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企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理
下面是小編準(zhǔn)備的企業(yè)盈虧下的財(cái)稅處理的論文，歡迎各位財(cái)稅畢業(yè)的同學(xué)借鑒!
摘 要：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的結(jié)果非贏即虧，企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重要工作之一。由于政出多門、政策及執(zhí)行情況等多種因素的影響，致使我國企業(yè)在應(yīng)用盈虧財(cái)稅問題時(shí)，常在程序上出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致增加不必要的經(jīng)濟(jì)損失。文中以企業(yè)盈虧情況下的財(cái)稅處理為研究對象，分析了企業(yè)盈利及虧損情況之下的財(cái)稅處理辦法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)盈虧 財(cái)稅處理 辦法
企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理工作時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，也是確保企業(yè)的資金流通、正常運(yùn)營的有效依據(jù)。在對企業(yè)進(jìn)行盈虧財(cái)稅處理時(shí)，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際盈虧情況，制定出合理的財(cái)稅處理辦法，從而促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)營和擴(kuò)展。文中從企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理入手，提出企業(yè)基于盈利和虧損兩種情況下的財(cái)稅處理辦法。
一、企業(yè)盈利之下財(cái)稅處理的辦法
根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則的有關(guān)要求：把企業(yè)年度的凈利潤，除去由法律、行政法要求的之外，合理進(jìn)行利潤的分配。首先，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)盈利處理時(shí)，要把企業(yè)以前年度的虧損情況加以彌補(bǔ)。其次，在利潤之中提取10%的法定公積金，法定公積金根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定是財(cái)務(wù)人員必須提取的資金。如果法定公積金提取的累積數(shù)值達(dá)到企業(yè)注冊資金的50%之后，停止該基金的提取。再次，在獲取的利潤內(nèi)提取規(guī)定數(shù)額的任意公積金，此次提取的比例根據(jù)投資者進(jìn)行決議所定。最后，給企業(yè)的投資人員繼續(xù)擰利潤的分配。在進(jìn)行分配之前，財(cái)務(wù)人員要比原來年度沒有分配的利潤合并到本年度的利潤金額中，根據(jù)目前企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)情況，把利潤分配給企業(yè)的投資人員。如果該企業(yè)是有關(guān)行政部門或各級人民政府進(jìn)行出資的，嚴(yán)格按照有關(guān)的規(guī)定上繳國有利潤，隨之并入到相關(guān)的財(cái)政收入中。不得不說明，原有根據(jù)稅后利潤的5%―10%進(jìn)行提取的公益金在2006年的1月1日遭到取消，取消了提取公益金這項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)的最后利潤就沒有員工的事兒，此時(shí)會出現(xiàn)員工不再看重最終利潤，喪失積極性的員工也會致使企業(yè)在一定程度上受損。稅法也比較同意《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中的利潤分配的規(guī)定，該通則嚴(yán)格提出：假設(shè)企業(yè)當(dāng)年無獲取利潤，通常不向投資人員進(jìn)行利潤的分配。假設(shè)是股份有限公司當(dāng)年沒有獲取利潤，可以召開股東大會決議，按照不大于股票面值的6%采用公積金進(jìn)行股東紅利的分配。稅后利潤會出現(xiàn)有利潤不分配和變相分配的情況，這些情況大多出現(xiàn)在私營企業(yè)或民營企業(yè)。變相分配利潤最主要的辦法是借款，企業(yè)的股東以借款的名義從公司取錢，企業(yè)處于長期掛賬的情況，這會引來很多的麻煩和問題。借款會牽涉利息的收入問題，從而牽涉企業(yè)的所得稅及營業(yè)稅等項(xiàng)目，如果企業(yè)不進(jìn)行賬面的處理，被查出來就是偷稅行為。如果股東從公司借款的時(shí)間超過1年，可以視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，同時(shí)還會收取50%―5倍的罰款以及每天萬分之一的滯納金。稅收機(jī)關(guān)在不分配利潤實(shí)際就是利潤掛賬，不進(jìn)行處理，以此來躲避自然股東的個(gè)人所得稅。這種辦法遇到稽查不容易過關(guān)。現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅的實(shí)際是;對于具有自熱人股份的企業(yè)所獲取的利潤，如果掛賬的時(shí)間超過1年沒有進(jìn)行分配，也會視為分紅，征收其20%的個(gè)人所得稅，可以由企業(yè)代為繳納。
二、企業(yè)虧損情況下的處理辦法
根據(jù)國家有關(guān)的法律規(guī)范規(guī)定，在進(jìn)行企業(yè)虧損處理時(shí)，可以根據(jù)規(guī)定的稅法條例采用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。這里的所得劃分為稅前所得和稅后所得兩種，如此的劃分致使進(jìn)行稅收中企業(yè)進(jìn)行虧損彌補(bǔ)也有稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)兩種方式。
(一)稅前彌補(bǔ)
稅前彌補(bǔ)是指采用稅前利潤或者是利潤總數(shù)額對企業(yè)的虧損加以彌補(bǔ)，隨后在進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算。這個(gè)優(yōu)惠政策，滿足了企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定和手續(xù)之后享受的權(quán)利。不得不注意，采用稅前利潤進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，必須經(jīng)由該企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)主管部門審核之后且還在彌補(bǔ)期內(nèi)的以往虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)。進(jìn)行稅前虧損彌補(bǔ)必須先對年度的虧損情況進(jìn)行確認(rèn)，之后進(jìn)行稅前彌補(bǔ)的審核工作。企業(yè)必須對稅前的彌補(bǔ)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真的了解，掌握其辦理的程序，如果滿足稅前彌補(bǔ)的條件，最好在稅前進(jìn)行虧損的彌補(bǔ)，縮減不必要的財(cái)產(chǎn)損失。
審核稅前虧損的彌補(bǔ)。企業(yè)在日后的盈利年度采用稅前的利潤對以前年度的虧損加以彌補(bǔ)，必須具備相關(guān)的鑒證手續(xù)。當(dāng)年進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的納稅人，攜帶年度虧損彌補(bǔ)金額的鑒證報(bào)告送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，以前年度虧損已經(jīng)附送過鑒證報(bào)告的不用進(jìn)行重復(fù)的附送。稅前彌補(bǔ)的鑒證也依賴中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行完成。企業(yè)在盈利之后，想要再稅前進(jìn)行以前的虧損彌補(bǔ)之時(shí)，要委托一家靠譜的稅務(wù)師事務(wù)所，制定一份《稅前彌補(bǔ)虧損的鑒定報(bào)告》，該報(bào)告需在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。所制定的《稅前彌補(bǔ)虧損鑒定報(bào)告》必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)各年對于企業(yè)所得稅的清繳公告，企業(yè)得到批復(fù)之后，企業(yè)才能進(jìn)行所得稅的匯算清繳，把以前的年度虧損報(bào)告中上報(bào)的虧損數(shù)額當(dāng)做財(cái)產(chǎn)損失在稅前就扣除出去。
(二)企業(yè)的稅后彌補(bǔ)
所謂的稅后彌補(bǔ)就是企業(yè)才有所得稅之后的企業(yè)凈利潤對企業(yè)以往的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。這部分虧損由主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后不能在稅前進(jìn)行彌補(bǔ)的虧損金額。例如：某企業(yè)的虧損金額低于10萬元或企業(yè)沒有進(jìn)行虧損的簽證。企業(yè)在當(dāng)年出現(xiàn)的虧損情況，采用以往沒有分配的利潤及盈余公積金加以彌補(bǔ)，這也是稅后虧損彌補(bǔ)的一種形式。企業(yè)的稅后彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)通常不會介入管理，大多屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。
三、結(jié)束語
一個(gè)企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理中最為重要的一部分，其在很大程度上影響著企業(yè)的正當(dāng)運(yùn)營、資金流通及企業(yè)的擴(kuò)展情況。必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理的進(jìn)行企業(yè)的盈虧財(cái)稅處理，確保企業(yè)盈虧財(cái)稅處理的水平不斷提升，促進(jìn)企業(yè)更快、更穩(wěn)、高效的發(fā)展。
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