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現(xiàn)代企業(yè)會計處理中稅務(wù)策劃的相關(guān)問題研究論文
摘 要：現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)代企業(yè)在自身經(jīng)營活動中受到來自自身條件或者外部宏觀調(diào)控等的影響，經(jīng)常會在出現(xiàn)稅務(wù)管理不當?shù)膯栴}，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟負擔，不利于現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)健、快速發(fā)展。文章在深入分析稅務(wù)籌劃的特征的基礎(chǔ)上，從現(xiàn)代企業(yè)會計處理工作探尋稅務(wù)籌劃存在的問題，并根據(jù)實際情況提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會計處理；稅務(wù)籌劃
當今社會，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變革以及市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)管理問題也日益成為影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。稅務(wù)籌劃簡單來說就是指在企業(yè)在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，采取科學(xué)合理的措施對自身經(jīng)營、投資、理財?shù)裙ぷ鬟M行籌劃，并且保證在按照規(guī)定繳納稅務(wù)以后能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視自身稅務(wù)籌劃問題，在企業(yè)日常會計處理中優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)成本支出，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
一、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用和原則
稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位，對企業(yè)市場競爭力的提升有著深刻的影響。首先，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)運營成本，減少稅務(wù)因素給企業(yè)造成的經(jīng)濟負擔，而且合理節(jié)稅還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標以及利潤最大化，進而保證市場競爭力的增強。其次，完善的稅務(wù)管理體系能夠提升企業(yè)會計管理水平，使企業(yè)會計人員不斷增強自身的專業(yè)知識、會計事項掌握程度，并不斷提升業(yè)務(wù)發(fā)展水平，及時了解國家相關(guān)政策制度。在這種條件下就需要企業(yè)不斷的引進新型人才來提升整個企業(yè)的會計管理水平。最后，作為企業(yè)合法節(jié)省稅務(wù)支出的途徑之一，稅務(wù)籌劃能夠不斷完善企業(yè)的管理制度，提升企業(yè)核心競爭力。
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該遵守稅務(wù)籌劃原則。首先，堅持稅務(wù)籌劃的合法性原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃措施必須嚴格按照國家頒布的政策制度進行，在國家允許的范圍內(nèi)進行合理節(jié)稅。其次，提前籌劃原則。企業(yè)在進行決策之前就必須制定一套完整的、行之有效的稅務(wù)籌劃方案，包括國家基本政策與當?shù)貙嶋H情況等，以免造成經(jīng)營成本的加劇。再次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須與企業(yè)財務(wù)管理目標相統(tǒng)一，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理情況制定出完善的稅務(wù)籌劃方案。最后，堅持綜合性原則。稅務(wù)籌劃不是一個相對獨立的部門，而是需要決策者從不同的角度結(jié)合實際情況對各種經(jīng)濟利益進行綜合分析，以便制定的稅務(wù)籌劃方案更加適應(yīng)市場發(fā)展的需要。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃存在的問題
首先，由于我國的稅務(wù)籌劃起步較晚，導(dǎo)致一些企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識還停留在初步階段，不能分清稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別，這些企業(yè)缺乏良好的納稅意識。其次，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員皆是由普通的會計人員來擔任的，這些會計處理人員稅務(wù)籌劃專業(yè)知識水平的缺乏，不能及時了解國家頒布的稅務(wù)法規(guī)、文件和解釋，也就不能掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定。導(dǎo)致在會計處理中對于收入、成本費用、折舊、存貨的確認使用的方法和手段各異，使得納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同，納稅申報也產(chǎn)生不同的情況。這種失誤會進一步造成企業(yè)會計管理水平的降低，不利于形成完善的企業(yè)管理制度。最后，稅務(wù)籌劃的收入結(jié)算方式存在不足之處�，F(xiàn)代企業(yè)在進行營銷時會選擇多種結(jié)算方法，這就造成收入時間、納稅時間的不同，而企業(yè)會計在稅務(wù)管理方面不能很好的制定收入結(jié)算方式，對時間把握不準確，不能真正做到為企業(yè)延緩稅收，以實現(xiàn)利益最大化的目標。
三、現(xiàn)代企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)化建議
首先，加強會計處理中會計人員的專業(yè)知識水平，促使他們不斷增強自身的專業(yè)知識、會計事項掌握程度，及時了解國家相關(guān)法規(guī)、文件和解釋。并在此基礎(chǔ)上不斷提升業(yè)務(wù)發(fā)展水平。而且需要
企業(yè)不斷的引進新型人才和高素質(zhì)人才，來提升整個企業(yè)的會計管理水平，為制定完善的稅務(wù)籌劃管理體系打下基礎(chǔ)。
其次，合理選擇收入結(jié)算的方式。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，其確定收入的時間以收款銷售所收到的貨款為準，此外還要保證是交還買方提貨單的同一個時間點。如果企業(yè)選擇委托銀行銷售貨物，那幺完成托運手續(xù)、發(fā)送貨物的同時便是確認收入時間。賒賬或是分歧收款營銷都是按照合同規(guī)定的條款確認企業(yè)收入時間的，即收款時間。因此，企業(yè)在進行營銷時選擇不同的銷售方法就會產(chǎn)生不同的確認收入時間，這就要求現(xiàn)代企業(yè)在會計處理中進行稅務(wù)籌劃時必須切實根據(jù)所確定的收入時間在進行合理規(guī)范，如此才能實現(xiàn)企業(yè)延緩稅收、達到利益最大化的目的。
最后，做好盈虧抵補的籌劃。當企業(yè)面臨年度虧損時，可以在會計處理中完善稅務(wù)的盈虧抵補籌劃策略。盈虧抵補是在法律規(guī)定的時間和范圍以內(nèi)，進行年度虧損與年度盈余之間的調(diào)節(jié)，以有效的降低納稅額度，達到合理節(jié)稅的目的。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)可以將下年度稅前利潤用作本年度虧損，而假如虧損彌補不滿足，便以五年為階段向后類推。而要做好盈虧抵補的稅務(wù)籌劃，就要做到兩點。一是面臨虧損的企業(yè)使用兼并或者合并的方式被收購或吸收，這種情況下的企業(yè)便不再是獨立納稅人。二是對列支費用進行延后處理，比如公司壞帳可采用核銷法進行處理等。
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作者簡介：寧瑞鵬（1971.6- ），男，漢族，湖北孝感，講師，碩士，湖北輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：稅法、會計管理
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