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試論資產(chǎn)評估風(fēng)險及其規(guī)避措施
【摘 要】雖然資產(chǎn)評估行業(yè)在我國已經(jīng)發(fā)展了20 多年，已經(jīng)初具一定的規(guī)模，但是對于在具體的資產(chǎn)評估過程中存在的風(fēng)險依舊難以規(guī)避。筆者主要針對資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因及相關(guān)的規(guī)避對策展開論述，希望能夠有利于減少在資產(chǎn)評估過程中的風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估;風(fēng)險;規(guī)避措施
伴隨著國家提出的“十二五”規(guī)劃，資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展越來越受到重視，另外，財政部印發(fā)的《中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2011—2015)》，也給資產(chǎn)評估的發(fā)展帶來了契機，使得資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)范圍由傳統(tǒng)的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)擴展到文化、玉石、林權(quán)、海島等相關(guān)特殊的產(chǎn)業(yè)，并且拓展到財政資金績效的評價、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、稅基評估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。但是業(yè)務(wù)范圍的拓寬，會給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來一定的風(fēng)險，這必須要求對資產(chǎn)評估風(fēng)險進(jìn)行剖析，進(jìn)而規(guī)避防范評估風(fēng)險。
一、資產(chǎn)評估的內(nèi)涵
(1)資產(chǎn)評估定義。資產(chǎn)評估是指由專門的評估機構(gòu)與人員根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)、政策與資料，依據(jù)特定的目的，遵循公允、法定原則、工作程序與標(biāo)準(zhǔn)，運用科學(xué)的評估方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對企業(yè)、事業(yè)、組織、個人資產(chǎn)按市場價值進(jìn)行評定與估算的過程。資產(chǎn)評估的結(jié)果直接關(guān)系到能否對被評估對象的存量資產(chǎn)特別是國有資產(chǎn)價值進(jìn)行正確的評價，從而維護(hù)各方的合法權(quán)益，進(jìn)而保障各方在使用資產(chǎn)評估結(jié)果的公正合理性。并且資產(chǎn)評估在市場交易行為中是一個相當(dāng)重要的基礎(chǔ)性工作環(huán)節(jié)，能為決策提供一定的依據(jù)。(2)資產(chǎn)評估的特點。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)跟會計核算和其它資產(chǎn)評價業(yè)務(wù)相比較而有自身鮮明的特征。現(xiàn)實性——資產(chǎn)評估是為揭示被評估對象的現(xiàn)實價格，依據(jù)某一時點的市場環(huán)境與資產(chǎn)狀態(tài)來對資產(chǎn)進(jìn)行估價。市場性——資產(chǎn)評價行為具有明顯的市場化性質(zhì)，其主要功能體現(xiàn)在評估資產(chǎn)必須依據(jù)市場跟模擬市場。預(yù)測性——資產(chǎn)評估的預(yù)測性體現(xiàn)在利用資產(chǎn)的預(yù)期潛值來說明其現(xiàn)值。公正性——資產(chǎn)評估本身其實是一種社會公正性的中介服務(wù)行為，務(wù)必依據(jù)公允的標(biāo)準(zhǔn)與程序來進(jìn)行，堅持的立場要公正，得出的資產(chǎn)評估結(jié)論必須要符合公正性的要求。咨詢性——資產(chǎn)評估的咨詢性主要彰顯在所評估的并非資產(chǎn)的實際價格，因為資產(chǎn)的價格只能在經(jīng)濟(jì)行為的交易過程中才能得以實現(xiàn)。(3)資產(chǎn)評估的作用。資產(chǎn)評估是為經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)的，其正常有序的展開，對產(chǎn)權(quán)的交易與資產(chǎn)保值、增值依據(jù)的提供、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與資源優(yōu)化的配置、經(jīng)濟(jì)體制的深化改革與對外開放有一定的推動作用。
二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型及其表現(xiàn)形式
風(fēng)險是指某種事件發(fā)生的不確定性，一般情況下這種事件是可能帶來損失或者傷害的。風(fēng)險具有普遍性、客觀性、不確定性、可測定性、社會性、可控性與發(fā)展性等特征。資產(chǎn)評估風(fēng)險是指在評估的過程中，評估人員由于主客觀原因而導(dǎo)致被評估資產(chǎn)價值的客觀價值與價值之間產(chǎn)生了嚴(yán)重的偏離，致使評估報告使用者的利益遭受損失的可能性。筆者通過梳理在資產(chǎn)評估過程中存在的風(fēng)險，將資產(chǎn)評估風(fēng)險歸納為不可控風(fēng)險及可控風(fēng)險。
(一)不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險主要是因為外部因素所造成的風(fēng)險。但是，不可控風(fēng)險卻往往導(dǎo)致評估結(jié)果產(chǎn)生巨大偏差。不可控風(fēng)險具體可分為：(1)政府在相關(guān)法律、法規(guī)方面的不完善導(dǎo)致的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：政府對資產(chǎn)評估行業(yè)沒有指定具體的法律體系，導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)在評估的過程中往往無法可依;并且我國對資產(chǎn)評估行業(yè)也沒建立起完善的監(jiān)督體系，致使資產(chǎn)評估結(jié)論難以驗證。(2)我國資產(chǎn)評估行業(yè)還比較年輕，相關(guān)的理論與實踐經(jīng)驗相對而言比較缺乏，評估人員與評估機構(gòu)在具體評估操作的過程中，卻沒有標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則拿來參考，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險。(3)評估機構(gòu)或評估人員在進(jìn)行資產(chǎn)評估的時候難以找到科學(xué)、公正的評估標(biāo)準(zhǔn)。外帶存在著大量會計信息失真的現(xiàn)象，無形中一定程度上增加了評估風(fēng)險。(4)我國對資產(chǎn)評估行業(yè)的主管部門沒有統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致這些行政部門在管理的時候會出現(xiàn)職能混亂的現(xiàn)象。往往會制定出各種不同的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者實施不同的管理手段。這些政府失敗現(xiàn)象的存在一定程度上影響資產(chǎn)評估工作的順利開展。甚至有些行政部門對資產(chǎn)評估進(jìn)行強行干預(yù)或受人賄賂評估結(jié)果進(jìn)行操控操縱，帶給資產(chǎn)評估行業(yè)的風(fēng)險是巨大的。
(二)可控風(fēng)險
可控風(fēng)險是指資產(chǎn)評估機構(gòu)或者評估人員自身可以控制的風(fēng)險，對于這種風(fēng)險的控制具有一定的主觀能動性，主要取決于評估人員自身執(zhí)業(yè)能力操守、職業(yè)道德素質(zhì)的高低及評估機構(gòu)內(nèi)部制訂的相關(guān)制度。資產(chǎn)評估行業(yè)存在的可控風(fēng)險可分為：(1)資產(chǎn)評估機構(gòu)在內(nèi)部管理上沒有科學(xué)的制度建設(shè)，造成的評估風(fēng)險。比如，一些資產(chǎn)評估機構(gòu)出于利益動機，而對一些存有爭議或不合法的資產(chǎn)也進(jìn)行評估。唯利是圖，沒有遵循一定的職業(yè)道德。這些情形都會給評估帶來風(fēng)險。(2)一些評估人員在進(jìn)行資產(chǎn)評估的過程中對職業(yè)道德、客觀公正的精神沒有遵循，給評估帶來風(fēng)險。比如，有的評估人員無底線地滿足委托方的不合理要求、使用錯誤的信息資料等，致使資產(chǎn)評估存在重大的偏差。(3)一些資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)與能力有限或者不足致使資產(chǎn)評估存在風(fēng)險。雖然我國明確規(guī)定資產(chǎn)評估人員必須要經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，并對其考核確定評估人員具備了資產(chǎn)評估的相應(yīng)專業(yè)知識之后方可以持證上崗。但是，在資產(chǎn)評估過程中可能會出現(xiàn)很多難以預(yù)料的情況，有些評估人員卻不能靈活的面對，導(dǎo)致評估風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(1)市場的不完善。相對歐洲國家的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展了600多年，而我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)才發(fā)展了30多年，金融、資本等市場的發(fā)展不夠完善。在對很多資產(chǎn)進(jìn)行評估的時候，市場的交易信息不透明、評估中需要使用的相關(guān)技術(shù)參數(shù)比較少，致使信息的可靠性比較低，難以在市場上找到完全與被評估資產(chǎn)相似的參照物，進(jìn)而使調(diào)整系數(shù)的準(zhǔn)確性難以保證，根據(jù)類似資產(chǎn)的市場價格與調(diào)整系數(shù)，確定出來的被評估資產(chǎn)的價值就難以保證其準(zhǔn)確性。
(2)法律的不健全。一方面，資產(chǎn)評估行業(yè)沒制定出完整的法律法規(guī)體系。關(guān)于資產(chǎn)評估的法律，除了當(dāng)前財政部已經(jīng)頒布實施的兩項基本準(zhǔn)則與一項具體準(zhǔn)則之外，其他的具體評估準(zhǔn)則、評估指南等還尚未出臺，導(dǎo)致評估人員執(zhí)業(yè)缺乏充分的法律根據(jù)，難以驗證資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性。法律約束的空缺，會讓資產(chǎn)評估師在評估時帶有許多主觀性。另一個方面，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會進(jìn)步，資產(chǎn)評估現(xiàn)有的法律法規(guī)已經(jīng)適應(yīng)不了目前的實際情形，難以對當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作進(jìn)行有效調(diào)整與約束。
(3)業(yè)務(wù)素質(zhì)低。資產(chǎn)評估工作本身就是一個自始至終、交互影響的復(fù)雜系統(tǒng)過程。在這工作過程中，評估項目信息、計價以及三大評估方法的選擇均帶有一定的不確定性，進(jìn)而資產(chǎn)評估師評估資產(chǎn)時的不免存在一定的主觀性，因此，資產(chǎn)評估師要求專業(yè)知識廣博、工作經(jīng)驗豐富及執(zhí)業(yè)能力很強。但是，我國的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)從起步到發(fā)展才20幾年，適合中國特色的資產(chǎn)評估理論于實操還不夠完善，工作經(jīng)驗對資產(chǎn)評估師而言更是短板，外帶對資產(chǎn)評估師的后期培訓(xùn)等配套政策跟不上，致使資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下、執(zhí)業(yè)能力不高，不能百分百勝任評估工作，評估結(jié)果的準(zhǔn)確性難以得到保證。
(4)監(jiān)管的不到位。目前，國家對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的部門有很多，包括財政部、國土資源管理部、住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部、林業(yè)部門等。每個部門對資產(chǎn)評估均有各自的行政法規(guī)。出現(xiàn)政出多門、多頭管理的現(xiàn)象，而不同部門的行政法規(guī)有可能會相互沖突，并且這些不同的政府部門在遇到問題時就有可能出現(xiàn)推諉扯皮，減少了監(jiān)管力度，增加了監(jiān)管漏洞。一方面，監(jiān)管力度小，資產(chǎn)評估行業(yè)就會有不正當(dāng)競爭現(xiàn)象產(chǎn)生，滋生生資產(chǎn)評估市場中的逆向選擇與道德風(fēng)險，評估過程中可能會濫用評估假設(shè)，任意選擇評估參數(shù)，使用不合適的評估方法，低估或者高估資產(chǎn)的價值。另一方面，監(jiān)管力度小，資產(chǎn)評估機構(gòu)缺乏制定完善的內(nèi)部管理制度的動力，致使當(dāng)前許多評估機構(gòu)無完善的內(nèi)部管理制度跟相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，導(dǎo)致評估人員淡薄了風(fēng)險意識，在評估工作過程中以工作速度跟經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向，而忽視評估質(zhì)量。
四、資產(chǎn)評估風(fēng)險的規(guī)避對策
(1)建立健全資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系。當(dāng)前針對資產(chǎn)評估專業(yè)的法律還沒有，判斷法律責(zé)任均是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，這導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估行業(yè)管理出現(xiàn)了政出多門、條塊分割、多頭管理的現(xiàn)象。進(jìn)而應(yīng)該加快資產(chǎn)評估的立法工作進(jìn)程，積極修訂《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》草案，推動制定與實施《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》，并且將其作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，提高資產(chǎn)評估行業(yè)管理的權(quán)威性。
(2)加強隊伍建設(shè)，加大宣傳力度，增強風(fēng)險意識。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)注重企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以企業(yè)長期利益的角度作為出發(fā)點，來規(guī)避資產(chǎn)評估風(fēng)險。企業(yè)首先應(yīng)該以員工作為切入點，注重提高評估人員的職業(yè)素質(zhì)，聘用已考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員;其次強化項目團(tuán)隊的建設(shè)，重點培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干;將評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)的開展常規(guī)化，增加評估人員的專業(yè)知識，指導(dǎo)監(jiān)督評估人員的的工作，進(jìn)而升華評估人員的職業(yè)素養(yǎng)。最后可外聘資產(chǎn)評估界權(quán)威專家作為企業(yè)顧問，有益于優(yōu)化評估工作質(zhì)量、規(guī)避評估風(fēng)險。通過加大對評估人員的風(fēng)險意識宣傳力度，形成一種氛圍，來增加其風(fēng)險意識。
(3)加強資產(chǎn)評估機構(gòu)職業(yè)規(guī)范與內(nèi)部管理。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)該統(tǒng)一職業(yè)規(guī)范，可以出臺的資產(chǎn)評估準(zhǔn)作為資產(chǎn)評估職業(yè)規(guī)范，來對項目進(jìn)行組織和管理、以其來對資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)進(jìn)行規(guī)范與約束。在實踐中，資產(chǎn)評估機構(gòu)要嚴(yán)格根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則來進(jìn)行執(zhí)業(yè)。建立整個評估全過程的質(zhì)量控制，涵蓋受理評估業(yè)務(wù)、評估前期準(zhǔn)備、具體業(yè)務(wù)評估過程、評估報告出具及后期的評估檔案管理。各個階段都必須遵循資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，界定出進(jìn)行評估時的必要工作過程，進(jìn)而加強評估機構(gòu)的內(nèi)部管理，來防范評估人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
(4)建立評估信息資源共享平臺。評估人員在進(jìn)行評估時需要大量的資料信息來參考，為了防止因信息不對稱而產(chǎn)生風(fēng)險，評估機構(gòu)應(yīng)建立評估信息資源共享平臺，對已有信息的資源進(jìn)行歸類整理，可以最大限度地為評估人員所用，進(jìn)而從一定程度上保障評估工作的質(zhì)量與效率。
(5)強化風(fēng)險規(guī)避意識，注重誠實信用。企業(yè)的發(fā)展必須樹立質(zhì)量競爭意識，摒棄短期利益驅(qū)動，以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展。誠信對于為社會中介服務(wù)的資產(chǎn)評估行業(yè)尤為重要。深化對風(fēng)險的認(rèn)識，其危害影響企業(yè)信譽度，加強信用的意識來防范風(fēng)險。
五、結(jié)語
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構(gòu)風(fēng)險規(guī)避對資產(chǎn)評估行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展越來越重要。本文深度剖析分析了資產(chǎn)評估風(fēng)險的類別、產(chǎn)生原因與應(yīng)對措施，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評工作有一定的借鑒價值。
參 考 文 獻(xiàn)
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