- 相關(guān)推薦
電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系研究
電力企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒有構(gòu)成強(qiáng)有力的約束性，內(nèi)部審計(jì)部門作用發(fā)揮不強(qiáng)。下面小編整理了電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系研究，希望對(duì)你們有用!
電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系研究(一)
一、電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1、缺少約束機(jī)制。
新時(shí)期的電力企業(yè)為了能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊下站住腳,不得不搞活經(jīng)濟(jì),要搞活經(jīng)濟(jì)就必須有一定的費(fèi)用作為啟動(dòng)資金,而目前由于沒有好的約束部門經(jīng)理的策略,
對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)理的約束機(jī)制和監(jiān)督作用無(wú)法進(jìn)行正常的考核,無(wú)形之中給一些部門經(jīng)理有了“自我發(fā)展”的機(jī)會(huì),用錢隨意性較大,浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,致使有些電力企業(yè)虧損嚴(yán)重。
2、資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
就目前來說電力企業(yè)對(duì)物資購(gòu)銷的管理計(jì)劃性不強(qiáng),制度欠缺,對(duì)物資的采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款及保管等職責(zé)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的界定,出入庫(kù)的相關(guān)手續(xù)混亂,加上會(huì)計(jì)記錄核對(duì)工作的缺乏有效監(jiān)督,
一直沿用傳統(tǒng)的記賬法,所以資產(chǎn)短缺、毀損、滯銷、報(bào)廢或積壓等問題時(shí)有發(fā)生,資產(chǎn)流失慘重。
另外加上線路改造費(fèi)用和設(shè)施維修費(fèi)用等,致使企業(yè)存在潛在的虧損。
3、出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。
一是有些電力企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)賬目混亂,加上核算不規(guī)范,造成“賬帳不符”,致使會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果;
二是就目前來說電力企業(yè)“賬實(shí)不符”現(xiàn)象大有“人在”,固定資產(chǎn)和存貨沒有能夠按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行固定盤點(diǎn),就更不用提年清月結(jié),致使電力企業(yè)的資產(chǎn)管理混亂。
三是有些電力企業(yè)出于自身考慮做假賬或者設(shè)置“賬外賬”,甚至打著給企業(yè)職工謀福利的幌子隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移資金,私設(shè)“小金庫(kù)”,造成企業(yè)資金的體外循環(huán),給國(guó)家和企業(yè)造成一定損失;
四是由于電力企業(yè)管理者自身不正當(dāng)?shù)淖非髽I(yè)績(jī),往自己臉上“貼金”,更有甚者地方政府部門為了“政績(jī)”也暗示企業(yè)做假賬,會(huì)計(jì)人員迫于多方壓力“編撰”利潤(rùn),在一定程度上是混淆是非,對(duì)電力企業(yè)的是個(gè)“誤區(qū)”。
4、會(huì)計(jì)監(jiān)督“失效”。
一是財(cái)務(wù)收支失控、電力企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象存在。
二是存在會(huì)計(jì)工作無(wú)章可循,出現(xiàn)不完整、不真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的不真實(shí)。
三是會(huì)計(jì)工作由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視,企業(yè)會(huì)計(jì)工作缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性,難以真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。
四是部分電力企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,忽略了《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性,有時(shí)存在個(gè)人利益或者領(lǐng)導(dǎo)意圖,出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的人為造假。
二、建設(shè)新時(shí)期的電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系
1、建立健全電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。
新時(shí)期的電力企業(yè)要按照可持續(xù)發(fā)展的要求,建章立制,強(qiáng)化財(cái)會(huì)部門的管理職能,對(duì)電力企業(yè)發(fā)生的一切有經(jīng)濟(jì)往來的事務(wù)進(jìn)行參入管理,并在管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題,化解各種風(fēng)險(xiǎn)。
一是事前參入內(nèi)控。
在電力企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)管理過程中,建立相互制約、相互預(yù)防、相互牽制的“互控體系”,在互控體系中確保財(cái)務(wù)控制手段能夠參入到企業(yè)管理的各個(gè)內(nèi)部崗位;二是事中始終參入內(nèi)控。
在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)日常業(yè)務(wù)核查力度,建立“以堵為主”的財(cái)務(wù)管理防控網(wǎng);三是事后參入核實(shí)評(píng)價(jià)。
由企業(yè)主要負(fù)責(zé)同志牽頭,會(huì)同企業(yè)內(nèi)部水平高、業(yè)務(wù)精、有正義感、責(zé)任心強(qiáng)的工作人員組建內(nèi)部控制體系建設(shè)“核評(píng)”委員會(huì),定期對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行核查與評(píng)價(jià),確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
2、企業(yè)購(gòu)銷存控制體系建設(shè)。
一是在物品采購(gòu)環(huán)節(jié),由相關(guān)部門牽頭,會(huì)計(jì)跟進(jìn)采取“庫(kù)存定額”方法,確保庫(kù)存定額的合理性。
也就是說在記賬準(zhǔn)確、確保正常生產(chǎn)的前提下,根據(jù)賬面庫(kù)存量情況決定采購(gòu)量。
特別是需要采購(gòu)大宗材料時(shí),應(yīng)以訂單詢價(jià)的形式,采取公開招標(biāo)或者邀標(biāo)的方式,完善詢價(jià)機(jī)制,做到“貨比三家”;二是在電力企業(yè)的銷售環(huán)節(jié),要完善內(nèi)部管理機(jī)制,
由會(huì)計(jì)和相關(guān)部門定期制定銷售計(jì)劃,并報(bào)高層管理者召開“計(jì)劃審題會(huì)”審核,確保整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程都在企業(yè)管理層的計(jì)劃管理范圍內(nèi);做到貨銷款到,并于會(huì)計(jì)及時(shí)核帳對(duì)賬。
三是電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金流量的控制,同時(shí)對(duì)所有付款業(yè)務(wù)都需要經(jīng)辦人員簽字,經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的審核后,報(bào)分管財(cái)務(wù)人員簽章,最后由主要負(fù)責(zé)同志簽字后方可到出納員處領(lǐng)款。
3、電力企業(yè)財(cái)會(huì)人員的體系建設(shè)。
新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)要與時(shí)俱進(jìn),方可不被時(shí)代淘汰、落伍。
一是定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的考核,并根據(jù)考核結(jié)果采取“優(yōu)勝劣汰”形式,打破電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的“鐵飯碗”,讓財(cái)會(huì)隊(duì)伍有“憂患”意識(shí),以此優(yōu)化隊(duì)伍建設(shè);
二是注重選拔、培養(yǎng)復(fù)合型管理人才到會(huì)計(jì)工作崗位,新時(shí)期會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不只是簡(jiǎn)單地會(huì)算賬就可以了,還要懂計(jì)算機(jī)、會(huì)管理策劃等等,所以企業(yè)應(yīng)為相關(guān)人員提供更多的學(xué)習(xí)與深造機(jī)會(huì),從而培養(yǎng)一支既懂會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí),
又掌握現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、管理策劃等的復(fù)合型人才隊(duì)伍;三是鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員積極參加進(jìn)修和繼續(xù)教育,只有這樣的財(cái)務(wù)人員才不會(huì)落伍,因?yàn)殄\繡和繼續(xù)教育的過程就是學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新的企業(yè)管理理論、方法、手段的過程。
4、電力企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)。
一是針對(duì)新時(shí)期電力企業(yè)營(yíng)銷業(yè)務(wù)狀況和企業(yè)的實(shí)際情況,在企業(yè)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門是時(shí)代發(fā)展的需要。
有了這個(gè)內(nèi)審部門后,要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)定期不定期的對(duì)企業(yè)額營(yíng)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì),并做好審計(jì)報(bào)告呈交相關(guān)管理部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議和依據(jù)。
二是要加快建設(shè)電力營(yíng)銷系統(tǒng)的內(nèi)部集成、營(yíng)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控管理工作,同時(shí)內(nèi)控部門要監(jiān)管審核結(jié)算電費(fèi)和匯總電費(fèi)的過程,便于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作的指導(dǎo)。
5、電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)體系建設(shè)。
考核與評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的核實(shí)和評(píng)定,是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分,是督促企業(yè)各級(jí)管理者、執(zhí)行者落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要保證和手段,是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定部門成績(jī)的重要依據(jù)之一,為此要客觀公正的評(píng)價(jià)企業(yè)的管控職能調(diào)查與評(píng)價(jià)。
電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系研究(二)
一、當(dāng)前電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的主要問題
(一)內(nèi)控意識(shí)比較淡薄
我國(guó)部分電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)多是重視經(jīng)營(yíng)、輕視管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念和意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致多數(shù)電力企業(yè)沒有嚴(yán)格按照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，
健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的雖然表面上建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以適應(yīng)新環(huán)境的要求，內(nèi)容比較陳舊，設(shè)計(jì)不全面，操作性不強(qiáng)，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成為擺設(shè)。
(二)會(huì)計(jì)信息有時(shí)失真
部分電力企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范、準(zhǔn)確，有的出現(xiàn)賬目上的混亂，致使形成的會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
有的電力企業(yè)沒有及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，內(nèi)部管理制度不健全、不規(guī)范。
個(gè)別企業(yè)搞“賬外賬”或做假賬，私設(shè)“小金庫(kù)”轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)隱患。
這些因素造成的會(huì)計(jì)失真，都難以準(zhǔn)確反映出電力企業(yè)的真實(shí)狀況。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠
目前的很多電力企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題不能及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督控制，導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不完整、不真實(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
有的雖然形成了包括政府監(jiān)督、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、和社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但各個(gè)監(jiān)督主體之間功能重疊，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一致，缺乏必要的橫向信息溝通。
同時(shí)，部分電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員財(cái)經(jīng)意識(shí)不強(qiáng)，綜合能力欠佳，這也在很大程度上影響了內(nèi)控體系建設(shè)的效果。
二、全面加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)的對(duì)策措施
(一)健全現(xiàn)代企業(yè)制度，構(gòu)筑嚴(yán)密內(nèi)控體系
電力企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正建立起適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。
要形成國(guó)有企業(yè)正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，即將股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三權(quán)分離，這也對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)提出了新要求。
要根據(jù)自身特點(diǎn)和狀況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)管理體制、資金籌集和管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理、成本和費(fèi)用管理、收入及利潤(rùn)分配管理、外幣業(yè)務(wù)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等各方面的管理制度。
要著力構(gòu)筑起嚴(yán)密的電力企業(yè)內(nèi)控體系，及時(shí)查找發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題，全面防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
要建立起相應(yīng)的監(jiān)控防線，以預(yù)防為主，融入電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程，將財(cái)務(wù)管理滲透到電力企業(yè)的每個(gè)層次、部門和崗位。
要建立事中監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作業(yè)務(wù)進(jìn)行定期核查，將核查結(jié)果準(zhǔn)確反饋給企業(yè)財(cái)務(wù)。
要完善事后檢查機(jī)制，選擇有責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工定期對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以確保內(nèi)控體系建設(shè)有效的發(fā)揮作用。
(二)完善內(nèi)控管理機(jī)制，提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)
電力企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事務(wù)及時(shí)進(jìn)行堵漏、核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范化解各種風(fēng)險(xiǎn)。
電力企業(yè)要著力提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍的能力素質(zhì)，要對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員實(shí)行優(yōu)用劣汰制考核體系，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)操作能力等方面知識(shí)考核，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。
要注重選拔復(fù)合型、管理型的人才，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)優(yōu)化，給他們提供更多的學(xué)習(xí)深造機(jī)會(huì)，著力打造一支懂業(yè)務(wù)、有責(zé)任、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)隊(duì)伍。
同時(shí)，電力企業(yè)要鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員積極參加繼續(xù)教育，努力掌握新形勢(shì)下的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，著力完善提升自身綜合素養(yǎng)，為加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的智力基礎(chǔ)。
(三)豐富內(nèi)控監(jiān)督手段，提高內(nèi)控建設(shè)效果
一般來講，有關(guān)用電結(jié)構(gòu)、用電量、用手電費(fèi)、實(shí)收電費(fèi)等信息，應(yīng)全部由電力營(yíng)銷部門掌握，這體現(xiàn)了電力行業(yè)特有的工作程序與方法，但不利于內(nèi)部控制體系的落實(shí)。
同時(shí)，由于相關(guān)部門之間不能起到相互制約的作用，也在很大程度上限制了內(nèi)部控制體系的效果。
所以，要著力組建一個(gè)獨(dú)立的部門，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期監(jiān)督檢查，組建一個(gè)權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門，已經(jīng)迫在眉睫。
要根據(jù)電力企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，加大內(nèi)部審計(jì)力度，定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控情況進(jìn)行全方位審計(jì)，形成有質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。
同時(shí)，要著力加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)管控職能的評(píng)估，這是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮的客觀評(píng)價(jià)。
其實(shí)，這些考核評(píng)價(jià)僅僅是一種手段，目的就是督促企業(yè)落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而推動(dòng)企業(yè)不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，隨著下一步我國(guó)電力體制改革的深化，企業(yè)在改革、發(fā)展的過程中必定會(huì)出現(xiàn)更多的新問題、新情況。
所以，如果沒有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，就無(wú)法保證企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展。
筆者認(rèn)為，只要廣大電力企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的主要問題，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，構(gòu)筑嚴(yán)密內(nèi)控體系，完善內(nèi)控管理機(jī)制，提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，豐富內(nèi)控監(jiān)督手段，提高內(nèi)控建設(shè)效果，就一定能夠構(gòu)建起嚴(yán)密完善、富有實(shí)效的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。
【電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系研究】相關(guān)文章：
內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施方案10-04
電力企業(yè)信息安全管理體系分析研究10-08
電力企業(yè)營(yíng)銷系統(tǒng)運(yùn)維管理體系研究論文10-09
樂器分類體系研究10-06
信息化時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系研究論文10-09
低碳經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)會(huì)計(jì)體系建設(shè)研究論文10-08
電力研究報(bào)告06-15
研究PKI體系的信息安全技術(shù)10-08
信息安全管理體系研究10-05