內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型

時(shí)間：2022-09-30 13:13:49 審計(jì)報(bào)告我要投稿

相關(guān)推薦

　　內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。以下是關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型，歡迎閱讀!

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型

　　內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有哪些區(qū)別【1】

　　內(nèi)部控制審計(jì)是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

　　雖然內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在多方面的共同點(diǎn)，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重在審計(jì)“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計(jì)是對保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，重在審計(jì)“過程”。

　　發(fā)表審計(jì)意見的對象不同，使得兩者存在區(qū)別，例如：

　　(一)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的不同在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師都需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并都可能涉及測試相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，但兩者目的不同。

　　(二)測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。

　　(三)內(nèi)部控制測試的期間要求不同首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，

　　需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對于基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表意見，

　　則僅需要對內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時(shí)間(可能短于整個(gè)審計(jì)期間)內(nèi)的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。

　　(四)對控制缺陷的評價(jià)和溝通要求不同在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　(五)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型不同。

　　內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容不同于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的相關(guān)規(guī)定，出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　此外，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告不存在保留意見的意見類型，如果內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見;如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括哪些內(nèi)容【2】

　　財(cái)務(wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容：

　　1、年度財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況;

　　2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行情況;

　　3、債權(quán)債務(wù)的增減情況;

　　4、固定資產(chǎn)的管理情況;

　　5、職工工資的發(fā)放和離退休人員費(fèi)用支付情況;

　　6、車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出情況;

　　7、上年度財(cái)務(wù)內(nèi)審時(shí)提出的問題整改情況;

　　8、本單位需要說明的其他事項(xiàng)。

　　內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別【3】

　　內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

　　內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　內(nèi)部審計(jì)是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

　　主要區(qū)別:

　　1、目標(biāo)不同。

　　內(nèi)部控制是建立相互制約的管理關(guān)系，目的是改善經(jīng)營管理;內(nèi)部審計(jì)是對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)，是否合規(guī)。

　　2、手段不同。

　　內(nèi)部控制手段主要有環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、活動(dòng)控制、信息與溝通、監(jiān)控等;內(nèi)部審計(jì)主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等。

　　3、關(guān)注點(diǎn)不同。

　　內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關(guān)鍵崗位等;內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，異常財(cái)務(wù)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)規(guī)范性等。

　　4、對象不同。

　　內(nèi)部控制的對象是整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié);內(nèi)部審計(jì)是相關(guān)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)相關(guān)信息。

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系:

　　1、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，都需要建立相關(guān)體系和制度。

　　2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的檢驗(yàn)和保證，并為內(nèi)部控制提出改進(jìn)意見;完善和健全的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。

　　3、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是相輔相成的關(guān)系，互為手段和目標(biāo)。

　　更多相關(guān)閱讀：

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)通知

　　企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

　　物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制