- 相關(guān)推薦
企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理論文
企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理論文1
摘要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的結(jié)果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要工作之一。
由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常在程序上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致增加不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
文中以企業(yè)盈虧情況下的財(cái)稅處理為研究對(duì)象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財(cái)稅處理辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)盈虧 財(cái)稅處理 辦法
企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運(yùn)營(yíng)的有效依據(jù)。
在對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈虧財(cái)稅處理時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財(cái)稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)展。
文中從企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財(cái)稅處理辦法。
一、企業(yè)盈利之下財(cái)稅處理的辦法
根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤(rùn)，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤(rùn)的分配。
首先，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補(bǔ)。
其次，在利潤(rùn)之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財(cái)務(wù)人員必須提取的資金。
如果法定公積金提取的累積數(shù)值達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資金的50%之后，停止該基金的提取。
再次，在獲取的利潤(rùn)內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進(jìn)行決議所定。
最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤(rùn)的分配。
在進(jìn)行分配之前，財(cái)務(wù)人員要比原來(lái)年度沒有分配的利潤(rùn)合并到本年度的利潤(rùn)金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)情況，把利潤(rùn)分配給企業(yè)的投資人員。
如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級(jí)人民政府進(jìn)行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國(guó)有利潤(rùn)，隨之并入到相關(guān)的財(cái)政收入中。
不得不說(shuō)明，原有根據(jù)稅后利潤(rùn)的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)的最后利潤(rùn)就沒有員工的事兒，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)員工不再看重最終利潤(rùn)，喪失積極性的員工也會(huì)致使企業(yè)在一定程度上受損。
稅法也比較同意《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中的利潤(rùn)分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無(wú)獲取利潤(rùn)，通常不向投資人員進(jìn)行利潤(rùn)的分配。
假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒有獲取利潤(rùn)，可以召開股東大會(huì)決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。
稅后利潤(rùn)會(huì)出現(xiàn)有利潤(rùn)不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營(yíng)企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)。
變相分配利潤(rùn)最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長(zhǎng)期掛賬的情況，這會(huì)引來(lái)很多的麻煩和問(wèn)題。
借款會(huì)牽涉利息的收入問(wèn)題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營(yíng)業(yè)稅等項(xiàng)目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來(lái)就是偷稅行為。
如果股東從公司借款的時(shí)間超過(guò)1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會(huì)收取50%―5倍的罰款以及每天萬(wàn)分之一的滯納金。
稅收機(jī)關(guān)在不分配利潤(rùn)實(shí)際就是利潤(rùn)掛賬，不進(jìn)行處理，以此來(lái)躲避自然股東的個(gè)人所得稅。
這種辦法遇到稽查不容易過(guò)關(guān)。
現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅的實(shí)際是;對(duì)于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤(rùn)，如果掛賬的時(shí)間超過(guò)1年沒有進(jìn)行分配，也會(huì)視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
二、企業(yè)虧損情況下的處理辦法
根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。
這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)也有稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)兩種方式。
(一)稅前彌補(bǔ)
稅前彌補(bǔ)是指采用稅前利潤(rùn)或者是利潤(rùn)總數(shù)額對(duì)企業(yè)的虧損加以彌補(bǔ)，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算。
這個(gè)優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。
不得不注意，采用稅前利潤(rùn)進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補(bǔ)期內(nèi)的以往虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)。
進(jìn)行稅前虧損彌補(bǔ)必須先對(duì)年度的虧損情況進(jìn)行確認(rèn)，之后進(jìn)行稅前彌補(bǔ)的審核工作。
企業(yè)必須對(duì)稅前的彌補(bǔ)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補(bǔ)的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，縮減不必要的財(cái)產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補(bǔ)。
企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤(rùn)對(duì)以前年度的虧損加以彌補(bǔ)，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。
當(dāng)年進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的納稅人，攜帶年度虧損彌補(bǔ)金額的鑒證報(bào)告送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過(guò)鑒證報(bào)告的不用進(jìn)行重復(fù)的附送。
稅前彌補(bǔ)的鑒證也依賴中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成。
企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補(bǔ)之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補(bǔ)虧損的鑒定報(bào)告》，該報(bào)告需在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
所制定的《稅前彌補(bǔ)虧損鑒定報(bào)告》必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)各年對(duì)于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報(bào)告中上報(bào)的虧損數(shù)額當(dāng)做財(cái)產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
(二)企業(yè)的稅后彌補(bǔ)
所謂的稅后彌補(bǔ)就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤(rùn)對(duì)企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。
這部分虧損由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損金額。
例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬(wàn)元或企業(yè)沒有進(jìn)行虧損的簽證。
企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤(rùn)及盈余公積金加以彌補(bǔ)，這也是稅后虧損彌補(bǔ)的一種形式。
企業(yè)的稅后彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會(huì)介入管理，大多屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。
三、結(jié)束語(yǔ)
一個(gè)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運(yùn)營(yíng)、資金流通及企業(yè)的擴(kuò)展情況。
必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理，確保企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]降艷琴，楊賀茗等.淺析企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，(6)：100-101.
[2]張淼.企業(yè)盈利的財(cái)稅處理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，(3)：36-37
[3]李云彬，高允斌.同一控制下企業(yè)控股合并的財(cái)稅處理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012，(6)：46-49
[4]方飛虎.企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)稅處理中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2012，(11)：107-110
[5]葛長(zhǎng)銀.企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2011，(8)：45-46
企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理2
摘要：企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一項(xiàng)十分重要的財(cái)務(wù)工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。
在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門、實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)等原因，使得我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，常常出現(xiàn)程序上的失誤和經(jīng)濟(jì)上的額外損失，因此，熟練掌握企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理盈虧財(cái)稅方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：盈虧 財(cái)稅處理
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)非是盈利和虧損兩種。
對(duì)企業(yè)盈虧的財(cái)稅進(jìn)行處理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本工作內(nèi)容。
然而，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，由于政出多門，例如企業(yè)稅收政策、會(huì)計(jì)政策以及其他相關(guān)的企業(yè)財(cái)經(jīng)政策之間存在差異，或者實(shí)際執(zhí)行與具體政策之間不連續(xù)，例如國(guó)家實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)虧手續(xù)與補(bǔ)虧政策之間缺少相應(yīng)的鏈接，使得我國(guó)的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行盈虧財(cái)稅的處理時(shí)常常出現(xiàn)“紊亂”的現(xiàn)象，存在多種問(wèn)題。
因此，熟練掌握企業(yè)盈虧財(cái)稅處理方面的相關(guān)內(nèi)容、政策和流程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的。
本文就目前我國(guó)企業(yè)在處理財(cái)稅盈虧方面的相關(guān)情況進(jìn)行分析和討論，以期不斷的提高企業(yè)在盈虧財(cái)稅處理方面的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
一、企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理中存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
具體體現(xiàn)在：
(一)企業(yè)對(duì)盈虧財(cái)稅處理工作的政策解讀不到位。
目前，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作的相關(guān)政策的解讀不到位，造成企業(yè)不必要的額外損失。
例如，根據(jù)國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第五十條的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的年度凈利潤(rùn)分配，除國(guó)家法律和行政法規(guī)另有規(guī)定的以外，必須按照既定的順序進(jìn)行稅后利潤(rùn)的分配，然而在實(shí)際的分配處理過(guò)程中，有些企業(yè)并沒有根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行利潤(rùn)的分配，使得企業(yè)在今后的查賬或者其他財(cái)務(wù)申請(qǐng)時(shí)，不能得到應(yīng)有的補(bǔ)償。
(二)企業(yè)缺乏完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度體系。
目前，我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，缺乏科學(xué)、合理、完善的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)部控制的規(guī)范和制度。
沒有建立專門的完善的企業(yè)盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控人員。
再加上對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)控人員在進(jìn)行企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的管理和控制時(shí)，沒有充分的制度依據(jù)和監(jiān)督處罰手段，造成企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
(三)國(guó)家對(duì)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的相關(guān)法律法規(guī)不完善。
目前，我國(guó)有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的法律法規(guī)雖然很多，但是缺乏系統(tǒng)性和條理性，其盈虧財(cái)稅處理法律的權(quán)威性不高，缺乏可操作性。
在許多企業(yè)中，管理人員將這些法律法規(guī)用企業(yè)內(nèi)部的文件作為代替，造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的方法各異、政出多門，給企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的改革和創(chuàng)新增加了難度和挑戰(zhàn)。
(四)盈虧財(cái)稅處理的信息化程度低。
目前，雖然我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式，但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)算的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。
(五)盈虧財(cái)稅處理的管理力度不足。
企業(yè)在實(shí)際的盈虧財(cái)稅處理過(guò)程中，有些部門只注重眼前自身的局部利益，而忽視了企業(yè)整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額虛報(bào)、瞞報(bào)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)盈虧財(cái)稅處理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的核算和分析，進(jìn)而造成企業(yè)盈虧財(cái)稅處理核算的不準(zhǔn)確。
(六)缺乏強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。
目前，我國(guó)有些企業(yè)為了追求短期的利益最大化，授權(quán)、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門或者會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證，制作企業(yè)假賬，對(duì)企業(yè)正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了嚴(yán)重的影響和破壞。
同時(shí)，在企業(yè)中，有些會(huì)計(jì)人員由于其法律意識(shí)和管理觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制、分析和處理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效地記錄和反映企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。
此外，部分會(huì)計(jì)人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)不真實(shí)，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的混亂。
二、加強(qiáng)企業(yè)盈虧財(cái)稅問(wèn)題處理的措施
針對(duì)上文中提到的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅處理工作中存在的一些問(wèn)題和不足，在實(shí)際的處理工作過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來(lái)加強(qiáng)盈虧財(cái)稅處理工作的水平和效果，進(jìn)而促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的不斷健康發(fā)展。
(一)企業(yè)要正確的解讀有關(guān)政策，熟練掌握相關(guān)處理程序。
企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)盈虧財(cái)稅問(wèn)題的處理政策和法律法規(guī)進(jìn)行正確和深入的解讀，熟練掌握相關(guān)的處理程序。
例如，對(duì)企業(yè)盈利財(cái)稅的處理就必須要依照以下的程序進(jìn)行，即：
1.要及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)以前的年度虧損。
在處理企業(yè)盈利的財(cái)稅問(wèn)題時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員首先要做的就是彌補(bǔ)企業(yè)以前年度存在的虧損。
在這項(xiàng)工作完成后，方可進(jìn)行其他的操作。
2.應(yīng)在利潤(rùn)中提取10%的法定公積金。
所謂的法定公積金又被稱為法定盈余公積金，是用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損，增加企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的資金基礎(chǔ)。
它不同于企業(yè)的資本公積金，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員依照法律必須提取的資金。
當(dāng)提取的法定公積金的累計(jì)數(shù)額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以后，就可以不再進(jìn)行提取。
3.應(yīng)在利潤(rùn)中提取一定數(shù)額的任意公積金。
任意公積金又被稱為任意盈余公積金，是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)召開的股東會(huì)議的決定或者企業(yè)相應(yīng)的章程規(guī)定來(lái)自由提取的除法定公積金以外的公積金。
4.對(duì)企業(yè)的投資者分配其所得的利潤(rùn)。
在分配前，財(cái)務(wù)人員首先要把企業(yè)以前的年度未分配的利潤(rùn)并入到本年度的利潤(rùn)金額中來(lái)，并在充分的考慮當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際狀況后，將利潤(rùn)向企業(yè)的投資者進(jìn)行分配。
若企業(yè)屬于各級(jí)人民政府或者相應(yīng)行政事業(yè)部門、機(jī)構(gòu)出資的，要根據(jù)相應(yīng)的國(guó)家規(guī)定向所屬部門上繳國(guó)有利潤(rùn)，之后并入相應(yīng)的財(cái)政收入。
【企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理論文】相關(guān)文章：
企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理10-01
企業(yè)盈虧的財(cái)稅處理10-26
盈虧的財(cái)稅處理10-01
企業(yè)重組業(yè)務(wù)財(cái)稅處理論文10-09
企業(yè)包裝物財(cái)稅處理10-01
壞賬準(zhǔn)備的財(cái)稅處理畢業(yè)論文10-02
企業(yè)包裝物財(cái)稅處理分析10-26