內(nèi)控制度建設目的

時間：2022-10-05 15:53:32 學習方法我要投稿

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內(nèi)控制度建設目的

　　實施內(nèi)控制度建設的目的是什么?下面是小編整理的關于內(nèi)控制度建設目的的相關內(nèi)容，希望對你有幫助。

內(nèi)控制度建設目的

　　內(nèi)控制度建設的目的

　　內(nèi)部控制是一個古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風險，建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。

　　從工商銀行成立時起，陸續(xù)出臺一些管理措施和文件。

　　但是，近年來，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問題，由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮，內(nèi)部控制制度建設被提到新的高度。

　　在2000年7月實施的《會計法〉》明確各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并提出具體要求。

　　今天，面對復雜的社會環(huán)境和激烈的同業(yè)競爭，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實際工作中加以應用，是我們面臨的重要課題。

　　一.內(nèi)部控制制度建設

　　1.如何建立內(nèi)部控制制度

　　——梳理工作流程，建立崗位責任制。

　　我行的各項業(yè)務活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié)分設不同崗位，由不同人員負責辦理。

　　合理有效的崗位分工是實施內(nèi)部控制制度的基礎。

　　崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約，預防風險的目。

　　崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限，實現(xiàn)定崗、定人、定責，使他們各司其責，各負其責，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。

　　——突出重點崗位，實施重點監(jiān)控。

　　選擇對在一個業(yè)務流程中起著重要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進行重點監(jiān)控。

　　如會計手工扎賬單與計算機產(chǎn)生的扎賬單核對，金庫管理員的雙進雙出，定時與不定時進行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對等等，都是內(nèi)部控制的重點。

　　——實行授權授信控制。

　　授權授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權授信批準以便進行控制。

　　其中包括：(1)權授批準的范圍，即經(jīng)營活動范圍;(2)授權批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證個管理層有權又有責;(3)授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免權授責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難究其責的情況發(fā)生;(4)權授批準的程序，應規(guī)定每一類業(yè)務的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。

　　——建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

　　為了能夠對前臺業(yè)務出現(xiàn)差錯及時發(fā)現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

　　事中、事后監(jiān)督不能面面俱到，要有選擇有重點對重點崗位進行補償性控制，以保證內(nèi)部控制機制的高效性和可靠性。

　　——文件記錄控制。

　　對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。

　　其主要內(nèi)容有：(1)建立全員崗位說明書，對每個崗位都應有相應的書面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責、崗位上下關系和崗位任職條件等等;(2)業(yè)務操作規(guī)程手冊。

　　業(yè)務操作流程讓相關人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務時所處的位置，前后作業(yè)環(huán)節(jié);(3)建立授權審批權限文件。

　　2.建立內(nèi)控監(jiān)督機構，加強內(nèi)控隊伍建設。

　　內(nèi)控監(jiān)督機構對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。

　　——內(nèi)控監(jiān)督機構必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。

　　形式上獨立是指稽核人員應獨立于本行業(yè)務和管理人員，不能自己監(jiān)督自己;實質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實施稽核。

　　——稽核工作要制定科學、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務和重要風險點。

　　——內(nèi)控監(jiān)督機構人員應由熟悉業(yè)務、有責任心、作風正派的人員構成。

　　3.建立違規(guī)必究的處罰機制。

　　建立對事不對人的處罰標準，在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。

　　防止重檢查輕整改，必須樹立規(guī)章制度的權威，對于違反規(guī)定的應堅決按標準處罰，對屢查屢犯的應從重處罰，必要時給予通報批評。

　　4.加大科技投入，提高內(nèi)控技術含量。

　　科學技術的迅速發(fā)展，特別是計算機在銀行業(yè)務中應用的不斷深入，為我們進行內(nèi)部控制提供新的武器。

　　通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序，由軟件程序進行控制，可以起到人控物控控不了的作用。

　　人控物控只能解決不想違和不敢違問題，但解決不了個別人想違而不能違問題，要真正解決不能違問題則需要程序控制。

　　員工無意或有意的錯誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。

　　例如，柜員密碼的定期更換，柜員權限控制，重要業(yè)務換人復核和授權等等。

　　對重要崗位實施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們在辦公室進行實時和非實時現(xiàn)場監(jiān)督的需要，對提高員工自覺執(zhí)行制度將起到積極影響。

　　二.進行人性化管理，實施以德治行。

　　針對我國改革開放過程中，在社會主義初級階段建設有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟過程中遇到的新情況和新問題，提出了以德治國的戰(zhàn)略方針。

　　法治與德治是相輔相成的，我們在強調(diào)按制度辦事的時候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。

　　受中國幾千年傳統(tǒng)文化的影響，人治帶替法治的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　受西發(fā)達國家的影響，一味的全盤西化帶來了人們道德觀念的退化。

　　當前，工商銀行在進行戰(zhàn)略調(diào)整，人事制度和分配制度的各項改革在不斷深入，同時也在全行上下引起思想波瀾。

　　新的形勢對內(nèi)控工作提出更高的要求。

　　進行人生觀教育，加強思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準，建設企業(yè)文化等等，用先進分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識和自覺性，特別是領導干部對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。

　　三.正確對待內(nèi)控中出現(xiàn)的問題。

　　與前些年相比，內(nèi)控制度建設邁出可喜的一步，對化解風險、確保依法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對待。

　　1.投入產(chǎn)出的關系。

　　工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。

　　是企業(yè)就必須講究效益，追求利潤最大化。

　　這就決定了內(nèi)部控制對防范業(yè)務活動的錯誤只能起到“合理保證”。

　　合理保證就是指控制成本不能超過因實施控制而獲得的利益，這就是成本效益原則。

　　不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬元的損失而用100萬元去預防的情況發(fā)生。

　　這里就要把握以下情況：(1)無論采取那種控制都應考慮控制收益大于控制成本的要求。

　　(2)當控制收益難以確定時，應考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。

　　企業(yè)內(nèi)部制度的重要性

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。

　　目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準確。

　　一、科學合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要

　　企業(yè)制定內(nèi)部制度，我認為企業(yè)的高層領導在企業(yè)經(jīng)營的設計理念上就應該高度樹立制定內(nèi)控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架的構建與認真實施轉變，做事應兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學嚴謹?shù)闹贫ㄓ行蚋咝У膬?nèi)部控制制度體系。

　　經(jīng)濟越發(fā)展，內(nèi)部控制制度就越重要。

　　企業(yè)上至領導下至每一位員工、在每項業(yè)務和環(huán)節(jié)上都必須按內(nèi)控制度辦事，使企業(yè)的內(nèi)控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經(jīng)營風險、發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤，確保企業(yè)的經(jīng)營運作有序、科學、高效。

　　企業(yè)可采用業(yè)務循環(huán)法，將企業(yè)整個交易循環(huán)事項的過程，劃分為銷售和收入的循環(huán)、采購和付款的循環(huán)、生產(chǎn)過程的循環(huán)、籌資和投資的循環(huán)、貨幣資金的循環(huán)五個關鍵性環(huán)節(jié)，并據(jù)此制定各環(huán)節(jié)的科學、規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

　　企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經(jīng) 營活動的高效、經(jīng)濟，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)目標的實現(xiàn)，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟下的競爭能力。

　　企業(yè)實施的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng) 性和一般性。

　　一般而言，設計企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。

　　除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。

　　(一)、相互牽制原則

　　(二)、成本效益原則

　　(三)、崗位責任原則

　　(四)、協(xié)調(diào)配合原則

　　(五)、系統(tǒng)網(wǎng)絡原則

　　總之，建立現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制必須實事求是，因企制宜，不能照搬書本，一味追求控制，而不管企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。

　　企業(yè)的內(nèi)部控制從設計的角度來看，應能達到一個基本目標。

　　三、企業(yè)制定內(nèi)部控制制度從五個方面著力

　　1.人員素質(zhì)控制是關鍵。

　　人是內(nèi)控制度的主體，首先企業(yè)高層的管理人員，應該具備很高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，否則制定科學合理、嚴謹有序的內(nèi)控制度就成為一句空話。

　　而制定了內(nèi)控制度就需要具有相應素質(zhì)的員工來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會失效。

　　所以企業(yè)應按照不同崗位的要求，招聘不同學歷和專業(yè)技能的人才競聘上崗，科學合理地安排，使每個職員所擔任的職務與其所具備的素質(zhì)、能力相稱，使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動性，把所擔任的工作做到最好。

　　內(nèi)部控制不是目的，而是實現(xiàn)目標的手段，因此就高層管理者的控制而言，首先是其應德才兼?zhèn)�，其次是要設計和協(xié)調(diào)好各部門、各環(huán)節(jié)的關系，加強內(nèi)部的民主監(jiān)督機制和控制檢查制度，防止經(jīng)營者侵犯國家利益、或非法牟取私利。

　　2.組織控制要科學。

　　首先是不相容職務分離，即經(jīng)營業(yè)務的授權者與執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督者要分離。

　　要注重把握①在決策層內(nèi)部要有明確的透明度、合理的權利分割與牽制。

　　特別應充分發(fā)揮董事會必要的集中決策，集體領導，形成即相互支持與協(xié)助，又相應提醒與制約的優(yōu)勢，落實監(jiān)事會與職工代表大會應有的監(jiān)督檢查作用。

　　②決策過程中應有的科學程序以及決策與管理體系中應有的結構層次。

　　3.業(yè)務程序及信息質(zhì)量控制要完整。

　　企業(yè)為保證各項經(jīng)濟業(yè)務科學高效有序的運行，就必須科學合理的規(guī)定內(nèi)部業(yè)務程序。

　　控制的要求是，按組織控制的要求和權責利相結合的原則進行分工，授予各機構及各層次管理人員相應的審批權，強調(diào)任何機構人員不經(jīng)合法授權不得行使審批權，也不得越權審批，對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面的反映和記錄，并復核記錄內(nèi)容，保證會計信息的正確及時完整。

　　會計信息是企業(yè)中最重要的信息，因此，建立和和健全會計信息系統(tǒng)，是完善會計制度設計、信息質(zhì)量控制的主要方面。

　　企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的會計制度及有關法規(guī)。

　　4.資產(chǎn)保護控制要靈活。

　　內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，對不同類型的資產(chǎn)采取不同的控制措施。

　　(1)貨幣資金的控制。

　　(2)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的控制。

　　(3)債權性資產(chǎn)的控制。

　　(4)預算控制預算控制。

　　5、內(nèi)部審計控制制度要嚴密。

　　內(nèi)部審計制度是單位內(nèi)部設置得專職的審計機構和專職人員，通過經(jīng)常和定期的審查活動，做到查錯防弊，改進管理，提高效益的目的。

　　因此，各企業(yè)單位應強化監(jiān)控，加強內(nèi)部審計制度的建設，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

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