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會(huì)計(jì)人員編制現(xiàn)金流量表的方法
會(huì)計(jì)人員編制現(xiàn)金流量表的方法有那些?現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財(cái)務(wù)主要報(bào)表之一，怎么樣快速編制現(xiàn)金流量表?試試下面的方法。
第一步:編制表格
用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。
用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少(或增加)的金額，求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)行中。
第二步:測(cè)試正確與否
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。
注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目———當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時(shí)，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失發(fā)生等項(xiàng)目。
貸款及貸款利息的填報(bào)———《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。
因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。
負(fù)債合計(jì)中，要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù)。
第三步:填寫“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流”
填寫“現(xiàn)金流入合計(jì)”。
按照填報(bào)要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的。
中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。
為此，只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。
收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款，如出口退稅等(代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi))。
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還。
現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式:現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式:購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù))。
支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入。
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:現(xiàn)金流出合計(jì)-購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用。
例如，上繳上年度所得稅不通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶，應(yīng)直接計(jì)入“未分配利潤(rùn)”賬戶等。
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