對(duì)建立涉外稅收服務(wù)體系調(diào)研報(bào)告范文

　　涉外稅收的征收管理是涉外稅收的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對(duì)征、納稅過程進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查、審計(jì)的一系列活動(dòng)。它是貫徹稅收政策法令，實(shí)現(xiàn)稅收職能，發(fā)揮稅收作用的基本環(huán)節(jié)，是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的重要組成部分。稅收征收管理包括管理、征收、審計(jì)及涉稅服務(wù)四個(gè)方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的、大量的、主要的工作是進(jìn)行稅收征收管理。通過管理，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)；通過征收將應(yīng)收的稅款及時(shí)、足額地征收入庫；通過審計(jì)，一方面對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，另一方面，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身征收管理質(zhì)量的檢查和考核。

　　而作為涉外稅收管理的一個(gè)補(bǔ)充環(huán)節(jié)，涉外稅收服務(wù)以及探索和建立健全更高層次的涉外稅收服務(wù)體系在當(dāng)今乃至以后的涉外稅收征管工作中顯得尤為重要。就目前涉外稅收服務(wù)整體水平還比較低，各方面仍存在著這樣或那樣的不足，亟需加以解決。

　　一、當(dāng)前涉外稅收存在的主要問題

　　一是存在片面強(qiáng)調(diào)涉外稅收優(yōu)惠服務(wù)的思想誤區(qū)。以往通過對(duì)外商投資企業(yè)的調(diào)查顯示，大部分外資企業(yè)投資經(jīng)營的前提是認(rèn)為“市場(chǎng)前景看好”，而只有少部分外企注重“外商環(huán)境好”和“有優(yōu)惠政策”。減免稅屬于直接優(yōu)惠，片面地強(qiáng)調(diào)減免稅也將侵蝕財(cái)政收入、誘發(fā)投機(jī)現(xiàn)象。

　　二是長期以來對(duì)納稅人的遵從成本關(guān)注不夠全面。對(duì)納稅人而言，不合理的、太大的遵從成本的抵觸心態(tài)遠(yuǎn)大于正常稅款的支付，過高的遵從成本不利于吸收國外投資，甚至在某種程度上會(huì)抵消對(duì)外稅收優(yōu)惠的作用。

　　三是國地稅業(yè)務(wù)管理銜接脫節(jié)現(xiàn)象影響涉外稅收服務(wù)效能。行政審批中心的設(shè)立解決了外商稅務(wù)登記“不銜接”的問題，但入門后如何在搞好服務(wù)的問題上要廣辟渠道應(yīng)把從經(jīng)濟(jì)到稅收這一根本原則貫穿在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，目前國地稅稅收信息實(shí)現(xiàn)不了真正意義上的“共享”，兩部門的征管方式雖然略有差異，但執(zhí)法依據(jù)相同，稅務(wù)管理的要求和目標(biāo)是一致的，納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也是相同的，可是在實(shí)際工作中，兩部門對(duì)納稅人的信息資源尚未建立共享的稅收征管數(shù)據(jù)庫。

　　四是尚未建立暢通的涉外稅收服務(wù)情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。目前企業(yè)涉稅信息主要來源于納稅人自行上報(bào)，管理部門過分依托征管信息系統(tǒng)提供的各種數(shù)據(jù)信息，尚不能注重與其他政府部門聯(lián)系及時(shí)了解外資“請(qǐng)進(jìn)來”與“走出去”的最新信息，需要加大涉外稅收服務(wù)的針對(duì)性，建立暢通的涉外稅收情報(bào)網(wǎng)絡(luò)。與金融系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以全面掌握資金活動(dòng)信息數(shù)據(jù)，與交通郵政部門并網(wǎng)以掌握貨物流轉(zhuǎn)情況，與能源企業(yè)并網(wǎng)以掌握水電能源消耗以分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況，信息的不暢通將導(dǎo)致了涉外稅收服務(wù)的不匹配性，導(dǎo)致對(duì)跨國納稅人的服務(wù)管理處于被動(dòng)狀態(tài)。

　　五是專業(yè)人員的缺乏，制約涉外稅收服務(wù)渠道的開拓。目前，特別是基層涉外稅務(wù)部門缺少精通國際稅收、西方會(huì)計(jì)、外語、專業(yè)審計(jì)的復(fù)合型人才，干部的現(xiàn)有業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力難以適應(yīng)對(duì)大型跨國公司稅收管理的需要，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)快捷的服務(wù)的問題上，無法實(shí)現(xiàn)諸如運(yùn)用稅收政策導(dǎo)向，進(jìn)行稅收籌劃，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益；通過納稅檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核復(fù)、生產(chǎn)經(jīng)營等方面的問題，采取幫扶措施，促其改善管理；以及合理運(yùn)用國際稅收協(xié)定，不濫用協(xié)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策等等，外商需要的公平合理有序的稅收環(huán)境，需要涉外稅收專業(yè)人員具備反避稅、涉外審計(jì)、國際稅收協(xié)定等多種業(yè)務(wù)技能，才能真正做到把依法征稅與服務(wù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來，廣開稅收服務(wù)渠道。

　　二、當(dāng)前構(gòu)筑及健全涉外稅收服務(wù)體系的應(yīng)對(duì)措施

　　稅收征管新格局的確立進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，這就要求我們?cè)跇?gòu)筑涉外稅收體系過程中廣泛展開調(diào)查研究，切實(shí)摸清征管現(xiàn)狀，全面了解外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，嘗試對(duì)企業(yè)進(jìn)行“貼身”服務(wù)和人性化管理的模式。

　　（一）拓展涉外稅收政策服務(wù)外延。目前稅收征管新格局已經(jīng)初步形成方便納稅人快捷辦稅的基本模式，申請(qǐng)、受理、流程啟動(dòng)環(huán)節(jié)全部納入納稅大廳，可以讓納稅人一次性辦理完成基本涉稅業(yè)務(wù)，流程控制的要求也體現(xiàn)了審批程序簡捷。目前僅僅是形式上的到位，對(duì)于涉外納稅人而言，部分企業(yè)的出口成本增加，出口難度加大，涉外稅收管理部門應(yīng)在積極引導(dǎo)企業(yè)加快經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)反傾銷、技術(shù)壁壘以及國際稅收協(xié)定等方面的研究，引導(dǎo)企業(yè)按照國際規(guī)則，積極采取應(yīng)對(duì)措施。由于目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策差別較大，按資金的來源地原則劃分企業(yè)性質(zhì)，既不符合國際慣例，而且很容易給企業(yè)造成避稅的漏洞，在稅基界定、費(fèi)用扣除等方面，也存在大量的差距，導(dǎo)致企業(yè)最終稅負(fù)的不公平而即將面臨內(nèi)外資所得稅合并，放棄特權(quán)僅享受國民待遇，做好政策服務(wù)導(dǎo)向，緩解兩法合并后外資企業(yè)稅負(fù)增加，減少?zèng)_擊，保證新的稅制平穩(wěn)過渡問題應(yīng)是當(dāng)前涉外稅收政策服務(wù)的著眼點(diǎn)。

　�。ǘ�）加強(qiáng)國地稅信息共享，減輕涉外納稅人的遵從成本。重視稅收遵從成本的研究標(biāo)志著服務(wù)的效率觀念提高到了一個(gè)新的層次。在新《稅收征管法》中強(qiáng)調(diào)了工商與稅務(wù)、稅務(wù)與銀行的配合支持，國稅和地稅也應(yīng)當(dāng)建立同級(jí)機(jī)構(gòu)定期聯(lián)系制度，涉外稅收的聯(lián)合年檢、售付匯憑證管理等工作都要求加強(qiáng)國地稅信息交流和聯(lián)系，可以通過統(tǒng)一以稅號(hào)作為基礎(chǔ)信息識(shí)別碼，實(shí)現(xiàn)征管信息共享，充分利用稅收信息源；在稅務(wù)檢查方面，目前國、地稅都在按照國家稅務(wù)總局“集中征收、分類管理、一級(jí)稽查”的要求深化改革，國家稅務(wù)總局組織的專項(xiàng)檢查如對(duì)跨國納稅人支付特許權(quán)使用費(fèi)等均要求國、地稅稽查人員配合，方便納稅人，減少稽查費(fèi)用，減清了納稅人支付遵從成本的心理影響；在對(duì)納稅人推行納稅信用評(píng)定管理工作方面，通過深入調(diào)研和初步試點(diǎn)，對(duì)不同等級(jí)納稅人按區(qū)別對(duì)待的原則、動(dòng)態(tài)管理的原則進(jìn)行區(qū)別管理，國地稅聯(lián)合進(jìn)行稅收信用評(píng)定，形成濃烈的宣傳氛圍，使納稅人真正認(rèn)識(shí)到國稅、地稅形成合力的重要性，參評(píng)納稅人的納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，既減少了納稅人的稅收遵從成本，又共同創(chuàng)造良好的稅收服務(wù)環(huán)境。

　�。ㄈ�）提高涉外稅收服務(wù)水平應(yīng)與信息化建設(shè)融為整體。傳統(tǒng)的粗放型稅收征管方式已經(jīng)無法適應(yīng)對(duì)跨國納稅人和大型的境內(nèi)納稅人進(jìn)行稅收服務(wù)工作的需要，必須以稅收信息化建設(shè)為支撐點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代科技提升稅收征管的水平。要提高涉外稅收服務(wù)層次必須立足科技，廣泛進(jìn)行調(diào)查，整理國際稅收管理的業(yè)務(wù)需求，積極與信息部門溝通，獻(xiàn)技獻(xiàn)策，將現(xiàn)有涉外審計(jì)簡化版、反避稅軟件、匯算清繳軟件程序?qū)懭耄�合理�?guī)避重復(fù)勞動(dòng)，將涉外稅收業(yè)務(wù)信息從體外循環(huán)以最快的速度、最低的成本將涉外稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸到納稅人和社會(huì)之中，構(gòu)筑科學(xué)化的涉外稅收管理體系。

　　（四）以人為本，嘗試對(duì)涉外納稅人企業(yè)“貼身式”服務(wù)。近年來隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，一方面與稅收工作密切相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變動(dòng)頻繁，另一方面國際稅收管理逐步成為涉外稅收的主要工作，稅收征管新格局要求建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化、執(zhí)行力強(qiáng)和具備團(tuán)隊(duì)精神的涉外稅收隊(duì)伍，增加隊(duì)伍的執(zhí)行力和團(tuán)隊(duì)精神。我市可根據(jù)當(dāng)前涉外稅收特點(diǎn)試行涉外稅收管理員制度，在涉外稅收“管事制”管理模式基礎(chǔ)上設(shè)立稅收管理員崗位，對(duì)龍頭企業(yè)派駐聯(lián)絡(luò)員，通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶管理服務(wù)的延伸，形成若干相互配套又相對(duì)獨(dú)立的稅收征管責(zé)任區(qū)。這就要求涉外稅收管理員多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)分析、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)培訓(xùn)，提高對(duì)各類管理軟件及現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用水平，建立稅情監(jiān)控底冊(cè)，提高對(duì)企業(yè)進(jìn)行“貼身”服務(wù)和人性化管理的能力。

　　（五）依托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，構(gòu)筑涉外稅收社會(huì)服務(wù)體系。發(fā)揮社會(huì)服務(wù)體系作用，依法支持稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展，支持稅務(wù)代理等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立、客觀、公正的原則開展業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)納稅人本著自愿原則，委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理涉稅事宜，提高征管質(zhì)量和效率，提高納稅人的辦稅質(zhì)量和水平，最減少納稅人的納稅成本，樹立良好社會(huì)形象，建立新型征納關(guān)系。對(duì)稅務(wù)代理工作脫鉤改制的專項(xiàng)清理檢查，使稅務(wù)代理更加規(guī)范，我們更有理由依法支持稅務(wù)代理，發(fā)揮稅務(wù)代理的中介作用，使社會(huì)中介服務(wù)成為稅收服務(wù)的有益補(bǔ)充，既使納稅人從繁雜的納稅活動(dòng)中解脫出來，節(jié)約納稅費(fèi)用，又可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，檢查工作負(fù)責(zé)，降低執(zhí)行成本�？鐕�納稅人非常注重通過專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理涉稅業(yè)務(wù)，降低遵從成本，一個(gè)健全的服務(wù)體系不可缺少代理環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能長期將服務(wù)停留上全天侯無假日服務(wù)、提醒式服務(wù)等，稅務(wù)代理人由國家有關(guān)部門考核認(rèn)定，或通過資格考試后經(jīng)批準(zhǔn)擇業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師擔(dān)任，他們熟悉法律法規(guī)和征管程序，能為被代理人及時(shí)準(zhǔn)確辦理納稅事宜，合理借助稅務(wù)代理對(duì)當(dāng)前新征管模式中實(shí)行的集中征收具有輔助作用，建立完善的代理機(jī)構(gòu)，建立與代理機(jī)構(gòu)的聯(lián)系互動(dòng)，啟動(dòng)稅務(wù)代理市場(chǎng)，有利于更好為納稅人做好稅收籌劃，提升涉外稅收服務(wù)層次。

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