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稅制改革與經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新
稅制改革與經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是小編為大家?guī)淼恼撐姆段�，歡迎閱讀。
摘要：歷經(jīng)30多年經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)的稅制也進(jìn)行了很多的變革，目前我國(guó)稅制仍在不斷完善和改革的過程，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型的背景下，我國(guó)稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)能力還有待加強(qiáng)，稅制改革滯后于經(jīng)濟(jì)體制的總體變化，經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新以及稅制的革新仍需要一個(gè)歷史過程的努力。
基于此，本文運(yùn)用稅收與經(jīng)濟(jì)法理論，分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新以及稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的必要性以及途徑選擇，目的在于在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下給予我國(guó)稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新提供倡議，形成推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性機(jī)制。
關(guān)鍵詞：稅制改革;經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新;途徑
在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的30多年來稅制改革步步配合，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下只服務(wù)于財(cái)政收入的不完全稅收制度，改革為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下以財(cái)政收入為主體的全面稅收制度，稅制的改革基本滿足經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，然而，其在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)諸多理由。
這就需要解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的體制障礙。
一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新
在經(jīng)濟(jì)全球化與區(qū)域化發(fā)展的背景下，國(guó)際貿(mào)易急速發(fā)展，相應(yīng)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織也迅速發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)能力增強(qiáng)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)法規(guī)也逐漸完善，資本對(duì)于各國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展以及國(guó)際間貿(mào)易、文化等的交流，都有著重大的影響，同時(shí)也有要求各國(guó)加快稅制的改革，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的變革。
為適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜的新形勢(shì)，2013年，我國(guó)的宏觀政策將延續(xù)積極財(cái)政政策與穩(wěn)健貨幣政策的組合搭配，在稅制改革上也繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅以及“營(yíng)改增”等改革舉措。
筆者認(rèn)為，通過近年來稅制改革的趨勢(shì)來看，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，我國(guó)新一輪財(cái)稅改革將會(huì)結(jié)合經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新，形成價(jià)、稅、財(cái)、金融等相互協(xié)調(diào)配套的新型改革形式。
二、稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的必要性
作為稅收理論的一個(gè)重要內(nèi)容，稅制結(jié)構(gòu)是一國(guó)稅制建設(shè)中需要解決的一個(gè)重點(diǎn)理由，它直接影響了一個(gè)國(guó)家稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮程度。
我國(guó)稅制的改革不僅要與國(guó)際經(jīng)濟(jì)形式以及各國(guó)稅制改革相關(guān)，更重要的是要結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的變革，并適應(yīng)公共財(cái)政的需求，稅制改革和經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新在這一過程中具體如下幾點(diǎn)必要性：
1.稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的前提。
我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，當(dāng)前還存在著投資不足、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、技術(shù)創(chuàng)新力低下、勞動(dòng)生產(chǎn)率不高等理由，這些理由都嚴(yán)重制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)，基于稅收聚財(cái)和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的功能，稅制的改革對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其重要。
同時(shí)，在深化稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新的同時(shí)，稅制作為政府經(jīng)濟(jì)干預(yù)的重要手段，其改革必須與推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整個(gè)經(jīng)濟(jì)政策相結(jié)合。
2.稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是貫徹國(guó)家政策的需要。
首先，稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新直接關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的宏觀政策。
其次，其是國(guó)家特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的重要內(nèi)容，如外貿(mào)、經(jīng)濟(jì)、科技、教育、民政、財(cái)政政策等。
這些政策必須在稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新中得到全面的貫徹，并注意方式的選擇，進(jìn)而保障政策的順利實(shí)行。
3.稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是合理調(diào)節(jié)收入分配的基本手段。
稅收的重要職能是調(diào)節(jié)收入分配，我國(guó)現(xiàn)行稅制在稅收調(diào)節(jié)功能上還未充分發(fā)揮，因此，必須繼續(xù)深化稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新。
只有稅制能夠充分發(fā)揮收入分配的功能，才能協(xié)調(diào)好政府、企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。
4.稅制改革和經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必定趨勢(shì)。
隨著國(guó)際金融危機(jī)的爆發(fā)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨化。
在新的經(jīng)濟(jì)形式下，為了適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的深度調(diào)整，迫切需要我國(guó)在正深入了解國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的背景下，正確定位我國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)分工，進(jìn)一步深化稅制改革和經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新，進(jìn)而保障我國(guó)的在國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作中取得競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
三、稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的途徑選擇
本文通過對(duì)稅制改革與經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新理由的研究認(rèn)為，稅制的改革與經(jīng)濟(jì)法的創(chuàng)新是相輔相成緊密聯(lián)系的。
在經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的同時(shí)，必須注重稅收制度的改革，具體可以從實(shí)行“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)、完善主體稅和合理調(diào)節(jié)稅負(fù)三方面著手。
1.合理選擇主體稅和合理調(diào)節(jié)稅負(fù)是稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵理由
(1)合理選擇主體稅種
目前，世界各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)一般都是由多個(gè)稅種組合的復(fù)合稅制，主體稅種的合理選擇是稅制結(jié)構(gòu)是否完善的關(guān)鍵所在，由此可見，主體稅種在稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主要地位，起著主導(dǎo)作用，它標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)基本形態(tài)和特征。
由于稅收體系的財(cái)政、公平和效率目標(biāo)需要由主體稅種來實(shí)現(xiàn)，因此我國(guó)在進(jìn)行主體稅種選擇時(shí)，需要對(duì)直接稅和間接稅進(jìn)行合理組合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅制的公平和效率，這也是稅制改革和經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新需要解決的關(guān)鍵理由。
具體可以通過降低所得稅的邊際稅率，來緩解所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄和投資的壓力，實(shí)行增值稅來解決重復(fù)征稅的理由。
(2)合理調(diào)節(jié)稅負(fù)
一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)水平情況通常與本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職能范圍和程度、政府取得財(cái)政收入的形式、稅制設(shè)計(jì)和稅收管理的水平相關(guān)，合理調(diào)節(jié)稅負(fù)是稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)在稅制改革上實(shí)行了不少減稅讓利的措施，不僅推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保障了財(cái)政收入，同時(shí)也是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的必要條件。
筆者認(rèn)為，在稅負(fù)調(diào)整上，應(yīng)當(dāng)調(diào)整國(guó)民收入分配和財(cái)政分配格局，擴(kuò)大稅基，加強(qiáng)執(zhí)行力度。
2.“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)是當(dāng)前形式下我國(guó)稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的必定選擇。
首先，國(guó)際稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展形勢(shì)以及我國(guó)基本國(guó)情的雙重要求下，“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)是當(dāng)前形式下我國(guó)稅制改革與經(jīng)濟(jì)法創(chuàng)新的必定選擇。
近年來，為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，國(guó)際很多國(guó)家都開始大規(guī)模的稅制改革，其總體趨勢(shì)是，降低所得稅，轉(zhuǎn)向商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制。
特別是在金融危機(jī)的影響下，“雙主體”稅制已經(jīng)成為稅制結(jié)構(gòu)模式的穩(wěn)定態(tài)勢(shì)，也是稅制改革的國(guó)際趨勢(shì)，我國(guó)也將不可避開地順應(yīng)這一趨勢(shì)采用雙主體稅制。
從具體措施上看，我國(guó)一方面要擴(kuò)大個(gè)人所得稅的稅基，由于增值稅是推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要方式，因此必須加大增值稅的實(shí)施力度，降低了商品稅的實(shí)施規(guī)模，也將出現(xiàn)所得稅和商品稅的“雙主體”稅制，開征必要的新稅種，在深入分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的前提下，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。
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