注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)

　　摘 要:闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的重要性,以及我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)受到的制約因素。

　　為加強(qiáng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)提出一些對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;獨(dú)立審計(jì)

　　審計(jì)工作就是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。

　　獨(dú)立審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的保證。

　　因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中要力爭(zhēng)做到獨(dú)立審計(jì),確保審計(jì)的效果。

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)十分重要

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)十分重,它是審計(jì)的靈魂。

　　首先,它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客觀公正的前提。

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性,就很難做到客觀公正,提供的信息可信度就差,而當(dāng)信息的使用者、投資者及社會(huì)公眾使用了這樣的信息,就可能做出錯(cuò)誤的決策,遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　其次,它會(huì)影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立審計(jì)就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂。

　　近年來(lái)隨著個(gè)別上市公司造假案的曝光,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)事件也紛紛浮出水面。

　　這些情況的發(fā)生嚴(yán)重影響了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

　　再次,獨(dú)立審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安身立命之本。

　　近年來(lái)發(fā)了許多因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立審計(jì)而出現(xiàn)問(wèn)題的案件,透過(guò)對(duì)這些案件的反思,使我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員只有嚴(yán)以律己,提高對(duì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)與要求,行業(yè)的誠(chéng)信才能恢復(fù)與發(fā)揚(yáng)。

　　二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)受到的制約因素

　　近年來(lái)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)盡管有所進(jìn)步,但由于諸多方面的影響,還存在著以下制約因素。

　　(一)市場(chǎng)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè),會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否擁有自已的客戶,關(guān)系到生存發(fā)展。

　　為了生存,有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所謀求經(jīng)濟(jì)利益不是在提高服務(wù)質(zhì)量和信譽(yù)上下工夫,而是通過(guò)各種人事關(guān)系,采取給回扣、支付信息費(fèi);收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就低不就高或以各種名目打折的辦法大搞殺價(jià);不顧后果,對(duì)客戶的違法違紀(jì)情況視而不見(jiàn),對(duì)客戶提供的經(jīng)濟(jì)資料,不進(jìn)行認(rèn)真審查或干脆不審查,甚至在沒(méi)有與客戶見(jiàn)面的情況下,就出具審計(jì)報(bào)告等做法。

　　這些做法使審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響,審計(jì)失去客觀公正,審計(jì)質(zhì)量下降。

　　(二)相關(guān)部門(mén)干預(yù)過(guò)度

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展,主要是政府行政力量推動(dòng)。

　　從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的要求方來(lái)看,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)需求空間的擴(kuò)大,尤其是某些法定審計(jì)項(xiàng)目的出現(xiàn),也主要是政府不斷通過(guò)立法形式拓展的結(jié)果,而并非來(lái)自客戶的自發(fā)需求。

　　不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)受到了來(lái)自上市公司、當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)等方面的壓力和利誘。

　　有些政府部門(mén)為了自身利益,搞壟斷、封鎖,行政干預(yù)事務(wù)所現(xiàn)象繼續(xù)存在。

　　而一些被審計(jì)單位也往往借助于行政權(quán)力,對(duì)事務(wù)所施加壓力,影響審計(jì)意見(jiàn)。

　　一旦行業(yè)、地區(qū)利益與其他利益發(fā)生矛盾,會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以擺脫所屬行業(yè)或地域部門(mén)自身利益的束縛,客觀公正的天平就會(huì)發(fā)生傾斜,迫于本身生存需要,不得不屈從于政府的壓力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性就無(wú)從談起了。

　　(三)監(jiān)管體制不完善

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信用標(biāo)準(zhǔn)除了與自身的人格素養(yǎng)有關(guān)外,很大程度上還受所處的職業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機(jī)制的影響。

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚、發(fā)展時(shí)間短,整體信用環(huán)境不佳,市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制不健全,沒(méi)有建立一種運(yùn)行良好的責(zé)任追究制度。

　　對(duì)違反獨(dú)立性的審計(jì)人員責(zé)任追究因事而異、因人而異、因背景而異,過(guò)于隨意,這樣一種約束機(jī)制在相當(dāng)程度上助長(zhǎng)了審計(jì)人員的敗德行為。

　　在這樣的環(huán)境中,低信用的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得更多額外收益,而不受到懲罰,或者是收益大于成本,那么低信用者的最佳選擇是不講信用。

　　當(dāng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)信息缺實(shí)者可以獲得額外收益,而自己因?yàn)橹v信用卻受到損失時(shí),整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用程度就會(huì)在利益驅(qū)動(dòng)過(guò)程中降低。

　　三、加強(qiáng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的對(duì)策

　　目前,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)存在一些問(wèn)題,必須在實(shí)踐中認(rèn)真加以解決,做好以下三個(gè)方面的工作。

　　(一)提高審計(jì)者自身能力和素質(zhì)

　　要發(fā)展人無(wú)我有、人有我高業(yè)務(wù),避免在傳統(tǒng)、低層次業(yè)務(wù)上競(jìng)爭(zhēng)。

　　如,建立行業(yè)性的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,使每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)從事某一個(gè)行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù),改變現(xiàn)在的一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶包括各個(gè)行業(yè)的現(xiàn)狀。

　　這樣做既有利于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量的確定和對(duì)其業(yè)績(jī)的考核,也有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)的熟練程度和積累經(jīng)驗(yàn),以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　另外建立行業(yè)性的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可減少被審計(jì)單位由于對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意而隨便更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)威性,提高審計(jì)職業(yè)地位同時(shí)也使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同被審計(jì)單位的博弈中處于有利地位,提高其獨(dú)立性。

　　鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,強(qiáng)弱合并,通過(guò)合并重組,不僅客觀上增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模,而且也增強(qiáng)了抵御來(lái)自客戶壓力的能力,防范風(fēng)險(xiǎn)能力和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,并且也有利于打破條塊分割、地域壟斷的局面。

　　(二)強(qiáng)化市場(chǎng)化建設(shè),減少行政干預(yù)

　　政府部門(mén)的干預(yù)和影響極大地弱化了會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的要求。

　　為此,政府部門(mén)必須明確職能,進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變政府應(yīng)充當(dāng)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控者,只有當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)不穩(wěn)定、不和諧的因素時(shí)才發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用,建立一個(gè)公正、有序的獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng),真正發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“看不見(jiàn)的手”的調(diào)控作用。

　　(三)健全法制法規(guī)

　　要規(guī)范市場(chǎng)秩序依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境,加強(qiáng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制裁力度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不敢玩忽職守,只顧眼前利益,冒險(xiǎn)幫助企業(yè)出具虛假報(bào)告而毀壞自己聲譽(yù)、斷送自己的前程。

　　進(jìn)一步完善行業(yè)準(zhǔn)入與禁入制度,嚴(yán)把行入門(mén)制度,規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)有序運(yùn)行,保護(hù)和促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　獨(dú)立審計(jì)是審計(jì)的精髓,獨(dú)立審計(jì)的提高要靠措施來(lái)解決,也需要廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)管理機(jī)構(gòu)不懈的努力來(lái)實(shí)現(xiàn)。

　　相信通過(guò)各方的努力注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的環(huán)境會(huì)逐步改善。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)】相關(guān)文章：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性弱化的成因與對(duì)策10-26

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》解析,非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告10-07

淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任論文10-07

對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告相關(guān)問(wèn)題的探討10-07

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制弊端與改善措施論文10-09

2023關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（通用12篇）12-27

獨(dú)立的作文12-23

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)的要點(diǎn)論文10-09

比經(jīng)濟(jì)獨(dú)立更重要的,是精神獨(dú)立美文隨筆10-11

完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的對(duì)策研究審計(jì)論文范文10-07