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物資采購比價審計內(nèi)容與方法
物資采購比價審計內(nèi)容與方法
采購審計內(nèi)容【1】
1、采購控制制度審計
一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學。
二是制度執(zhí)行審計，即審查已制定的采購制度在實際采購過程中是否得到了嚴格執(zhí)行。
三是考核與獎懲制度審計.即審查對違反制度的情況是否建立了相應的責任追究制度及考核獎懲制度 四是制度的修訂和完善審計.即審查是否建立了采購制度的不斷改進和完善的機制。
2、采購計劃審計
一是采購計劃編制審計采購比價審計的內(nèi)容與方法采購比價審計的內(nèi)容與方法。
主要審查物資采購計劃的編制是否及時、準確、合理，采購計劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策。
二是采購計劃審批審計。
主要審查采購計劃是否通過相應的審批程序。
三是采購計劃數(shù)量審計采購比價。
主要審計物資采購數(shù)量是否考慮了點、量、價的關系，是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應。
四是采購計劃執(zhí)行審計.主要審查采購計劃的實際執(zhí)行情況即計劃的復合性 采購部門是否按照采購計劃進行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認的合格供應商處進行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。
3、采購物資收驗審計
質(zhì)量檢驗部門是否組織物資驗收：物資驗收是否出據(jù)驗收報告：超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質(zhì)檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗收是否嚴格.有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。
4、采購價格審計
通過對實際采購價格的分析.重點關注某時段的實際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點的實際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應商量價分配比例是否合理等等
5、采購合同審計
主要根據(jù)合同的條款審計(合同的標的、質(zhì)量、數(shù)量、價格、付款、履行地點、期限、違約責任、解決爭議方法以及購買的標的物的權屬性質(zhì)：標的物的采購價格與市場價格的關系：逾期交付標的物的價格：標的物的運輸費及運雜費負擔的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應進行延伸審計，查明是否有人情交易、權錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計、合同管理的審計，等等。
6、采購結(jié)算(付款)審計
主要是依據(jù)采購結(jié)算的相關規(guī)章制度對其進行符合性審計;審查實際付款方式、付款時間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關人員批準;是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴格審核后辦理貨款結(jié)算;付款的申請、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關規(guī)章制度執(zhí)行
如：是否由不同部門的不同人員擔任：是否存在重復付款或多付貨款現(xiàn)象;是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行采購比價審計的內(nèi)容與方法中級審計師。
對于按時交付標的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行。
采購審計方法【2】
對物資采購成本的審計方法主要是比質(zhì)比價.沒有可比的價格就無從審計.采購價格的審計.這是物資采購審計工作的核心 因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計的瓶頸。
其可比價價格的信息主要來源于：
1、市場價格
市場價格是通過比價審計人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：
① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽較好的收費網(wǎng)站.并對收集的價格信息進行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。
�、� 電話查詢，通過電話向物資供應商(包括長虹的供應商和非長虹供應商)了解價格或要求供應商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準確度不高.而且供應商所報價格以偏高者居多.審計人員需對收集的信息進行分析處理后才能使用。
�、� 訂閱有關價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。
�、� 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用。
2、同行企業(yè)所采購的同種物資價格
前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實現(xiàn)的概率很小，在長虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進行分析比較
3、根據(jù)有關物價趨勢等指數(shù)來對比分析
這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實際的審計工作中.還應深入分析量價關系.一般情況下應考慮量大從優(yōu)原則 采購比價審計的內(nèi)容與方法采購比價審計的內(nèi)容與方法。
4、縱向價格比較
這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。
5、通過成本分析獲得合理的價格
這種方法對比價審計人員的要求高.要求審計人員了解采購物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費用(人工費用、能耗費用、管理費用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運輸費用等.在此基礎上.通過計算分析來推斷采購物資的合理價格水平
6、與采購管理部門加強聯(lián)系與合作、總結(jié)采購物資的價格規(guī)律
(1)內(nèi)部比較法
大型的公司內(nèi)部往往存在多個相互獨立的采購組織.通過對內(nèi)部各個采購組織的采購價格進行比較.是判斷待審的采購價格是否合理的最直接方法采購比價。
(2)市場詢價法
通過市場詢價掌握擬審計物資不同供應商價格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準 要求對同一類物資至少調(diào)查三個以上供應商的價格信息進行比較
(3)綜合比價法
對所購物資的進價及其他相關費用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準。
(4)提供證據(jù)法
審計人員對擬購物品的關鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗其報價是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標物資如設備采購的審計時應用。
例：我們在審計某公司設備動力部采購電視總裝潔凈裝置時.對供應商一重慶XX廠所報的一個關鍵設備一空氣凈化處理器及加濕裝置報價產(chǎn)生疑慮.對此進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實際進價與給我公司的報價存在較大差異。
取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶XX廠進行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價.實際為我公司挽回經(jīng)濟損失近50O00元采購比價審計的內(nèi)容與方法中級審計師。
(5)限價法
根據(jù)物品的近期成交價.并考慮市場變動因素后確定最高限價.以此作為控制該物品采購價格的審計標準 此種方法主要針對市場價格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計人員可要求供需雙方簽定相應協(xié)議.以交貨時市場的平均價格為最高限價來控制采購價格如進口汽車的采購
(6)成本分析法
對非標準物資.一般情況下由供應商根據(jù)需方的圖紙進行專門加工定制.市場上無相應的價格可比較.對此類物資采購的審計.通常需對構(gòu)成物品價格的各種要素(料、工、費、利、稅)進行分析、計算，確定該物品的公允價格.以此作為審計標準的方法
(7)專家協(xié)助法
利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計人員進行采購比價審計此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強、科技含量較高的物資的采購的審計.在企業(yè)內(nèi)部常見用于科研、設計開發(fā)所需物資采購的審計時使用選擇適當?shù)谋葍r審計方法是取得理想審計成效的關鍵.針對具體物資的采購比價審計.往往不是用單一的方法進行審計.而需要結(jié)合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計方能取得實效。
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