如何強化財務(wù)會計內(nèi)部控制論文

　　摘要：在我國，事業(yè)單位不同于其他盈利組織，它肩負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要責(zé)任。近年來，行政事業(yè)單位逐步提高了財務(wù)會計工作的重視程度，使得財務(wù)會計工作水平得到了一定程度提升，但是從內(nèi)部控制執(zhí)行情況來看，財務(wù)會計內(nèi)部控制在諸多方面仍暴露出不足之處，亟需改進(jìn)與完善。文章對行政事業(yè)單位當(dāng)前的財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)在進(jìn)行了分析，提出了其存在的問題，并進(jìn)而提出加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的策略，期望對提高單位內(nèi)部控制水平有所幫助。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

　　一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管理面臨的問題

　　(一)對財務(wù)會計內(nèi)部控制不夠重視

　　在行政事業(yè)單位中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效性對行政事業(yè)單位的整體運營和發(fā)展起到關(guān)鍵作用。但在行政事業(yè)單位的日常管理中，相當(dāng)一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層并未在其所處單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理方面給予太多關(guān)注，原因是其缺乏對財務(wù)會計內(nèi)部管理理念的正確認(rèn)知，沒有真正將財務(wù)會計內(nèi)部管理制度運用到實際管理當(dāng)中。導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理與其發(fā)展進(jìn)程不協(xié)調(diào)，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

　　(二)在行政事業(yè)單位中缺乏完善的考核和監(jiān)督機制

　　很長一段時間內(nèi)，考核目標(biāo)及利潤(或凈資產(chǎn)增長率)完成情況都是行政事業(yè)單位中全體人員的政績、業(yè)績考核的主要依據(jù)，而沒有將科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制列入其考核標(biāo)準(zhǔn)中。如此一來，許多行政事業(yè)單位弄虛作假，以求在其任期內(nèi)干出一番“大事業(yè)”，為自己的履歷增加“光輝的”一筆，這對我國行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了諸多不良影響，而這些問題出現(xiàn)的原因之一便是行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理缺少全面的監(jiān)督和考核機制。

　　(三)缺乏財務(wù)會計內(nèi)部管理人員配備

　　以前，會計法規(guī)定“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”。2017年11月4日，十二屆全國人大常委會第三十次會議表決通過關(guān)于修改會計法的決定，規(guī)定“會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力”，該決定自11月5日起施行。但實際上，由于高端會計人才的缺失，有些行政事業(yè)單位并未對其所招收的財務(wù)會計工作者進(jìn)行細(xì)致的考核和篩選。引發(fā)這種結(jié)果的主要原因便是財務(wù)會計內(nèi)部管理的人員配置不足，工作者工作效率低，有時甚至?xí)�出現(xiàn)監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。

　　二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的策略

　　(一)建立健全財務(wù)會計內(nèi)部控制機制

　　行政事業(yè)單位要根據(jù)國家財政部頒布的內(nèi)部控制政策，完善本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制機制，確保各項控制活動有序開展。具體如下:一是健全授權(quán)審批機制。明確單位各部門和各崗位的授權(quán)審批權(quán)限，要求審批人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。尤其針對重大事項的審批，單位必須執(zhí)行會簽和集體決策制度。二是健全崗位責(zé)任機制。單位要為財務(wù)部門配備充足的財會人員，遵循不相容崗位相分離的原則分配財務(wù)人員的工作職責(zé)，特別在關(guān)鍵崗位要安排不同的財會人員，使財務(wù)部門內(nèi)部形成崗位相互牽制的工作關(guān)系。三是健全會計核算機制。單位要嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則和會計制度，合理設(shè)置會計科目，按照規(guī)定處理各項資產(chǎn)項目的核算，并且落實會計檔案保管制度、對賬制度、會計工作交接制度、會計監(jiān)督制度等。四是健全財務(wù)預(yù)算控制機制。單位要保證財務(wù)預(yù)算的編制具備科學(xué)性、前瞻性和可執(zhí)行性，在預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格控制本單位收支情況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考評，根據(jù)考評結(jié)果落實相應(yīng)獎懲措施，增強預(yù)算執(zhí)行剛性。

　　(二)加強財務(wù)會計信息化系統(tǒng)建設(shè)

　　在信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位要根據(jù)財務(wù)會計工作新方式的特點，落實相應(yīng)內(nèi)部控制制度，消除財務(wù)信息安全隱患。一是完善上機操作制度。財務(wù)部門要明確上機操作人員的職責(zé)權(quán)限，要求操作人員必須保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不得擅自更改輸入數(shù)據(jù)，并由會計主管和審計人員對生成的信息進(jìn)行審核，并驗證生成信息的有效性。二是完善財務(wù)信息管理制度。針對利用財務(wù)會計信息化系統(tǒng)生成的財務(wù)報告，必須執(zhí)行簽章制度、數(shù)據(jù)傳送加密制度、輸出授權(quán)審批制度。三是完善崗位責(zé)任制度。單位應(yīng)要求財務(wù)部門分離計算機操作崗位與業(yè)務(wù)審核崗位、計算機操作崗位與輸出文件處理崗位、數(shù)據(jù)文件保管崗位與計算機程序維護(hù)崗位，避免出現(xiàn)會計舞弊行為。四是完善信息安全控制制度。單位要加強對財務(wù)會計信息化系統(tǒng)的管理維護(hù)，對操作人員進(jìn)行身份認(rèn)證，及時更新計算機殺毒軟件，有效防范病毒、木馬入侵。

　　(三)對建設(shè)項目進(jìn)行嚴(yán)格的財務(wù)會計控制

　　項目資金管理是行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關(guān)系到財政資金的使用是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為此，單位財務(wù)部門要加強對項目建設(shè)資金的管控，具體做法如下:首先，嚴(yán)格控制項目資金支付。單位要根據(jù)投資計劃和項目預(yù)算支付工程價款，不允許越權(quán)批復(fù)資金、擅自截留資金、違規(guī)挪用資金，財務(wù)人員要深入到項目建設(shè)實地，如實掌握項目建設(shè)進(jìn)度，做好各項價款的審核與結(jié)算工作。其次，嚴(yán)格控制工程變更。單位要根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算控制項目建設(shè)成本，不得擅自變更工程設(shè)計，如遇到必須變更的情況，則要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審批程序。再次，加強建設(shè)資金管理。單位要嚴(yán)格執(zhí)行項目預(yù)算，單獨核算項目建設(shè)資金，加大項目投資成本控制力度。

　　(四)做好在單位內(nèi)部的審計建設(shè)

　　行政事業(yè)單位要加強本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，構(gòu)建起完善的自審計體系，全面負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督審查工作。在內(nèi)部審計工作中，審計機構(gòu)不僅要審查財務(wù)信息的真實性，監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的合法性，更要監(jiān)督評價財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，找出內(nèi)部控制制度的不足之處，并提出合理化的建議。同時，單位內(nèi)部審計機構(gòu)要重視審計隊伍建設(shè)，要求審計人員掌握財務(wù)會計方面的知識，了解項目資金的支配方案，熟悉單位具體的內(nèi)部控制制度，從而確保審計工作深入開展。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，行政事業(yè)單位的高效發(fā)展關(guān)系到我國的整體發(fā)展。因此，在財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)中，單位要將內(nèi)部控制機制建設(shè)、信息化內(nèi)控制度建設(shè)、建設(shè)項目資金控制以及內(nèi)部審計建設(shè)作為重點，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

　　參考文獻(xiàn)：

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