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內(nèi)部控制視角下高校稅務(wù)管理
內(nèi)部控制視角下高校稅務(wù)管理【1】
摘要：隨著依法治國(guó)、財(cái)稅體制改革的不斷推進(jìn)與深入和高校各項(xiàng)教育事業(yè)、科研事業(yè)的迅速發(fā)展，高校稅務(wù)管理已成為高校管理中至關(guān)重要的一部分。
但目前，高校稅務(wù)管理意識(shí)還很薄弱、風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足、稅務(wù)管理過(guò)程中還存在著各種問(wèn)題，因此，高校需要不斷地建立和完善稅務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)控制、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
本文立足于內(nèi)部控制視角下高校稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，針對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出可操作性的建議，從而在實(shí)際工作中，解決高校稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校健康、可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 稅務(wù)管理
一、高校稅務(wù)管理涉稅的內(nèi)容
高校稅務(wù)管理是指高校對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。
高校內(nèi)部控制是指高校為有效履行公共受托責(zé)任，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施學(xué)校業(yè)務(wù)運(yùn)行的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和對(duì)法律法規(guī)的遵從而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。
現(xiàn)階段，高校主要涉及到的稅種有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等。
個(gè)人所得稅方面，國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》和《個(gè)人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業(yè)以及列入個(gè)人高收入的大學(xué)教師作為個(gè)稅征管的重要對(duì)象，并且對(duì)于比較特殊的年終一次性獎(jiǎng)金的扣稅標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法也作了明確規(guī)定，這就要求作為代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的高校要切實(shí)履行好納稅人的義務(wù)，如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行個(gè)稅的申繳。
企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人除了各類企業(yè)之外，還包括“有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織，其中高校就包括在內(nèi)。
對(duì)于高校而言，企業(yè)所得稅的征繳還沒(méi)有明確的、針對(duì)性的管理辦法，大多數(shù)都是根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知而定，并且也只是套用企業(yè)的模式來(lái)申繳，與高校實(shí)際情況還存在一定偏差。
增值稅方面，近年來(lái)，隨著橫向科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的不斷增加，尤其是在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)行之后，增值稅的納稅管理越來(lái)越成為關(guān)注的重點(diǎn)，如何合理利用現(xiàn)有優(yōu)惠政策將成為高校管控好增值稅的一個(gè)重要措施。
另外，房產(chǎn)稅、契稅、印花稅在高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展，在未來(lái)可能會(huì)成為高校稅務(wù)管理的一個(gè)組成部分。
總之，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業(yè)迅猛發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，高校稅務(wù)管理迎來(lái)了許多新情況、新問(wèn)題，這就對(duì)高校稅務(wù)管理提出了更多、更高、更新的要求，對(duì)高校稅務(wù)管理加快建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為突出。
二、高校稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)
(一)高校稅務(wù)管理意識(shí)淡薄
在新形勢(shì)下，高校沒(méi)有正確意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，還滯留在以前的管理意識(shí)當(dāng)中，認(rèn)為高校除了個(gè)稅便不用交稅，也不涉稅，更不會(huì)主動(dòng)思索現(xiàn)行的稅收政策。
稅務(wù)管理意識(shí)的淡薄使得對(duì)于相關(guān)涉稅信息的關(guān)注度大大降低，從而導(dǎo)致了稅法、稅務(wù)知識(shí)的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。
一旦查獲證實(shí)，將面臨巨額的補(bǔ)繳稅款及罰款風(fēng)險(xiǎn)。
(二)高校財(cái)務(wù)人員的綜合能力有待提高
隨著國(guó)家財(cái)稅體制改革的推進(jìn)與深入，對(duì)于高校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。
目前，大多數(shù)高校財(cái)務(wù)人員日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力都比較全面，但是在涉稅業(yè)務(wù)方面有所欠缺。
隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化、多樣化的發(fā)展，現(xiàn)行財(cái)務(wù)人員的綜合能力將難以適應(yīng)。
如果高校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力不合格，那將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理的不規(guī)范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來(lái)巨大的、甚至是不可挽回的損失。
(三)高校專門的稅務(wù)管理崗位缺失
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為高校稅務(wù)管理中無(wú)法避免的一個(gè)問(wèn)題，隨著依法治國(guó)政策的不斷深入與完善，稅務(wù)管理崗位的缺失會(huì)使得高校面臨非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)管理崗位的缺失或不明確將直接導(dǎo)致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴(yán)重影響高校的基礎(chǔ)職能的實(shí)行，嚴(yán)重阻礙高校制度化、法制化、規(guī)范化建設(shè)的進(jìn)行。
另外，現(xiàn)在大多數(shù)高校都是由財(cái)務(wù)部門代為管理稅務(wù)工作。
而事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員并不一定具備專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)相關(guān)的稅務(wù)自查事項(xiàng)，可能會(huì)使得高校陷入比較被動(dòng)的狀態(tài)，甚至因此而承擔(dān)稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)稅務(wù)信息化交流平臺(tái)的缺失
我國(guó)高校稅務(wù)信息化建設(shè)受到許多主客觀因素的影響，目前還處于一個(gè)非常低的水平。
首先，高校對(duì)于稅務(wù)信息化的認(rèn)識(shí)不夠到位。
近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)信息化建設(shè)雖然卓有成效，但高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)信息化建設(shè)一直不重視，忽視了或意識(shí)不到稅務(wù)信息化在高校日常運(yùn)作中的重要作用，對(duì)于稅務(wù)信息化的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不夠到位。
其次，高校對(duì)于自身稅務(wù)信息的管理不夠到位。
高校自身必然涉及到許多稅務(wù)方面的工作事項(xiàng)，但是沒(méi)有一個(gè)集成的儲(chǔ)存或交流平臺(tái)供需要的人來(lái)獲取，這就造成了資源的閑置與浪費(fèi)，變相地增加了獲取相關(guān)資源信息的時(shí)間成本和人力成本。
最后，稅務(wù)信息化建設(shè)需要專門的信息化人才來(lái)建設(shè)和維護(hù)。
信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設(shè)的進(jìn)程。
隨著高校改革的深入與推進(jìn)，高校涉稅業(yè)務(wù)日益增加，稅務(wù)管理內(nèi)容日益復(fù)雜。
稅務(wù)信息化交流平臺(tái)的缺失，將造成各部門之間信息的不對(duì)稱，嚴(yán)重影響各職能部門之間工作的連續(xù)性和銜接性，將耗費(fèi)大量的人力、物力在機(jī)械性、重復(fù)性的事務(wù)當(dāng)中，可能導(dǎo)致整個(gè)學(xué)校工作效率的低下。
(五)高校稅務(wù)管理制度不夠健全
從高校目前的運(yùn)行狀況來(lái)看，大多數(shù)高校還沒(méi)有建立起稅務(wù)管理的相關(guān)制度，甚至都沒(méi)有意識(shí)到建立稅務(wù)管理制度的重要性，僅僅停留在被動(dòng)接受的階段。
制度是執(zhí)行的先決條件，沒(méi)有制度作為引導(dǎo)，執(zhí)行將會(huì)走上歧路。
稅務(wù)管理同樣需要制度來(lái)加以保駕護(hù)航，制度的建立和完善有助于稅務(wù)管理的實(shí)施，有助于工作的開(kāi)展和執(zhí)行。
缺乏制度的約束，將嚴(yán)重影響高校各方面的發(fā)展，甚至可能會(huì)涉及相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的糾紛。
脫離了制度的管控，一切的執(zhí)行行為都將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，給管理帶來(lái)巨大的阻力和難度。
就高校領(lǐng)用的增值稅稅票來(lái)說(shuō)，還只是停留在領(lǐng)用、使用、核銷的階段，并沒(méi)有比較詳細(xì)、明確的管理制度來(lái)加以控制，沒(méi)有形成一個(gè)良好的稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。
三、高校稅務(wù)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)的防控關(guān)鍵點(diǎn)
(一)加強(qiáng)稅法政策宣傳力度
高校應(yīng)當(dāng)充分利用各種場(chǎng)合宣傳稅法政策，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)部門的相關(guān)工作人員進(jìn)學(xué)校開(kāi)展面對(duì)面的稅法政策宣講活動(dòng)，從稅務(wù)主管部門的角度剖析各項(xiàng)稅法政策。
高校也可以通過(guò)門戶網(wǎng)站、微博、微信等多種方式進(jìn)行稅法政策宣傳，使教職工及時(shí)、全面地了解國(guó)家的各項(xiàng)稅法政策。
與此同時(shí)也讓稅務(wù)部門更加清晰地了解到高校的實(shí)際情況，從而在日常工作中得到稅務(wù)部門的支持。
(二)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)
隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化、多樣化發(fā)展，高效財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容也日益多樣化，高校財(cái)務(wù)人員在處理新情況、新問(wèn)題時(shí)有可能會(huì)束手無(wú)策。
面對(duì)這種情況，首先，財(cái)務(wù)部門可以要求相關(guān)的業(yè)務(wù)員和業(yè)務(wù)骨干去高水平的院校學(xué)習(xí)、深造，加快其相關(guān)業(yè)務(wù)處理能力的提高;其次，可以聘請(qǐng)有關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)部門人員的知識(shí)儲(chǔ)備和業(yè)務(wù)技能;最后，可以通過(guò)引進(jìn)高素質(zhì)人才的方式，為財(cái)會(huì)隊(duì)伍添加新鮮血液，注入新的活力。
(三)設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位
隨著國(guó)家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務(wù)管理工作也將日益繁重，高校有必要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位來(lái)滿足新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的各種需求。
高校的主要涉稅事項(xiàng)有按月繳納代扣代繳的個(gè)人所得稅、填報(bào)增值稅申報(bào)表及其附加稅申報(bào)表、申報(bào)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、按季度填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時(shí)性稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。
面對(duì)越來(lái)越多的涉稅事項(xiàng)，需要建立相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管理崗位來(lái)進(jìn)行單獨(dú)管理。
只有設(shè)立了專門的稅務(wù)管理崗位，才能對(duì)各種涉稅事項(xiàng)做到完全統(tǒng)一的管理，才能保證各種涉稅業(yè)務(wù)順利、高效地完成。
(四)建立稅務(wù)信息化交流平臺(tái)和稅務(wù)管理系統(tǒng)
在高校內(nèi)部建立一個(gè)稅務(wù)信息化交流平臺(tái)，不僅可以實(shí)時(shí)共享各種稅務(wù)信息，還可以集思廣益，共同提升對(duì)國(guó)家稅收政策的解讀能力。
高校的各個(gè)部門可以通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，及時(shí)交流相關(guān)信息，采集所需數(shù)據(jù)，高效、便捷地完成各種稅務(wù)事項(xiàng)。
另外，可以聘請(qǐng)對(duì)高校財(cái)務(wù)有研發(fā)經(jīng)驗(yàn)的軟件開(kāi)發(fā)公司，研發(fā)相關(guān)稅務(wù)處理系統(tǒng)，例如個(gè)稅計(jì)稅系統(tǒng)，這樣可以使得本來(lái)繁瑣、復(fù)雜的個(gè)稅計(jì)算程序簡(jiǎn)單化、效率化，還可以有效地保證每一個(gè)人個(gè)稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。
(五)加強(qiáng)稅務(wù)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)
制度是各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的保證，只有建立完善的稅務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，才能讓高校的管理更加規(guī)范化、高效化。
不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，從制度上規(guī)避或減小涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷地對(duì)內(nèi)部的流程、制度進(jìn)行合理的控制、調(diào)整，才能為稅務(wù)事項(xiàng)的完成奠定基礎(chǔ)，更好地做好稅務(wù)管理工作，更好地服務(wù)好高校事業(yè)的發(fā)展。
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務(wù)管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠浞值倪\(yùn)用和實(shí)施，通過(guò)制度的建立以及對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的把控，形成一個(gè)有效的管理模式，如圖1所示。
例如，在稅務(wù)發(fā)票的管理上，可以從兩個(gè)方面加以控制和管理。
一個(gè)是發(fā)票的進(jìn)出庫(kù)流程，如圖2;一個(gè)是發(fā)票的使用流程，如圖3。
通過(guò)建立相應(yīng)的管理制度、流程規(guī)范，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的崗位分工，做到一事一管，一管一結(jié)，使得票據(jù)管理更加規(guī)范化、制度化、效率化。
例如，在個(gè)稅的管理上，可以借助信息化的計(jì)稅軟件，合理分工，權(quán)責(zé)明確，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。
并且還可以制定相應(yīng)的檢查制度，來(lái)完善和監(jiān)督個(gè)稅環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，最后通過(guò)匯總報(bào)告的形式，分析和總結(jié)個(gè)稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
四、結(jié)語(yǔ)
本文簡(jiǎn)要分析了高校稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)：高校稅務(wù)管理意識(shí)淡薄;高校財(cái)務(wù)人員的綜合能力有待提高;高校專門的稅務(wù)管理崗位缺失;稅務(wù)信息化交流平臺(tái)的缺失;高校稅務(wù)管理制度不夠健全，并指出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施：加強(qiáng)稅法政策宣傳力度;加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè);設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位;建立稅務(wù)信息化交流平臺(tái)和稅務(wù)管理系統(tǒng);加強(qiáng)稅務(wù)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)。
因此，高校在完善稅務(wù)管理的全過(guò)程當(dāng)中，要堅(jiān)持以稅法為基石，積極溝通稅務(wù)主管部門，加強(qiáng)稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)，通過(guò)現(xiàn)代化的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)強(qiáng)化稅務(wù)管理，不斷完善管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面提高高校的稅務(wù)管理水平，為高校的健康、可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理【2】
摘要：本文從內(nèi)部控制角度下高校財(cái)務(wù)管理缺陷出發(fā)，探索了提升高校財(cái)務(wù)管理工作效率和效果的策略。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校財(cái)務(wù)管理
一、當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境下高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析
首先，內(nèi)部控制規(guī)范性文件在高校內(nèi)部缺失。
內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理是重要組成部分，其運(yùn)作和執(zhí)行需要規(guī)范性文件作為指引。
但是目前推行的內(nèi)部控制規(guī)范性文件和以此建立的內(nèi)部控制相關(guān)制度主要適用于企業(yè)和公司這樣的盈利組織，而針對(duì)高校這種特殊的行政單位的內(nèi)部控制規(guī)范性文件處于暫缺狀態(tài)，高校財(cái)務(wù)管理無(wú)據(jù)可依。
我國(guó)在內(nèi)部控制建設(shè)上已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，內(nèi)部控制制度建設(shè)可以在基本規(guī)范、應(yīng)用指引、配套措施、評(píng)價(jià)指引等規(guī)范性文件的指導(dǎo)下進(jìn)行，這給我國(guó)的上市公司、非上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、運(yùn)行原則明確了原則和方向。
而后我國(guó)又頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是筆者認(rèn)真閱讀分析該規(guī)范，發(fā)現(xiàn)其并非專門針對(duì)高校的內(nèi)部控制規(guī)范性文件，而是針對(duì)各類行政事業(yè)單位的。
它只針對(duì)各類事項(xiàng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行了一般規(guī)定，各類行政事業(yè)單位在具體應(yīng)用該規(guī)范時(shí)需要結(jié)合自身實(shí)際狀況和特殊的業(yè)務(wù)性質(zhì)。
高校內(nèi)部控制建設(shè)只能根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中三兩個(gè)適用于自身情況的規(guī)章探索和摸索，高校財(cái)務(wù)管理在制度化和規(guī)范化道路上任重道遠(yuǎn)。
其次，高校自上而下缺乏內(nèi)部控制建設(shè)觀念。
內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，它是伴隨著高校日常教學(xué)活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)而動(dòng)態(tài)運(yùn)行的。
根據(jù)國(guó)家目前辦法的內(nèi)部控制規(guī)范文件中，內(nèi)部控制由邏輯上相互關(guān)聯(lián)、順序上前后銜接的幾個(gè)部分組成：內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息溝通、控制監(jiān)督。
如前所述我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度建設(shè)和運(yùn)行的大前提，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，它回答了這樣的問(wèn)題：一個(gè)單位在運(yùn)行過(guò)程中可能護(hù)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，單位可以采取什么樣的措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者控制風(fēng)險(xiǎn)。
領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、重要性認(rèn)識(shí)程度和相關(guān)的行動(dòng)直接決定了內(nèi)部控制環(huán)境的好壞。
我國(guó)大部分高校的校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，對(duì)專業(yè)知識(shí)了解甚少，很多領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員將內(nèi)部控制等同于書本上的條條框框，認(rèn)識(shí)層面依然停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，很多領(lǐng)導(dǎo)者在高校日常工作中對(duì)內(nèi)部控制視如無(wú)睹，財(cái)務(wù)人員在工作中往往身兼數(shù)職，不重視不相容職位的分離，內(nèi)部控制制度變成一紙空文，在執(zhí)行過(guò)程中流于形式。
再次，高校財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性。
高校教育規(guī)模在其從精英教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娀逃髮?shí)現(xiàn)了大規(guī)模擴(kuò)展，這就意味著高校的軟硬件設(shè)施也產(chǎn)生了較大的擴(kuò)展需要。
絕大部分高等院校。
自有資金非常有限，又很難從國(guó)家獲得基本建設(shè)的足夠資金，在這種情況下，銀行借款是大部分高校獲得資金的直接途徑，但是高校屬于行政單位，自身并不盈利，其償還能力及其有限，在債務(wù)到期而又無(wú)法及時(shí)償付的情況下，高校只能借新還舊，造成了高校債務(wù)累累的現(xiàn)狀。
另外，高校內(nèi)部崗位設(shè)置和運(yùn)行并沒(méi)有相互牽引和制約。
內(nèi)部控制基本原則規(guī)定了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的崗位屬于不相容職位，在崗位設(shè)置時(shí)應(yīng)該使之相互分離，禁止出現(xiàn)部分財(cái)務(wù)人員辦理所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，但是高校的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作工作量非常大、工作內(nèi)容異常繁雜，人手不足是高校財(cái)務(wù)部門普遍現(xiàn)象，很多崗位和職責(zé)在這個(gè)過(guò)程中被某虎，我們經(jīng)常能夠看到一人兼任多個(gè)不相容職位的情況，這導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)人員貪wu、盜竊資產(chǎn)、以權(quán)*私現(xiàn)象比比皆是、屢禁不止。
二、內(nèi)部控制視角下完善高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
第一，高校應(yīng)該建設(shè)自身內(nèi)部控制制度。
雖然專門適用于高校的內(nèi)部控制規(guī)范性文件暫缺，高校內(nèi)部控制無(wú)據(jù)可依，但是其他行業(yè)尤其是盈利性企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上已經(jīng)取得了一定的成就，高效主管部門可以參考相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，組織財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員實(shí)地學(xué)習(xí)、調(diào)查并寫出參考方案，結(jié)合高校自身特色建立適合于高校自身的規(guī)章制度，使得高校內(nèi)部控制工作能夠有效開(kāi)展。
嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制體系的建成是檢驗(yàn)高校內(nèi)部控制制度是否運(yùn)行良好的直接依據(jù)，健全的內(nèi)部控制體系能夠在資金安全、權(quán)責(zé)明確、崗位分工明晰上做出貢獻(xiàn)。
另外，高校內(nèi)部各個(gè)職能部門都肩負(fù)著內(nèi)部控制制度和體系建設(shè)的重要責(zé)任，不應(yīng)僅僅依賴于財(cái)務(wù)部門。
各職能部門積極參與能夠在高校內(nèi)部形成網(wǎng)狀監(jiān)督體系，保證高校資金使用效率和資產(chǎn)的安全。
第二，高校應(yīng)該提升職工內(nèi)部控制意識(shí)。
員工內(nèi)部控制思想是否深入決定了內(nèi)部控制體系能否順利運(yùn)行。
內(nèi)部控制是一張覆蓋在高校日常工作中的巨大的網(wǎng)絡(luò)，只有高校的每一個(gè)職工形成內(nèi)部控制觀念，才有可能保證內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)能夠精準(zhǔn)運(yùn)行。
內(nèi)部控制理念深入一方面能夠保障內(nèi)部控制體系的完善，另一方面則能夠讓高效領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)自身進(jìn)行監(jiān)督，避免其在使用權(quán)力的同時(shí)而又喪失相關(guān)約束。
高校財(cái)務(wù)管理人員要有不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)的覺(jué)悟，以積極主動(dòng)的心態(tài)去學(xué)習(xí)最新財(cái)會(huì)知識(shí)，加強(qiáng)自身協(xié)調(diào)溝通能力和法制觀念，逐漸提升自身職業(yè)道德素養(yǎng)，保證財(cái)會(huì)工作有效開(kāi)展，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施提供后盾。
第三，高校財(cái)務(wù)管理要抓住重點(diǎn)。
首先，財(cái)務(wù)管理要做好預(yù)算控制工作。
每個(gè)年度高校要根據(jù)年內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)制定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行宏觀控制。
高校預(yù)算工作針對(duì)的是大收入、大支出的概念，也就是說(shuō)預(yù)算控制囊括了財(cái)政撥款、事業(yè)收入、其他收入等高校全部收入在內(nèi)。
在編制預(yù)算時(shí)，高校應(yīng)該明確預(yù)算內(nèi)容和范圍，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，將學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算體系之下。
其次，高校應(yīng)該進(jìn)行良好的資金內(nèi)部控制。
資金是組織運(yùn)行的血脈，高校對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的把控具有重大意義。
高校要實(shí)行貨幣收支、貨幣報(bào)關(guān)嚴(yán)格審批，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，減少現(xiàn)金存放量，禁止坐支現(xiàn)象出現(xiàn)，出納和制單單位權(quán)責(zé)分離。
最后，高校財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于資產(chǎn)管理，大額資產(chǎn)購(gòu)置要采取招標(biāo)方式，合同訂立和合同審核人員職責(zé)相分離，資產(chǎn)驗(yàn)收過(guò)程謹(jǐn)慎嚴(yán)格，領(lǐng)用資產(chǎn)要記錄備案，資產(chǎn)日常管理落實(shí)到個(gè)人，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，資產(chǎn)報(bào)廢要先報(bào)批后處置，控制侵占資產(chǎn)行為，真正做到賬實(shí)相符、賬賬相符。
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