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加強(qiáng)全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理水平
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摘 要： 全面預(yù)算管理已逐漸成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑，是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)預(yù)先做出的安排和資源配置。
推行預(yù)算管理有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效率和效益。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理; 預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行
全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理模式，是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)預(yù)先做出的安排和資源配置。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日趨完善，全面預(yù)算管理已逐漸成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑。
建立科學(xué)、有序的預(yù)算管理體系，規(guī)范管理，增收節(jié)支，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)市場競爭力有著十分重要的意義。
一、建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
開展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)，也是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。
建立預(yù)算管理制度的目的在于加強(qiáng)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)工作，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)管理水平，確定合理的運(yùn)行機(jī)制，協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的綜合配置。
它服從于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，涉及企業(yè)的方方面面，所以企業(yè)應(yīng)建立合理的組織機(jī)構(gòu)。
預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)由決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算審查機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)組成。
董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理體系中居于核心地位，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會(huì)委員。
預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算工作小組，是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)收集、制定并實(shí)施基礎(chǔ)預(yù)算的編制與審核;預(yù)算的下達(dá)、績效考核，制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度及保證措施等方面工作，要做到分工明確。
由專職人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋等，在推行預(yù)算管理過程中要上下統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，層層落實(shí)，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行。
在編制預(yù)算時(shí)要將企業(yè)資源要素劃分為變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用，并以此建立基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)字模型，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與市場的充分對(duì)接，順應(yīng)環(huán)境的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
二、明確預(yù)算編制的原則
預(yù)算編制要體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)以市場需求為導(dǎo)向，根據(jù)市場的變化進(jìn)行合理的規(guī)劃，認(rèn)真進(jìn)行市場調(diào)研和分析企業(yè)資源狀況，正確把握企業(yè)所處的外部環(huán)境，分析企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
各項(xiàng)預(yù)算編制均應(yīng)符合國家有關(guān)法規(guī)政策，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，統(tǒng)籌安排、量入為出、突出重點(diǎn)、效益優(yōu)先、防范風(fēng)險(xiǎn)。
只有與市場對(duì)接，只有當(dāng)企業(yè)的預(yù)算與其所處環(huán)境保持統(tǒng)一，編制出的預(yù)算方案才能準(zhǔn)確，執(zhí)行力才強(qiáng)。
三、預(yù)算編制的程序
第一，由企業(yè)總部提出預(yù)算原則與總體預(yù)算目標(biāo);第二，將這些目標(biāo)逐級(jí)分解到各基層執(zhí)行單位，由各基層預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合本單位實(shí)際情況進(jìn)行分析、討論;第三，各基層預(yù)算執(zhí)行單位將論證的結(jié)果反饋給預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)行初步的協(xié)調(diào)與匯總;第四，預(yù)算管理委員會(huì)通過召集基層單位對(duì)預(yù)算進(jìn)行協(xié)商調(diào)整并提交審批;第五，預(yù)算管理委員會(huì)將通過的預(yù)算方案下達(dá)給各基層單位貫徹執(zhí)行。
四、預(yù)算編制內(nèi)容
1、損益預(yù)算：是對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果的預(yù)算。
包括收入及稅金預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算和投資收益預(yù)算。
2、資本性收支預(yù)算：預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、對(duì)外投資、更新改造、技術(shù)開發(fā)、還貸等項(xiàng)目資金來源及支出的預(yù)算。
3、現(xiàn)金流量預(yù)算：是對(duì)預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量及其構(gòu)成的預(yù)算。
上述預(yù)算中，尤以損益預(yù)算最為重要，損益預(yù)算中可控費(fèi)用預(yù)算分別具體情況核定，分為人員定額、比例計(jì)提、總額包干等。
五、建立合理有效的控制和考核體系
預(yù)算管理的控制：預(yù)算管理成效與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效控制，全面預(yù)算管理是一個(gè)全程化管理，不能僅停留在預(yù)算的編制和匯總，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)上，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、分析和調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。
可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步減少了會(huì)計(jì)信息失真與造假，有利于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和監(jiān)督，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。
預(yù)算管理的考核：建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系，實(shí)施有效的過程控制，完善企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度。
通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的收集、分析、評(píng)價(jià)，將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確認(rèn)各基層單位、各部門的完成情況，并將各執(zhí)行單位和員工的薪酬、職位等與預(yù)算考核的結(jié)果掛鉤，兌現(xiàn)預(yù)算獎(jiǎng)懲，堅(jiān)持“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算考核，真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。
六、預(yù)算管理存在的問題
全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有許多益處，但也存在如下問題：
1、預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，企業(yè)戰(zhàn)略是制定預(yù)算的基礎(chǔ)，科學(xué)合理的預(yù)算又是企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障，在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)下搞預(yù)算管理，會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長期目標(biāo)。
2、預(yù)算經(jīng)不起市場的檢驗(yàn)，在預(yù)算編制過程中，沒有將預(yù)算與市場很好地對(duì)接，在預(yù)算編制前也沒有進(jìn)行市場調(diào)研，使許多財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，缺乏對(duì)市場的應(yīng)變能力。
3、 預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際相脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)體系不夠完善，很多企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不太全面，很難真實(shí)反映企業(yè)整體情況及基層單位和各部門的實(shí)際能力與貢獻(xiàn)大小。
4、預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，執(zhí)行力是在每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)層次和每一個(gè)階段都應(yīng)重視的問題。
企業(yè)在預(yù)算管理過程中，普遍存在重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性大，加上預(yù)算的考評(píng)和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制欠缺，直接影響到基層有關(guān)部門及員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，使考核流于形式。
總之，企業(yè)通過全面預(yù)算管理，減少了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部各部門之間的交流與合作，減少了相互間的沖突與矛盾，提供了企業(yè)績效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核企業(yè)的經(jīng)營成果，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供了有力的保障。
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