的條件下，理性人追求的是經(jīng)濟利益最大化。在我國，有一些人認為，偷稅并不是可恥的事情，更有甚者把這當作是一種能力，由于所處輿論環(huán)境比較寬松，使偷稅者的思想認識淡薄，人們誠實守信、依法納稅的意識不強。盡管隨著改革開放，我國已經(jīng)加大了稅法宣傳力度，偷稅漏稅的現(xiàn)象已經(jīng)在減少，但與西方發(fā)達國家相比，人們的納稅意識仍然比較淡薄。
(二)征管力度不強，導致稅收流失。稅收流失和稅收征收管理要達到一個平衡。由于稅收征收管理不力，使得稅收收入造成損失。
(三)征管信息不對稱，條件不完備。由于在稅收征管的過程中，稅收征管的信息不對稱，使得國家稅收收入造成損失。
(四)目前現(xiàn)行稅收制度不完善，也是造成稅收流失的基礎條件之一。我國現(xiàn)行稅制在經(jīng)濟形勢的不斷變化下，已不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。
(五)地方政府管理不當，造成稅收流失。地方政府往往從自身的利益需要出發(fā)，擅自越權出臺減免稅政策，用來保護當?shù)氐钠髽I(yè)，造成稅收程序混亂，從而導致稅款損失;除此之外，一些地區(qū)地方政府為收集當?shù)刎斦�，不合理地下達稅收任務，甚至迫使企業(yè)貸款納稅，致使部分企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。由于企業(yè)、個人承擔了過重的收費，加重了其稅收負擔，刺激了納稅人偷逃稅的心理，從而造成稅收大量流失。
(六)電子商務引發(fā)的稅收大量流失。網(wǎng)絡貿(mào)易的迅猛發(fā)展的今天，計算機網(wǎng)絡和信息技術，已經(jīng)成為人們的日常經(jīng)營活動中不可缺少的工具。因為在網(wǎng)上進行商品交易、在線支付的服務方式，和傳統(tǒng)的方式存在很大的差異，這一新問題也導致了稅收的損失。
(七)納稅申報不實，造成稅收嚴重流失。企業(yè)違規(guī)核算，多列成本、少計或緩計收入，有的稅務部門、地方政府同企業(yè)相互串通，利用稅務部門與地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。
四、彌補稅收制度不足之處的措施
(一)建立完善的稅收制度。1980年以后，以簡化稅制、降低稅率、拓寬稅基為取向，世界性的稅制改革開始。實踐證明經(jīng)濟系統(tǒng)中的稅負總水平越高稅收流失越多。想控制稅收流失，稅率不宜過高，甚至應有一定幅度的降低。國外實行稅收的自動指數(shù)化調(diào)整或定期的稅收豁免等級上調(diào)策略，來緩解累進稅率增加的稅負，抵消通貨膨脹的影響。
(二)建立專業(yè)的制度規(guī)范。為防止稅收流失，建立健全專業(yè)的制度規(guī)范，對可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節(jié)進行制約。各國運用不同的納稅申報表的方式，增強納稅人的納稅意識。
(三)設立合理的組織架構。各國在設置機構時大多數(shù)都建立了中央、地方兩套稅務機構，在業(yè)務上相互聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)、相互配合。在行政上沒有領導與被領導的關系，各自有其職責權限。 (四)建立健全法律保障體系。國稅具有行政執(zhí)法權、納稅義務擴張權、國稅優(yōu)先權、加強征收權以及拖欠稅款處理權。同時附有嚴格的刑事處理規(guī)定，保證國家稅收不受侵犯。嚴厲的懲罰措施，可防比稅收流失。
(五)建立系統(tǒng)完善的納稅申報制度。仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登一記編碼，納稅人有稅收違法行為，將影響其一生的信譽。從而從根木上控制納稅人的行為和活動。在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經(jīng)驗，對會計制度健全的企業(yè)及納稅信用良好的，可實行有分別的納稅申報，并給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計制度的健全起到一種推動作用。
(六)抑制地下經(jīng)濟發(fā)展。對于破壞性大，具有危害性的地下經(jīng)濟活動，如私運，造假，盜版等，采取嚴厲打擊措施，并經(jīng)濟和刑事的處罰。在納稅人注冊登記時，建立全國范圍內(nèi)使用唯一納稅碼進行。對于一些危害性較小的地下經(jīng)濟活動，如無證經(jīng)營的小攤小販，通過加強管理，適當減輕稅費負擔的措施，使地下經(jīng)營轉(zhuǎn)為地上經(jīng)營。
(七)加強對電子商務征稅的管理力度。目前剛剛興起的網(wǎng)絡交易在現(xiàn)存的稅收征管中存在著很多弊端，由于網(wǎng)絡貿(mào)易剛開始發(fā)展，然而它的發(fā)展飛速。因此，稅收管理應采取的措施如下：第一，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，實時監(jiān)控企業(yè)的流動資金，監(jiān)督和限制偷稅、漏稅的現(xiàn)象。第二，采取備案制度，稅務機關根據(jù)上網(wǎng)單位保送的有關資料，如網(wǎng)絡經(jīng)營者的咨詢狀況，來核發(fā)數(shù)字式身份證明，方便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。第三，要求從事電子商務的納稅人開設電子銀行賬戶，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下完成貨款結算，并通過電子銀行在網(wǎng)絡上繳納稅款。綜上所述，我國應對稅收的資金流水進行方位、全過程的監(jiān)督和管理。
目前，稅制改革是一次與社會主義市場經(jīng)濟相適應的體制改革，中國已慢慢融入經(jīng)濟全球化潮流需要的深層次改革。建議一套比較完善科學的稅制體系，并對資源進行有效的配置，促進稅收制度更加合理完善，最終推動中國經(jīng)濟迅猛發(fā)展。
參考文獻：
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