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注冊會計師審計質(zhì)量控制弊端與改善措施論文
近些年，注冊會計師這一職業(yè)在我國逐漸興起，越來越多的學(xué)生都選擇學(xué)習(xí)會計專業(yè)。截止到 2010 年，我國已有將近 16 萬人取得了全科證書.在這一職業(yè)興起的同時，會計師的審計質(zhì)量控制問題就被社會和群眾廣泛關(guān)注起來.
一、注冊會計師審計質(zhì)量控制存在的弊端。
注冊會計師在審計工作中，總是慣性遵循信息不對稱假設(shè)，這樣的假設(shè)也表明了其對于審計質(zhì)量控制的影響程度.審計中，主體從自身利益出發(fā)，極大可能會利用到信息不對稱而進行尋租[1],致使審計質(zhì)量準(zhǔn)確性不夠，產(chǎn)生不利于市場經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的影響。注冊會計師審計質(zhì)量控制出現(xiàn)問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面.
�。ㄒ唬┳詴嫀熍c被審計單位之間信息不一致。
目前大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營模式老套、經(jīng)營手法單一，在時代發(fā)展中，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理也略顯力不從心，致使會計記錄和有關(guān)財務(wù)報表經(jīng)常出現(xiàn)實質(zhì)性的錯誤，嚴(yán)重者為了某種目的而故意造假，給注冊會計師一些不全面、有誤差的信息。隨著會計審計能力的不斷加強，部分企業(yè)針對審計工作找到一些對策行為，對弄虛作假的部分加以隱藏，并且這種對策行為還都有一定的技術(shù)性和操作性。注冊會計師在審計的時候，無法進入到公司內(nèi)部的財務(wù)部門，不能了解到企業(yè)具體的財務(wù)信息以及實際運營狀況，所以，很容易被企業(yè)牽著鼻子走，導(dǎo)致審計的結(jié)果不夠完善。
（二）注冊會計師工作素質(zhì)較低。
注冊會計師的工作素質(zhì)包括兩方面內(nèi)容：技術(shù)能力以及道德素養(yǎng)[2].拿技術(shù)能力素質(zhì)來說，審計工作需要較強的技術(shù)性，要具備基本的專業(yè)技能，擁有相應(yīng)的文化知識儲備量，這一點在目前還很難完全達標(biāo)。文化知識水平有一定高度的人大都在從事其他的行業(yè)，而大部分專業(yè)過關(guān)的人卻在文化層面上有所欠缺，導(dǎo)致無法勝任高層次的工作.我國的注冊會計師事業(yè)飛速發(fā)展的進程中，對于注冊會計師的報名、考核以及后續(xù)的執(zhí)業(yè)資格檢查、會計師事務(wù)所成立所需條件的檢查都存在許多問題.尤其是和一些發(fā)達國家同在一個比較平臺的時候，我國的注冊會計師以及審計業(yè)務(wù)的成熟程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，發(fā)展規(guī)模以及業(yè)務(wù)能力還有提升空間。其次，我國的注冊會計師總體水平與發(fā)達國家同類型人員相比，專業(yè)技能的差距也甚為明顯.
�。ㄈ⿻嫀熓聞�(wù)所對注冊會計師的局限性。
我國的注冊會計師在從事審計業(yè)務(wù)的時候會受到很多局限，比如有關(guān)制度規(guī)定：注冊會計師不能以個人名義接受任何委托[3].
簡言之，會計人員如果想從事注冊會計師這一職業(yè)，就要加入一個專業(yè)的會計師事務(wù)所.也就表示，注冊會計師在審計工作中，與被審單位之間不存在直接的審計與委托關(guān)系。這樣的制度可以說是利弊結(jié)合，優(yōu)點是注冊會計師在審計過程中的審計步驟、審計信息以及審計意見能夠保持獨立性。另一方面，它的局限性在于，假設(shè)事務(wù)所在接業(yè)務(wù)時對注冊會計師工作的獨立性、工作人員的完成質(zhì)量以及被審對象提供的信息是否屬實等情況沒有考慮在內(nèi)的話，就容易出現(xiàn)審計的錯誤，對審計內(nèi)容的質(zhì)量問題也存在隱患，同時審計雙方還可能會因為各自的私心而隨意增減成本，這樣極有可能使審計工作產(chǎn)生風(fēng)險，造成財務(wù)的去向不明確、審計不達標(biāo)[4].
二、改善注冊會計師審計質(zhì)量控制問題的具體策略
�。ㄒ唬┍粚徠髽I(yè)加強審計質(zhì)量的管理。
企業(yè)向社會提供人們?nèi)粘Ｉ钏璧漠a(chǎn)品以及各種服務(wù)性項目，其目的是盈利.目前，市場經(jīng)濟在飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈，加之網(wǎng)絡(luò)時代下信息擴散迅速，企業(yè)的各方情況會在最短的時間曝光給社會大眾。對于企業(yè)來說，信譽永遠(yuǎn)是排在第一位的，為市場競爭提供有利條件、為維護與客戶關(guān)系提供依據(jù)。所以，從這一點出發(fā)，企業(yè)要意識到信譽的重要性.信譽具體體現(xiàn)在企業(yè)所提供信息的可靠性、真實性，一份可信的審計報告，會使社會大眾增強對企業(yè)的信心，使投資者對企業(yè)充分信賴，從而展開更多的合作.反之，報告虛假不真實，使企業(yè)形象受損的同時，還會遭到其他方面壓力的打擊，對企業(yè)日后的運作十分不利，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨毀滅危機.
�。ǘ┨嵘詴嫀煹恼w素質(zhì)。
國家發(fā)展以及就業(yè)情況對審計人員的職業(yè)素質(zhì)有明顯要求，主要是技術(shù)能力素質(zhì)以及道德素養(yǎng)素質(zhì)[5].對于技術(shù)能力來說，審計工作者要有相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平處理日常審計工作。所以，會計師事務(wù)所應(yīng)該開展相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，對注冊會計師進行定期的專業(yè)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)注冊會計師的專業(yè)技術(shù)能力。對于道德素養(yǎng)來說，注冊會計師在工作中應(yīng)該本著公平、客觀的心態(tài)處理審計內(nèi)容。同時，對于審計任務(wù)的勝任程度以及對于審計內(nèi)容的保密程度也屬于職業(yè)道德素養(yǎng)的范圍。另外，職業(yè)行為以及技術(shù)守則也是對注冊會計師進行評價的一項參照，有利于判斷其工作質(zhì)量，對其進一步規(guī)范，以防管理寬松之下產(chǎn)生錯誤的工作信息.同時，通過這一過程的具體實施，能夠讓社會大眾增加對注冊會計師的信任程度，也有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（三）會計師事務(wù)所對審查質(zhì)量嚴(yán)格控制，加強監(jiān)督。
審計質(zhì)量的控制是會計師事務(wù)所運行當(dāng)中要注意的重點。事務(wù)所對審查工作要全面管理、嚴(yán)格控制，達到審計質(zhì)量的完美呈現(xiàn)。質(zhì)量控制的目的很簡單也很明顯，就是保證審計結(jié)果符合審計準(zhǔn)則的具體要求。針對這一要求，我們要注意以下幾個方面：整體素質(zhì)的加強，人力物力的支持，有關(guān)項目的制度守則，業(yè)務(wù)執(zhí)行的實際情況等等.各方全面協(xié)調(diào)，保證審計工作的良好完成。
提高審計質(zhì)量，還要做到加強會計師事務(wù)所內(nèi)部的監(jiān)督，創(chuàng)建上下級明確的進度體系，一層一層，由下而上的進行監(jiān)督，企業(yè)本身和會計事務(wù)所以及審計人員都在監(jiān)督范圍當(dāng)中，通過嚴(yán)密的監(jiān)督管理，主抓審計質(zhì)量問題。同時，讓社會大眾加入到監(jiān)督的行列。在相關(guān)審計工作中，讓群眾具體參與，給出意見，發(fā)現(xiàn)違反審計規(guī)章制度的行為及時投訴和揭發(fā)，用這樣的監(jiān)督方式能夠有效保證審計效果，使審計質(zhì)量有所提高。借此，可以使大眾對審計人員更加信賴，對審計工作大力支持.
三、結(jié)束語。
審計工作繁瑣復(fù)雜，且相關(guān)事物眾多。審計過程中，工作人員整體素質(zhì)水平以及專業(yè)能力都尤為總要。其中還有很多因素影響著審計工作的進行，比如對審計對象了解不全面、審計信息不充足、審計人員與被審方弄虛作假、監(jiān)督力度不夠等等。這些弊端的背后，都顯示著我國注冊會計師職業(yè)還不成熟，有可提高的空間。針對注冊會計師審計質(zhì)量控制產(chǎn)生的種種問題，本文總結(jié)了以下幾點建議：一是被審企業(yè)加強審計質(zhì)量的管理.被審企業(yè)只有對自身的報表內(nèi)容加以管理，才能使審計工作有效開展。二是提升注冊會計師的整體素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)，決定著審計結(jié)果的實用性。三是會計師事務(wù)所對審查質(zhì)量嚴(yán)格控制，加強監(jiān)督.強有力的監(jiān)督制度能在審計工作中對各方因素起到警惕作用，保證審計工作的良性進行。
參考文獻：
[1]李韓冰。淺談我國注冊會計師審計質(zhì)量控制的改進措施[J].中小企業(yè)管理與科技，2012,（6）：99-100.
[2]吳爽。淺議注冊會計師審計質(zhì)量控制[J].大觀周刊，2011,（22）：22.
[3]巴玉，王中艷，陳淼等。我國上市公司注冊會計師審計質(zhì)量控制[J].企業(yè)導(dǎo)報，2010,（2）：134-135.
[4]路紀(jì)斌。完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的建議[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2010.
[5]張瑜琪。淺析注冊會計師審計過程的質(zhì)量控制[J].決策與信息（下旬刊），2012,（8）：205.
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