年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板范文
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年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文【1】
****年對(duì)于河化公司來說是充滿商機(jī)、極具?戰(zhàn)的一年。
由于受國際磷銨價(jià)格和海運(yùn)費(fèi)上漲帶動(dòng)以及國內(nèi)市場(chǎng)需求的增長，預(yù)期磷銨市場(chǎng)將出現(xiàn)旺銷勢(shì)頭;而原材料供應(yīng)運(yùn)輸緊張、價(jià)格上漲和電力不足又嚴(yán)重制約企業(yè)生產(chǎn)。
如何?住機(jī)遇，把握商機(jī)，去年底鹿化公司對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部狀況進(jìn)行了充分研究，提出以“管理重嚴(yán)、生產(chǎn)重穩(wěn)、經(jīng)營重效、挖潛重實(shí)、員工重責(zé)、發(fā)展重謀”作為****年度經(jīng)營工作方針，制定了年度經(jīng)營計(jì)劃。
經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，****年度的經(jīng)營目標(biāo)是生產(chǎn)磷銨22萬噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入4.13億元，年度虧損額控制在8,500萬元以內(nèi)。
一季度在股東單位和政府有關(guān)部門的支持下，公司董事會(huì)正確領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營班子積極組織實(shí)施，克服了原材料供應(yīng)緊張及電力不足等困難，狠抓工藝、設(shè)備管理，做好平衡調(diào)度，想方設(shè)法解決原材料供應(yīng)和電力不足等問題，使生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)。
同時(shí)抓住國際市場(chǎng)價(jià)格上漲機(jī)遇，加大產(chǎn)品出口力度，取得了較好的銷售收益。
一季度共計(jì)生產(chǎn)磷銨64,197.55噸，完成年度目標(biāo)任務(wù)的30%;銷售磷銨70,806.01萬噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入13,280.63萬元，完成年度銷售收入的32%;經(jīng)營虧損957.32萬元。
與上年一季度相比，磷銨產(chǎn)量增長72%，銷量增長43%;虧損額下降74.07%。
一季度可說是產(chǎn)銷兩旺，產(chǎn)銷率達(dá)110%，資金回籠率100%，實(shí)現(xiàn)開門紅，為全面完成年度經(jīng)營目標(biāo)帶來了良好開端。
以下將有關(guān)情況分別分析匯報(bào)。
一、一季度經(jīng)營狀況
(一)生產(chǎn)穩(wěn)定、產(chǎn)量增加、消耗下降
一季度強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)重穩(wěn)，進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備管理和工藝指標(biāo)分析、控制，并針對(duì)上年四季度高負(fù)荷生產(chǎn)運(yùn)行出現(xiàn)的一些列問題，多次召開專題會(huì)議，解決制約生產(chǎn)的瓶頸問題。
同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的崗位培訓(xùn)和安全教育，強(qiáng)調(diào)員工重責(zé)，提高員工責(zé)任心，杜絕重大安全事故發(fā)生，使設(shè)備完好率、開車率、工藝指標(biāo)合格率不斷提高，各裝置基本實(shí)現(xiàn)了長周期、安全、穩(wěn)定運(yùn)行，產(chǎn)量大幅上升，消耗明顯下降。
除氟化鋁外，液氨、硫酸、磷酸、磷銨全部達(dá)產(chǎn)并超額完成產(chǎn)量計(jì)劃。
其中：
1、產(chǎn)量
1、磷銨生產(chǎn)64,197.55噸，完成年計(jì)劃的29.18%。
磷銨開車率比上年同期提高60%，產(chǎn)量增加26,966.90噸，增長72%。
2、磷酸生產(chǎn)30,440.86噸，完成年計(jì)劃的28.99%。
磷酸開車率比上年同期提高27%，產(chǎn)量增加11,884.76噸，增長64%。
礦耗(磷礦)由上年同期的4.3467噸降至3.9557噸，下降9%。
3、硫酸生產(chǎn)101,280.00噸，完成年計(jì)劃的27.52%。
硫酸開車率比上年同期提高4%，產(chǎn)量增加25,014.94噸，增長33%。
4、液氨生產(chǎn)14,417.59噸，完成年計(jì)劃的26.21%。
合成氨開車率比上年同期降低3%，產(chǎn)量增加5,447.79噸，增長61%。
5、氟化鋁生產(chǎn)393.55噸，完成年計(jì)劃的13.12%。
氟化鋁開車率比上年同期降低——%，產(chǎn)量增(減)——噸，增長(下降)——%。
產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)比表
項(xiàng)目產(chǎn)品 上年一季度實(shí)際 本年度計(jì)劃 本年一季度 與上年同比
實(shí)際 完成年計(jì)劃% 增減量(噸) 增減%
液氨 8,969.80 55,000 14,417.59 26.21 +5,447.79 +60.73
硫酸 76,265.06 368,000 101,280.00 27.52 +25,014.94 +32.8
磷酸 18,556.10 105,000 30,440.86 28.99 +11,884.76 +64.05
氟化鋁 450.93 3,000 393.55 13.12 -57.38 -12.72
磷銨 37,230.65 220,000 64,197.55 29.18 +26,966.90 +72.43
2、消耗
1、合成氨煤耗由上年同期的1.5909噸降至1.4201噸，下降10.74%,;耗蒸氣由上年的3.2023噸降至2.9814噸，下降6.7%;電耗由上年的1,975.09度降至1,737.66噸，下降12%。
2、硫酸電耗由上年的142.36度至131.38度，下降7.7%。
3、磷酸礦耗(磷礦)由上年同期的4.3467噸降至3.9557噸，下降9%,;酸耗(硫酸)由上年的2.9711噸降至2.6854噸，下降9.62%;電耗由上年的279.52度降至204.17度，下降27%。
4、磷銨氨耗由上年同期的0.2283噸降至0.2253噸，下降1.3%,;酸耗(磷酸)由上年的0.4908噸降至0.4721噸，下降3.81%;電耗由上年的41.4度降至30.63度，下降26%。
5、氟化鋁——
(二)原材料供應(yīng)緊張、價(jià)格上漲
一季度兩煤兩礦供應(yīng)因鐵路運(yùn)輸緊張，原材料采購價(jià)格上漲。
其中
(1)煙煤由上年同期240元/噸升至285元/噸，增加45元/噸，上漲19%;
(2)無煙煤由上年同期400元/噸升至480元/噸，增加80元/噸，上漲20%;
(3)硫鐵礦由上年同期128元/噸升至160元/噸，增加32元/噸，上漲25%;
(4)磷礦由上年同期218元/噸升至235元/噸，增加17元/噸，上漲8%;
(5)氫氧化鋁由上年同期1,390元/噸升至2,240元/噸，增加850元/噸，上漲61%;
以上主要材料采購價(jià)格與上年同期相比，綜合上漲率超15%，目前仍有上漲趨勢(shì)。
(三)產(chǎn)品銷售量及銷售收入大幅增長
在銷售方面，由于今年國際磷銨價(jià)格和海運(yùn)費(fèi)上漲及國內(nèi)需求增長影響，帶動(dòng)國內(nèi)磷銨市場(chǎng)，銷量增加，價(jià)格上漲。
主產(chǎn)品磷銨國內(nèi)銷售量和出口量均比上年同期有較大幅度增長。
尤其是磷銨出口價(jià)格漲幅較大，一季度出口離岸價(jià)與上年同期的160美元/噸相比，上升了近60美元/噸，平均達(dá)220.5美元/噸，3月底已升至260美元/噸。
我公司抓住契機(jī)，加大產(chǎn)品出口力度，出口量和創(chuàng)匯大幅增長，磷銨出口量由上年同期的2.54萬噸增加至3.31萬噸，增加0.77萬噸，增長31%;出口創(chuàng)匯由上年同期的425萬美元增加至730萬美元，增加305萬美元，增長72%;
1、磷銨銷售70,806.01噸(其中出口33,115.36噸)，完成年度任務(wù)的32%，與上年同比增長42.53%;實(shí)現(xiàn)銷售收入12,300.65萬元，與上年同期比增長80%。
2、氟化鋁銷售934噸，完成年度任務(wù)的31%，與上年同期比增長112.27%;實(shí)現(xiàn)銷售收入374.09萬元，與上年同期比增長90.19%。
3、硫酸銷售13,271.48噸，完成年度任務(wù)的18%，與上年同期比下降20.43%，(銷量下降的主要原因是磷銨增產(chǎn)使自用硫酸量增加所至);實(shí)現(xiàn)銷售收入374.49萬元，與上年同比下降7.93%。
4、液氨因今年電力不足而限產(chǎn)，其產(chǎn)量只能滿足磷銨生產(chǎn)需要，故沒有對(duì)外銷售。
5、其他產(chǎn)品(粉煤、氟硅酸和煤灰等副產(chǎn)品)銷售收入231.39萬元，與上年同期的335.43萬元相比，減少104.04萬元，下降31.02%，其他銷售收入下降的主要原因是減少粉煤銷售所至(公司粉煤成球項(xiàng)目正在施工中，粉煤加工成球使用可降低成本，故減少粉煤銷售)。
產(chǎn)品銷售收入對(duì)比表
品名 銷售 ****年一季度實(shí)際 ****年一季度實(shí)際 與 **** 年 同 期 比
銷量(T) 單價(jià) (元/T) 銷售收入(萬元) 銷量(T) 單 價(jià)(T/元) 銷售收入(萬元) 銷 量 單 價(jià) 銷售收入
增 減 數(shù) ±% 增減 額 ±% 增 減 額 ±%
液氨 253.75 1,548.67 39.30 -253.75 -100 -39.30 -100.00
硫酸 16,679.84 243.85 406.73 13,271.48 282.18 374.49 -3,408.36 -20.43 + 38.33 +15.72 -32.24 -7.93
氟化鋁 440.00 4,470.28 196.69 934.00 4,005.28 374.09 + 494.00 +112.27 -465.00 -10.40 +177.40 +90.19
磷銨 49,677.61 1,375.67 6,834.02 70,806.01 1,737.23 12,300.65 +21,128.40 + 42.53 + 361.56 +26.28 + 5,466.63 +79.99
其它收入 335.43 231.39 -104.04 -31.02
合 計(jì) 7,812.17 13,280.62 +5,468.45 +70.00
(四)成本持續(xù)下降
一季度由于生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)長周期、安全、穩(wěn)定運(yùn)行，生產(chǎn)工藝控制較好，除氟化鋁因原材料價(jià)格上漲較大、產(chǎn)量下降等影響成本大幅上升外，磷銨、磷酸等制造成本均比去年同期有較大幅度下降，在原材料采購價(jià)格上漲15%的狀況下，主要產(chǎn)品磷銨的制造成本降至1472.47元/噸，與上年同比降低258.35元/噸，下降15%。
磷銨工廠完全成本降至1,735.48元/噸，與上年同比，降低了237.62元/噸，下降12%，同時(shí)消化原材料漲價(jià)因素57.90元。
1、制造成本大幅下降
(1)硫酸制造成本為258.06元/噸，與上年同期的309.98元/噸相比，降低51.92元，下降16.75%。
(2)磷酸制造成本為2,016.41元/噸，與上年同期的2,410.58元/噸相比，降低394.16元/噸，下降16.35%，同時(shí)消化磷礦價(jià)格上漲因素54.88元/噸。
(3)液氨制造成本為1,898.16元/噸，與上年同期的2,072.47元/噸相比，降低174.31元/噸，下降8.41%，同時(shí)消化原料煤價(jià)格上漲因素142.39元/噸。
(4)磷銨制造成本為1,472.47元/噸，與上年同期的1,730.82元相比，降低258.35元/噸，下降14.93%，同時(shí)消化在材料價(jià)格上漲因素57.90元。
(5)氟化鋁制造成本為10,393.01元/噸，與上年同期的7,589.42元/噸相比，增加2,803.59元/噸，上升36.94%，其中原材料價(jià)格影響成本增加1,285.69元/噸。
產(chǎn)品平均制造成本對(duì)比表：
品名 直接材料 直接人工 直接制造費(fèi)用 減副產(chǎn)品 折 舊 單位制造成本 同期對(duì)比
03年一季度 04年一季度 03年一季度 04年一季度 03年一季度 04年一季度 03年一季度 04年一季度 03年一季度 04年一季度 03年一季度 04年一季度 增減 金 額 升降%
硫酸 202.90 203.76 5.59 6.24 12.05 15.08 -45.18 -68.13 134.61 101.12 309.98 258.06 -51.92 -16.75
磷酸 1625.19 1519.18 7.22 6.84 53.18 28.42 -15.69 -12.48 740.67 474.46 2410.58 2016.41 -394.16 -16.35
液氨 1323.66 1349.73 63.58 62.40 90.22 104.45 595.01 381.59 2072.47 1898.16 -174.31 -8.41
磷銨 1162.48 1114.12 6.79 5.73 7.88 10.09 553.67 342.53 1730.82 1472.47 -258.35 -14.93
氟化鋁 2988.68 4627.44 163.32 283.72 268.23 742.92 4169.19 4738.93 7589.42 10393.01 +2803.59 -36.94
2、管理費(fèi)用
一季度管理費(fèi)用總計(jì)支出1,091.32萬元，與上年同期的720.92萬元相比，增加370.40萬元，上升51.38%。
管理費(fèi)用同比大幅增加，原因是新增費(fèi)用較多，主要有：預(yù)提技術(shù)開發(fā)費(fèi)133萬元，預(yù)提排?費(fèi)48萬元，預(yù)提公積金42萬元，效能工資38萬元，工資附加費(fèi)26.31萬元、房產(chǎn)稅和土地使用稅34萬元，新增費(fèi)用合計(jì)321.31萬元，占增加總額的87%。
平均每噸磷銨產(chǎn)品負(fù)擔(dān)145.28元(按磷銨、氟化鋁產(chǎn)量和硫酸、液氨銷售量計(jì)算分擔(dān)金額)，與上年同期132.64元/噸相比，上升9.53%。
3、銷售費(fèi)用
一季度銷售費(fèi)用總計(jì)支出255.29萬元(其中自營出口運(yùn)雜費(fèi)181.94萬元)，與上年286.75萬元(其中自營出口運(yùn)雜費(fèi)140.80萬元)相比減少31.46萬元，下降11%。
平均每噸磷銨產(chǎn)品負(fù)擔(dān)9.72元(計(jì)算依據(jù)同管理費(fèi),自營出口每噸負(fù)擔(dān)為64.72元,多55元廠內(nèi)至港口運(yùn)雜費(fèi))與上年的25.75元(自營出口每噸負(fù)擔(dān)為80.75元,多55元廠內(nèi)至港口運(yùn)雜費(fèi))相比,每噸減少16.03元,下降62%.。
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用
一季度財(cái)務(wù)費(fèi)用支出(含預(yù)提未付)628.56萬元，與上年同期309.99萬元相比增加增加318.57萬元，上升102.77%。
與上年同比大幅增加的原因是上年少計(jì)提了一個(gè)半月的長期借款利息，而本年則為按正常計(jì)提。
平均每噸產(chǎn)品負(fù)擔(dān)8.37元(計(jì)算依據(jù)同管理費(fèi))與上年同期的5.70元相比，增加2.67元，上升46.86%。
(五)財(cái)務(wù)成果顯著，減虧幅度較大
一季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入13,280.63萬元，與去年同期7,762.77萬元相比，增加收入5,468.46萬元，增長111.74%，累計(jì)虧損957.32萬元，占年度控虧指標(biāo)的11.26%，與上年同期3,691.39萬元相比減少虧損2,734.07萬元，下降74.07%。
二、資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)情況
至****年3月底，公司資產(chǎn)總額為197,611.25萬元，比年初的198,764.68萬元減少1,153.43萬元，其中：固定資產(chǎn)凈值171,743.78萬元，流動(dòng)資產(chǎn)16,546.92萬元，無形及遞延資產(chǎn)9,320.55萬元;負(fù)債總額為172,846.61萬元，比年初的173,042.71萬元減少196.10萬元，其中：長期負(fù)債162,986.93萬元(長期借款154,869.32萬元，長期應(yīng)付款8,117.61萬元)，流動(dòng)負(fù)債9,859.68萬元;所有者權(quán)益總額為24,764.63萬元，比年初的25,206.02萬元減少441.39萬元。
其中：股本70,175萬元(廣西投資(集團(tuán))公司50,175萬元，國投資產(chǎn)管理公司20,000萬元)，資本公積620.10萬元，應(yīng)彌補(bǔ)虧損46,030.47萬元。
三、現(xiàn)金流量分析?
今年上半年公司的現(xiàn)金流入量為21,743.34萬元，現(xiàn)金流出量為21,641.24萬元，凈現(xiàn)金流量增加102.14萬元。
四、財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析
(一)償債能力分析
1、長期償債能力
3月底，公司的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)87.47%，所有者權(quán)益比率只有12.53%，債務(wù)權(quán)益比率698.08%;與年初的資產(chǎn)負(fù)債率86.73%、所有者權(quán)益比率13.27%、債務(wù)權(quán)益比率653.58%相比，負(fù)債率增加，權(quán)益率減少。
主要原因：一是計(jì)提一季度長期借款利息594萬元，因無力支付而增加長期借款，使資產(chǎn)負(fù)債率上升。
二是一季度仍出現(xiàn)經(jīng)營虧損額957.32萬元，導(dǎo)致所有者權(quán)益比率和下降。
分析顯示負(fù)債率過高，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，長期償債能力太低，融資困難，企業(yè)經(jīng)營存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
2、短期償債能力
3月底的流動(dòng)比率為167.82%，速動(dòng)比率為100.15%，營運(yùn)資金只有6,687.24萬元。
這三項(xiàng)指標(biāo)與年初139.30%、67%、4,809.34萬元相比，有較大幅度提高。
流動(dòng)比率由年初的139.30%上升至167.82%，提高了20%;速動(dòng)比率由年初的67%上升至100.15%，提高了49%。
這兩項(xiàng)指標(biāo)已接近和達(dá)到理想狀態(tài)(正常指標(biāo)：流動(dòng)比率為200%，速動(dòng)比率為100%)，營運(yùn)資金也比年初增加1,877.90萬元，增長39%，分析顯示我公司的現(xiàn)金流增長較快，短期償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力有了較大提高。
(二)營運(yùn)能力分析
****年一季度的存貨周轉(zhuǎn)率為1.64次，與上年同期0.94次相比，周轉(zhuǎn)速度提高了74%，說明周轉(zhuǎn)速度較快，產(chǎn)品暢銷。
3月底帳面反映存貨資金占用6,672.36元，其中：庫存磷銨還有1.20萬噸，占用資金1,798多萬元，其他中間產(chǎn)品(氟化鋁、硫酸、磷酸、液氨)占用資金1,172萬元，產(chǎn)品占用資金共計(jì)2,970萬元。
原材料占用資金1,283萬元，其他存貨占用資金2,415萬元。
從存貨資金占用分析，一是主要產(chǎn)品磷銨占用資金較多，主要是3月份有7000多噸未能按期裝運(yùn)出口，產(chǎn)品積壓在港口所至。
二是原材料占用資金太少，主要是由于鐵路運(yùn)輸緊張，造成兩煤兩礦庫存嚴(yán)重不足，影響正常生產(chǎn);三是其他存貨占用資金較多，主要是基建結(jié)轉(zhuǎn)剩余物資材料和備品備件等，占用資金2,000多萬元，應(yīng)想方設(shè)法盤活變現(xiàn)。
一季度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率達(dá)5.04次，與上年同期的3.51次相比，周轉(zhuǎn)速度提高了44%，說明我公司的資金回籠較上年同期要快，一季度共回籠資金10,835.51萬元，資金回籠率超過100%。
一季度的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率只有0.83次，與上年同期的0.44次相比，雖然提高了88%，但周轉(zhuǎn)仍然較慢。
分析顯示我公司的產(chǎn)品在今年一季度的銷售效率比較高，產(chǎn)品暢銷，有較好的市場(chǎng)前景，資金回籠較快，企業(yè)營運(yùn)能力與上年同比，有較大提高，但原料供應(yīng)不足給企業(yè)帶來很大壓力。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較慢，也說明基建期積壓的2000多萬元存貨資金占用不合理，應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。
(三)盈利能力分析
3月底的總資產(chǎn)報(bào)酬率為-0.47%、所有者權(quán)益報(bào)酬率為-3.87%、銷售毛利率為8.26%、銷售凈利率為-7.21%、成本費(fèi)用利潤率為-6.82%，與上年同期的總資產(chǎn)報(bào)酬率-1.74%、所有者權(quán)益報(bào)酬率-8.77、銷售毛利率-26.78%、銷售凈利率-47.55%、成本費(fèi)用利潤率-33.08%相比，各項(xiàng)指標(biāo)都有較大幅度上升，顯示企業(yè)的盈利能力提高。
影響盈利能力提高的因素，一是今年一季度生產(chǎn)穩(wěn)定，產(chǎn)量大幅增加，消耗降低，單位制造成本下降。
與上年同比，產(chǎn)量增加2.7萬噸，增長72%;制造成本降低237.62元/噸，下降12%;二是產(chǎn)品銷售量大幅增加，價(jià)格上升。
銷售量比上年同期增加2.11萬噸，增長42.53%;銷售價(jià)格上升361.56元/噸，上漲33%。
值得一提的是在以上因素影響下，鹿化公司投產(chǎn)三年來?次出現(xiàn)銷售毛利。
分析顯示企業(yè)的資產(chǎn)利用效率越來越好，在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果，獲利能力比上年有了較大提高，說明企業(yè)已逐步走向良性循環(huán)，朝著好的方向發(fā)展。
五、其他指標(biāo)說明
(一)稅金繳納情況
一季度共計(jì)繳納增值稅10.62萬元，房產(chǎn)稅20萬元，城建稅及教育費(fèi)附加0.53萬元;獲取批準(zhǔn)出口退稅339.52萬元，獲取批準(zhǔn)免抵稅款318.78萬元，3月底已申報(bào)待審批退稅款3.53萬元;3月末進(jìn)項(xiàng)稅留底稅額6.07萬元。
(二)工業(yè)總產(chǎn)值、期末職工人數(shù)及勞動(dòng)生產(chǎn)率
1、一季度按90年不變價(jià)計(jì)算實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值14,587.96萬元，按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值11,608.63萬元。
2、一季度平均員工人數(shù)為人1543人，在冊(cè)員工為1547人(上年同期為1538人)。
3、一季度全員勞動(dòng)生產(chǎn)率分別為9.45萬元/人(產(chǎn)值按90年不變價(jià))、7.52萬元/人(產(chǎn)值按現(xiàn)行價(jià))、實(shí)物磷銨41.63噸/人(按產(chǎn)量計(jì)算)。
六、主要管理措施
(一)業(yè)總產(chǎn)值
工業(yè)總產(chǎn)值(90年不變價(jià))17,000萬元
(二)產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃
1、硫酸 180,000噸
2、液氨 27,000噸
3、磷酸 54,000噸
4、氟化鋁 1,320噸
5、磷酸二銨 108,000噸
(三)產(chǎn)品銷售計(jì)劃
1、銷售磷銨100,000噸(其中出口40,000噸)，銷售收入14,233.27萬元;
2、銷售硫酸18,000噸，銷售收入462.91萬元;
3、銷售液氨2,450噸，銷售收入381.06萬元;
4、銷售氟化鋁1,320噸，銷售收入583.56萬元;
5、其他銷售收入(粉煤、氟硅酸及煤灰等副產(chǎn)品)337.08萬元;
銷售收入總計(jì)15,997.88萬元(稅后)。
(四)財(cái)務(wù)成果
下半年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)銷售收入15,997.88萬元，預(yù)計(jì)管理費(fèi)用支出1,568.61萬元、銷售費(fèi)用支出584.17萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用支出1,248.38萬元，預(yù)計(jì)虧損6,477.94萬元。
下半年控虧目標(biāo)為5,900萬元，全年虧損控制在13,000萬元以內(nèi)。
一、主要管理措施
為了全面完成年度目標(biāo)計(jì)劃，公司采取了一系列措施，進(jìn)一步加大了管理力度。
首先是在去年整頓改革的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展企業(yè)整頓和“三項(xiàng)制度改革”工作，對(duì)生產(chǎn)工藝設(shè)備、供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行整頓，建立完善各項(xiàng)管理制度，實(shí)現(xiàn)管理流程再造。
對(duì)部(室)管理崗位重新進(jìn)行定員、定崗，實(shí)行公開競(jìng)聘、擇優(yōu)選聘上崗。
建立起以崗位工資+效能工資為主體的激勵(lì)工資機(jī)制，并于今年三月份起實(shí)施，效能工資占工資總額的50%，工資與產(chǎn)量、成本、安全環(huán)保掛勾，充分調(diào)動(dòng)了員工的積極性。
其次是以成本管理為核心，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，對(duì)分廠、部室實(shí)行經(jīng)營承包責(zé)任制，以加強(qiáng)對(duì)分廠成本和部門費(fèi)用的控制。
按照年度經(jīng)營計(jì)劃將產(chǎn)量、成本、費(fèi)用等指標(biāo)分解至各分廠、部門，并根據(jù)各分廠、部門的不同特點(diǎn)制定較為完善的考核辦法，員工收入與責(zé)任制考核結(jié)果掛勾。
通過落實(shí)責(zé)任制，提高了員工的責(zé)任心，充分調(diào)動(dòng)了員工的積極性，使生產(chǎn)逐步穩(wěn)定，產(chǎn)量逐月提高。
三是加強(qiáng)供應(yīng)環(huán)節(jié)的管理，對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行采購費(fèi)用包干責(zé)任制，以降低采購費(fèi)用。
采購材料的質(zhì)量與效能工資掛鉤，使材料質(zhì)量得到有效保證。
并進(jìn)一步規(guī)范了采購程序，提高原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商供貨，使材料供應(yīng)渠道順暢，滿足生產(chǎn)需要。
對(duì)部分材料實(shí)行招標(biāo)采購或比價(jià)采購，選擇質(zhì)量好、價(jià)格合理的供貨商供貨，有效的降低了采購成本。
四是加強(qiáng)銷售管理，促進(jìn)資金回籠，減少財(cái)務(wù)壓力。
今年對(duì)銷售公司實(shí)行銷售承包責(zé)任制，采取費(fèi)用包干、責(zé)任到人的辦法進(jìn)行管理，按資金回籠額的一定比例提取銷售費(fèi)用，銷售人員的收入與產(chǎn)品銷售額、資金回籠額掛勾，以促進(jìn)資金回籠。
采用款到發(fā)貨進(jìn)行銷售或倉儲(chǔ)銷售，確保資金回收。
同時(shí)利用公司面向東南亞的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，在化肥銷售淡季加大產(chǎn)品出口，減少了存貨資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。
五是強(qiáng)化生產(chǎn)工藝、設(shè)備管理，確保生產(chǎn)長周期運(yùn)行。
從基礎(chǔ)工作入手，狠抓落實(shí)工藝操作規(guī)程和設(shè)備維修規(guī)程，嚴(yán)格執(zhí)行崗位八大制度，并建立設(shè)備巡檢制度，定期進(jìn)行設(shè)備檢查，及時(shí)消除事故隱患。
各分廠與公司簽訂了安全環(huán)保責(zé)任狀，以加強(qiáng)工作責(zé)任心，防止事故發(fā)生。
為了保證設(shè)備正常運(yùn)行，降低維修費(fèi)用，我公司組織攻關(guān)小組開展進(jìn)口設(shè)備國產(chǎn)化工作，目前已初見成效。
八、存在問題及建議
(一)存在的主要問題
1、流動(dòng)金問題，流動(dòng)資金不足已嚴(yán)重制約了公司的生存和發(fā)展，因企業(yè)已連續(xù)第三年虧損，向銀行增加融資借款已極為困難。
2、缺口資金問題，已多次行文上報(bào)政府有關(guān)部門，至今未能解決，拖欠施工單位的工程款無力支付，如都通過訴訟解決，對(duì)今后的生產(chǎn)經(jīng)營將構(gòu)成很大威協(xié)。
3、工藝、設(shè)備管理問題，上半年工藝、設(shè)備事故較多，開停車頻繁，設(shè)備利用率低，無法實(shí)現(xiàn)長周期穩(wěn)定運(yùn)行，致使產(chǎn)量下降，直接材料成本升高，產(chǎn)品質(zhì)量不夠穩(wěn)定。
(二)建議
1、繼續(xù)抓好流動(dòng)資金貸款，加強(qiáng)與金融部門聯(lián)系，拓寬融資渠道。
同時(shí)抓好中間產(chǎn)品和副產(chǎn)品銷售,多渠道回收資金，加快資金回籠。
2、繼續(xù)努力想方設(shè)法落實(shí)基建缺口資金，減輕基建債務(wù)負(fù)擔(dān)。
3、抓好債轉(zhuǎn)股和資產(chǎn)縮水工作，爭(zhēng)取國家批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股和資產(chǎn)縮水，改變資本結(jié)構(gòu)，以減少負(fù)債和降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和折舊等費(fèi)用負(fù)擔(dān)，減少還貸壓力，降低產(chǎn)品成本，使公司的產(chǎn)品能以低成本參與國際競(jìng)爭(zhēng)。
4、加強(qiáng)生產(chǎn)管理，加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)工作，提高設(shè)備利用率，降低消耗。
5、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、加強(qiáng)質(zhì)量管理，推行成本否決制度，對(duì)不符合質(zhì)量要求的原材料及中間產(chǎn)品，禁止進(jìn)入下道工序，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。
不合格產(chǎn)品禁止出廠銷售，要以優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)。
7、開展ISO9001質(zhì)量認(rèn)證工作，促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，全面提升企業(yè)管理水平。
河化公司
****年6月 14日
財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板【2】
前言
本部分報(bào)告從財(cái)務(wù)指標(biāo)角度分析討論2010年全國性商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。
本報(bào)告所提全國性商業(yè)銀行包括：由中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和交通銀行等五家銀行組成的大型商業(yè)銀行(以下分別簡(jiǎn)稱為工行、農(nóng)行、中行、建行和交行，統(tǒng)稱簡(jiǎn)稱為“大型銀行”)，以及由招商銀行、中信銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行、中國光大銀行、興業(yè)銀行、華夏銀行、廣發(fā)銀行、深圳發(fā)展銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行等十二家銀行組成的中型及小型的全國性商業(yè)銀行(以下分別簡(jiǎn)稱為招商、中信、浦發(fā)、民生、光大、興業(yè)、華夏、廣發(fā)、深發(fā)、恒豐、浙商、渤海，統(tǒng)稱簡(jiǎn)稱為“中小銀行”)。
全國性商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的重要組成部分。
截至2010年12月31日，全國性商業(yè)銀行的資產(chǎn)合計(jì)占到銀行業(yè)總資產(chǎn)的64.84%，負(fù)債合計(jì)占到銀行業(yè)總負(fù)債的64.96%，稅后利潤合計(jì)占到銀行業(yè)總稅后利潤的72.4%;從業(yè)人員占到銀行業(yè)全部從業(yè)人員的60%。
圖1、圖2和圖3分別按總資產(chǎn)、總負(fù)債和稅后利潤列示了2005年至2010年銀行業(yè)市場(chǎng)份額的年際變化情況。
總體而言，五家大型銀行的市場(chǎng)份額呈持續(xù)下降趨勢(shì)，而中小銀行的市場(chǎng)份額呈上升趨勢(shì)。
2010年，國際金融危機(jī)導(dǎo)致的急劇動(dòng)蕩逐步緩解，世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇，但不確定因素仍然較多，復(fù)蘇進(jìn)程艱難曲折。
我國果斷加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的良好勢(shì)頭進(jìn)一步鞏固，國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力進(jìn)一步增強(qiáng)，進(jìn)入平穩(wěn)較快增長通道。
以全國性商業(yè)銀行為代表的銀行業(yè)積極應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，整體發(fā)展良好。
截至2010年底，全國性商業(yè)銀行資產(chǎn)總額61.8萬億元，比上年增長17.45%;負(fù)債總額58.12萬億元，比上年增長16.57%。
所有者權(quán)益36.78萬億元，比上年增長33.26%;存款、貸款分別同比增長19.8%和19.7%，資本充足率全部達(dá)標(biāo)，資產(chǎn)質(zhì)量大幅改善，盈利能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力、流動(dòng)性管理水平均有較大提升。
以下分資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力和流動(dòng)性水平四個(gè)方面對(duì)全國性商業(yè)銀行2010年度財(cái)務(wù)狀況予以分析。
各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)除另有注明外，均取自監(jiān)管部門及各銀行的定期報(bào)告、新聞稿件等公開披露的信息，其中部分銀行因無法獲取足夠的資料，在個(gè)別項(xiàng)目的分析中只好加以省略。
資本狀況
由于上一年9.59萬億元的天量新增信貸，加之監(jiān)管部門一再提高資本充足率標(biāo)準(zhǔn)，要求大型銀行和中小銀行的資本充足率下限分別為11%和10%，主要商業(yè)銀行的核心資本充足率不得低于7%，2010年全國性商業(yè)銀行資本狀況面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
為達(dá)到監(jiān)管要求，我國銀行業(yè)進(jìn)行了有史以來最大規(guī)模的融資，其中16家上市銀行中的14家募集資金超過3400億元，有效地補(bǔ)充了資本金。
圖4列示2003～2010年我國銀行業(yè)資本充足率達(dá)標(biāo)情況。
圖中可見，我國銀行業(yè)的資本實(shí)力和充足水平顯著提升。
特別是近兩年，在應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊、信貸投放大幅增加、資本質(zhì)量要求明顯提高的情況下，商業(yè)銀行資本充足率保持了2009年底的水平。
截至2010年底，我國商業(yè)銀行整體加權(quán)平均資本充足率12.2%，比年初提高0.8個(gè)百分點(diǎn)，比2003年提高15.18個(gè)百分點(diǎn);加權(quán)平均核心資本充足率10.1%，比年初上升0.9個(gè)百分點(diǎn)。
資本充足率達(dá)標(biāo)商業(yè)銀行從2003年的8家增加到2010年底的全部281家，達(dá)標(biāo)銀行的資產(chǎn)占商業(yè)銀行總資產(chǎn)的比重從0.6%上升到100%。
商業(yè)銀行杠桿率在全球標(biāo)準(zhǔn)中處于安全區(qū)間。
圖5列示截至2010年底全國性商業(yè)銀行資本充足率的情況。
圖中可見，歷經(jīng)年內(nèi)多種形式的補(bǔ)充資本金的努力，全部17家全國性商業(yè)銀行資本充足率都已達(dá)標(biāo)。
其中，浙商銀行通過老股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的近兩倍增資擴(kuò)股大幅補(bǔ)充資本，資本充足率達(dá)到15.44%，為全國性商業(yè)銀行中最高者;建行、中行、交行和工行則通過“A股可轉(zhuǎn)債+H股配售”或“A+H股配售”的模式，在年內(nèi)均成功地補(bǔ)充了資本，資本充足率均在12%以上;農(nóng)行于2010年7月成功在滬港兩地上市，資本充足率由上一年的10.07%升至11.59%，達(dá)到監(jiān)管要求。
與大行相比，中小銀行盡管也紛紛補(bǔ)充資本，但由于業(yè)務(wù)擴(kuò)張速度較快，業(yè)務(wù)發(fā)展模式單一，加之受貨幣政策的影響較大，其資本狀況往往捉襟見肘，其中深發(fā)(10.19%)、民生(10.44%)、浦發(fā)(10.59%)、華夏(10.6%)等的資本充足率相對(duì)較低。
圖6列示2010年底全國性商業(yè)銀行核心資本充足率的情況。
圖中可見，除華夏銀行(6.84%)沒有達(dá)標(biāo)外，全國性商業(yè)銀行核心資本充足率均在7%的新達(dá)標(biāo)線之上。
其中，浙商最高，為13.28%;大型銀行的核心資本充足率均在9%以上，其中建行、中行、工行更是超過或接近10%;中小銀行中，除華夏外，深發(fā)展相對(duì)較低，為7.1%，剛剛達(dá)到及格線。
2010年底，銀監(jiān)會(huì)批復(fù)華夏銀行定向增發(fā)方案，計(jì)劃非公開發(fā)行18.59億股，融資208億元，預(yù)計(jì)可滿足該行未來三年的核心資本需求。
按照2011年銀監(jiān)會(huì)資本充足率新規(guī)要求，從2012年起商業(yè)銀行核心一級(jí)、一級(jí)和總資本充足率將分別不得低于5%、6%、8%。
考慮到超額資本計(jì)提2.5%和系統(tǒng)重要性銀行需計(jì)提1%，未來系統(tǒng)重要性銀行的上述三項(xiàng)資本充足率底線將分別至8.5%、9.5%和11.5%，而非系統(tǒng)重要性銀行的核心一級(jí)、一級(jí)和總資本充足率為7.5%、8.5%和10.5%。
全國性商業(yè)銀行資本補(bǔ)充的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。
資產(chǎn)質(zhì)量
2010年，各全國性商業(yè)銀行一方面科學(xué)化解歷史積累風(fēng)險(xiǎn)，另一方面積極有效地控制新增風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)質(zhì)量延續(xù)了持續(xù)提高的趨勢(shì)。
截至2010年底，我國商業(yè)銀行按貸款五級(jí)分類的不良貸款余額4336億元，比年初減少732億元，不良貸款率1.13%，比年初下降0.45個(gè)百分點(diǎn)。
全國性商業(yè)銀行不良貸款余額和比例比2009年底減少618億元和下降0.44個(gè)百分點(diǎn)。
商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)質(zhì)量均有所改善，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力進(jìn)一步提高。
以下從不良貸款、撥備覆蓋率和貸款集中度三個(gè)角度分析全國性商業(yè)銀行2010年資產(chǎn)質(zhì)量情況。
2010年全國性商業(yè)銀行不良貸款情況
總體情況
2010年，全國性商業(yè)銀行不良貸款余額3837.75億元，較上年下降618億元，降幅大于上一年的10.42%，為13.87%;其中，次級(jí)、可疑及損失類不良貸款余額分別為1407億元、1830億元和584億元，分別較上年下降了20.64%、13.23%和1.88%。
其中損失類繼2009年反彈增長16%后，2010年出現(xiàn)回落。
圖7列示2003～2010年全國性商業(yè)銀行不良貸款余額的變化情況。
圖中可見，2003～2010年間，除2007年較上年有小幅增加外，全國性商業(yè)銀行不良貸款余額呈現(xiàn)整體下降的趨勢(shì)，由2003年的21045億元下降至2010年的3837.75億元，降幅達(dá)81.76%。
圖8列示全國性商業(yè)銀行2003～2010年不良貸款率的變化情況。
圖中可見，2010年全國性商業(yè)銀行不良貸款率為1.16%，較上年下降0.44個(gè)百分點(diǎn)，延續(xù)了自2003年以來全國性商業(yè)銀行不良貸款率的下降趨勢(shì);其中次級(jí)類0.42%，可疑類0.55%，損失類0.18%，均保持了自2003年以來一直向下的變動(dòng)趨勢(shì)。
2010年各全國性商業(yè)銀行不良貸款情況
圖9、圖10、分別列示2010年全國性商業(yè)銀行不良貸款率與不良貸款余額的情況，及其與2009年的對(duì)比情況。
2010年，各行不良貸款率除農(nóng)行略高(2.03%)外，均在2%以下。
其中五家大型銀行不良率在1.08%～2.03%之間，中小型銀行在0.11%～1.58%之間，均在上年基礎(chǔ)上繼續(xù)下降。
不良貸款率最低的是渤海銀行和浙商銀行，分別為0.11%和0.2%。
除去這兩家銀行，不良貸款率較低的銀行有興業(yè)(0.42%)、深發(fā)(0.58%)和民生(0.69%)，上述銀行繼續(xù)保持著較低的不良率水平。
相對(duì)而言，大型銀行的不良貸款率均在1%以上，高于除華夏銀行(1.18%)外的其他中小銀行。
與2009年相比，大部分銀行的不良貸款率均有所下降，其中農(nóng)行、廣發(fā)和光大的不良貸款率下降較多，分別下降了0.88、0.82和0.5個(gè)百分點(diǎn);恒豐和渤海的不良貸款率有所上升，分別上升了0.24和0.01個(gè)百分點(diǎn)。
不良貸款余額與各行資產(chǎn)規(guī)模相應(yīng)。
在五家大型銀行中，農(nóng)行不良貸款余額的絕對(duì)值最高，為1004億元;交行最低，為250億元。
在中小銀行中，除渤海、浙商和恒豐因規(guī)模相對(duì)較小及成立時(shí)間較晚的因素而不良貸款余額較低外，深發(fā)展不良額23.67億元，興業(yè)不良額36.16億元，相對(duì)而言最低;中信相對(duì)較高，為85.33億元。
與2009年各行的不良貸款額相比，大型銀行中，農(nóng)行下降最多，接近200億元;中小銀行中，光大和廣發(fā)分別下降了22.92億元和17.42億元，下降幅度最大。
恒豐、招商和渤海的不良貸款額較上年有所增加，分別增加了3.87億元、3.25億元和0.3億元。
2010年全國性商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力
撥備覆蓋率是商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備余額與不良貸款余額的比值，是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力的重要指標(biāo)。
撥備覆蓋率多寡有度，總以能適應(yīng)各行風(fēng)險(xiǎn)程度并符合監(jiān)管要求為宜，不能過低導(dǎo)致?lián)軅浣鸩蛔�，利潤虛�?也不能過高導(dǎo)致?lián)軅浣鸲嘤�，利潤虛降�?/p>
近十年來，全國性商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力不斷提高，損失撥備缺口從2002年底的1.34萬億元下降到2005年的0.63萬億元，再到2008年實(shí)現(xiàn)零撥備缺口;撥備覆蓋率從2002年底的6.7%提高到2005年底的24.8%，2010年底達(dá)到217.7%。
截至2010年底，全國性商業(yè)銀行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金余額為6982億元，比年初增加184億元;整體撥備覆蓋率水平首次超過200%，風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力進(jìn)一步提高。
其中，大型銀行整體撥備覆蓋率達(dá)到206.8%，比年初上升61.9個(gè)百分點(diǎn);中小銀行整體撥備覆蓋率達(dá)到277.6%，比年初上升75.6個(gè)百分點(diǎn)。
圖11列示2010年全國性商業(yè)銀行撥備覆蓋率及其與2009年的對(duì)比情況。
圖中可見，大型銀行中，工行、建行的撥備覆蓋率最高，分別達(dá)到228%和221%，均超過200%;農(nóng)行相對(duì)最低，為168%，略高于150%的達(dá)標(biāo)及格線，在全部全國性商業(yè)銀行中也是最低的。
同2009年相比，工行的撥備覆蓋率提高最多，提高了68個(gè)百分點(diǎn);交行和建行則相對(duì)較低，分別提高35和38個(gè)百分點(diǎn)。
中小銀行的撥備覆蓋率全部超過200%。
渤海銀行2010年提取貸款損失準(zhǔn)備5.6億元，累計(jì)提取14億元，撥備提取率為1.51%，撥備覆蓋率達(dá)1398.05%，與浙商銀行(718.68%)占據(jù)中小銀行撥備覆蓋率的頭兩名。
在規(guī)模相對(duì)較大的中小銀行中，光大、興業(yè)、招商和浦發(fā)的撥備覆蓋率均超過300%，其中光大在2010年8月完成IPO并上市后，其撥備覆蓋率大幅提升了119個(gè)百分點(diǎn)，是全國性商業(yè)銀行中提升幅度最大的。
2010年10月，銀監(jiān)會(huì)要求銀行將之前的銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)中,所有表外資產(chǎn)在兩年內(nèi)全部轉(zhuǎn)入表內(nèi),并按150%的撥備覆蓋率計(jì)提撥備。
初步估算，商業(yè)銀行將為此多計(jì)提1400億元。
此外，2011年銀監(jiān)會(huì)提出總體撥備率的要求，即撥備與全部貸款余額的比值，標(biāo)準(zhǔn)定在2.5%。
據(jù)測(cè)算，如果要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)達(dá)標(biāo)，預(yù)計(jì)銀行業(yè)仍需增提0.2%～0.3%的撥備。
整體而言，全國性商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力面臨新的考驗(yàn)。
全國性商業(yè)銀行貸款集中度情況
貸款集中度是考察商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的重要指標(biāo)，在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的大環(huán)境下，貸款集中度問題尤其值得關(guān)注。
監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求最大單一客戶貸款不得超過銀行凈資產(chǎn)的10%，前十大客戶貸款總額不得超過凈資產(chǎn)的50%。
2010年底各全國性商業(yè)銀行的這兩項(xiàng)指標(biāo)均符合監(jiān)管要求。
圖12和圖13分別列示對(duì)比全國性商業(yè)銀行2009年及2010年單一最大客戶貸款比例及最大十家客戶貸款比例情況。
在單一最大客戶貸款比例方面，全國性商業(yè)銀行2010年大部分比2009年有所下降。
其中浙商、建行和中行均相對(duì)較低，低于3%;渤海、廣發(fā)相對(duì)較高，分別為8.01%和7.95%。
同2009年相比，交行的單一最大客戶貸款比例由2.75%上升到4.6%，恒豐由4.39%提升到5.56%，上升幅度相對(duì)較大;作為2009年唯一在此項(xiàng)上未達(dá)標(biāo)的全國性商業(yè)銀行，廣發(fā)2010年下降2.26個(gè)百分點(diǎn)，同深發(fā)(下降2.55個(gè)百分點(diǎn))都是下降幅度相對(duì)較大的銀行。
在最大十家客戶貸款比例方面，除工行、交行和華夏略有上升外，其余全國性商業(yè)銀行均有所下降。
主要出于規(guī)模因素，大型銀行前十大客戶的貸款比例比中小銀行相對(duì)分散，其中，建行、農(nóng)行不足20%，是這一比例最低的銀行;在中小銀行中，浙商、招商、浦發(fā)相對(duì)較低，均不足25%。
同2009年相比，渤海、浙商、廣發(fā)和深發(fā)下降幅度較大。
在2009年未達(dá)標(biāo)的兩家銀行中，廣發(fā)2010年前十大客戶貸款比例大幅下降了14.72個(gè)百分點(diǎn)至41.71%，跨入達(dá)標(biāo)銀行行列;渤海下降18.83個(gè)百分點(diǎn)至53.45%，雖幅度最大，但仍為2010年在此指標(biāo)上唯一未達(dá)標(biāo)的銀行。
盈利能力
2010年，我國貨幣政策由寬松轉(zhuǎn)為穩(wěn)健，人民幣基準(zhǔn)利率在兩度加息后逐步提高，利差逐步回升，加之市場(chǎng)流動(dòng)性收緊，銀行議價(jià)能力增強(qiáng)，同時(shí)銀行生息資產(chǎn)規(guī)模增加，對(duì)利潤增加發(fā)揮正面作用，全國性商業(yè)銀行的盈利能力進(jìn)一步提升。
2010年，全國性商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)稅后利潤6830.89億元，同比增長34%。
資產(chǎn)收益率和資本收益率分別為1.03%和17.5%。
從結(jié)構(gòu)看，凈利息收入、投資收益和手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入是收入構(gòu)成的3個(gè)主要部分。
以下先從凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益率三個(gè)角度評(píng)價(jià)2010年全國性商業(yè)銀行盈利能力的整體水平，然后再分別從影響銀行利潤的三個(gè)最主要部分——凈利息收入、中間業(yè)務(wù)收入和支出管理水平——出發(fā)，具體評(píng)述全國性商業(yè)銀行的盈利能力。
總體情況
凈利潤增長率
圖14列示2010年各全國性商業(yè)銀行凈利潤的增長情況。
2010年，各行凈利潤平均增長57.2%。
工行、建行、中行、農(nóng)行和交行等五家大型銀行共實(shí)現(xiàn)凈利潤5447億元，平均增幅為31.8%;其中工行以1660.25億元位居第一，建行以1350.31億元列第二。
中小銀行共實(shí)現(xiàn)凈利潤1383.93億元，平均增幅為67.79%;其中招商和中信分別錄得257.69億元和217.79億元的凈利潤，位列中小銀行的頭兩名。
大型銀行中，得益于縣域業(yè)務(wù)從潛在競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)優(yōu)勢(shì)，2010年內(nèi)上市的農(nóng)行以46%的凈利潤增長率排名第一。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2010年末，農(nóng)行縣域地區(qū)實(shí)現(xiàn)稅前利潤345.27億元，較2009年增長64.8%。
其余四家大型銀行的凈利潤增長率基本持平在30%一線，保持了持續(xù)穩(wěn)定的增長態(tài)勢(shì)。
中小銀行中，渤海、恒豐和浙商因利潤基數(shù)較小，增幅相對(duì)最大;其他銀行中，廣發(fā)業(yè)績?cè)鲩L令人矚目，當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤61.8億元，超過前兩年的利潤總和，增幅達(dá)83%。
此外，光大、華夏、中信的凈利潤增幅也相對(duì)較大，分別為67%、59%和52%。
與此對(duì)照，深發(fā)2010年凈利潤增幅為25%，是全國性銀行中最低的，其中部分原因應(yīng)與其在2010年大幅提高撥備水平有關(guān)。
凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率(本文采用加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率)和總資產(chǎn)收益率很好地反映了各行的盈利能力和水平。
通常，決定這兩個(gè)指標(biāo)的因素包括凈利潤與資產(chǎn)平均余額。
此外，信貸資產(chǎn)質(zhì)量、中間業(yè)務(wù)收入、利息及經(jīng)營支出水平，以及稅收等因素對(duì)其也有一定的影響。
根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》的要求，凈資產(chǎn)收益率不應(yīng)低于11%，總資產(chǎn)收益率不應(yīng)低于0.6%。
圖15中可見，除渤海銀行(8.84%)未達(dá)標(biāo)外，其余全國性商業(yè)銀行的凈資產(chǎn)收益率均超過了監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。
2010年，主要受益于資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張和存貸利差的回升，全國性商業(yè)銀行的凈資產(chǎn)收益率得到較大提升。
大型銀行中，工行、建行和農(nóng)行的凈資產(chǎn)收益率均接近23%，相對(duì)較高;中小銀行中，興業(yè)、浦發(fā)和深發(fā)的凈資產(chǎn)收益率相對(duì)較高，分別為24.64%、23.27%和23.22%。
同2009年相比，中信與華夏的凈資產(chǎn)收益率增幅最大，分別提升了6.53和5.21個(gè)百分點(diǎn);深發(fā)、浦發(fā)、民生和浙商有所下降，分別下降了3.37、2.59、1.90和0.95個(gè)百分點(diǎn)。
雖然較上年提升了3.82個(gè)百分點(diǎn)，渤海銀行的凈資產(chǎn)收益率僅為8.84%，仍沒有達(dá)到監(jiān)管要求，是全國性商業(yè)銀行中唯一的一家沒有在此項(xiàng)指標(biāo)上達(dá)標(biāo)的銀行。
圖16中可見，2010年，全國性商業(yè)銀行的總資產(chǎn)收益率均有不同程度的提高。
在總共17家全國性商業(yè)銀行中，工行、建行的總資產(chǎn)收益率達(dá)到最高的1.32%，興業(yè)(1.16%)、招商(1.15%)、中行(1.14%)和中信(1.13)也已基本達(dá)到或接近已達(dá)到國際領(lǐng)先銀行的水平。
2009年，共有華夏、廣發(fā)、恒豐和渤海四家銀行沒有達(dá)到監(jiān)管要求;2010年廣發(fā)和恒豐的總資產(chǎn)收益率均提升至0.8%左右，而渤海、華夏的總資產(chǎn)收益率盡管較上年有所提高，但仍處于監(jiān)管要求之下，分別為0.41%和0.58%。
利息收入水平
存貸款息差收入是我國銀行業(yè)最主要的盈利來源。
利息收入水平是銀行盈利能力的重要體現(xiàn)，2010年全國性商業(yè)銀行的凈利息收入水平有較大增加。
本文從利息收入比、凈利差與凈利息收益率三個(gè)角度討論全國性商業(yè)銀行的利息收入水平。
利息收入比
利息收入比是凈利息收入占營業(yè)收入的比重。
圖17列示對(duì)比全國性商業(yè)銀行2009年與2010年的利息收入比。
圖中可見，大多數(shù)全國性商業(yè)銀行的利息收入比在80%以上。
其中，中行因傳統(tǒng)的國際業(yè)務(wù)較強(qiáng)，其利息收入比延續(xù)了往年較低的水平，為70%;工行、招行因其中間業(yè)務(wù)較為發(fā)達(dá)，利息收入比也不到80%，屬較低水平。
華夏、浦發(fā)的利息收入占到其營業(yè)收入的90%以上，是全國性商業(yè)銀行中最高的。
同2009年相比，全國性商業(yè)銀行的利息收入比整體呈下降趨勢(shì)。
17家銀行中有8家的利息收入比有所降低，且降低的幅度略大于增加的幅度，體現(xiàn)出銀行業(yè)在擺脫傳統(tǒng)的以利差收入為主的業(yè)務(wù)模式的過程中，利息收入占比逐年下降的趨勢(shì)。
大型銀行中，建行、交行利息收入比下降，分別下降了2.09和0.7個(gè)百分點(diǎn);其余3家則略有上升。
中小銀行中，渤海、恒豐、興業(yè)下降較多，分別下降10.04、9.27和2.2個(gè)百分點(diǎn);民生和光大分別上升了7.19和4.82個(gè)百分點(diǎn)，上升幅度相對(duì)較大。
凈利差與凈利息收益率
考察商業(yè)銀行利息收入能力的重要指標(biāo)是凈利差和凈利息收益率。
凈利差按日均生息資產(chǎn)收益率與日均計(jì)息負(fù)債付息率的差額計(jì)算，凈利息收益率是凈利息收入與平均升息資產(chǎn)總額的比率，考察單位生息資產(chǎn)所創(chuàng)造的利息收入，兩者各有側(cè)重。
但整體而言，凈利息收益率的變化趨勢(shì)和原因同凈利差相似，可以相互參照。
2010年，央行兩次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，由于占存款比重近一半的活期存款利率維持不變，使得銀行的實(shí)際存貸利差得以擴(kuò)大;加之市場(chǎng)上流動(dòng)性收緊，人民幣存貸款增量減少，商業(yè)銀行議價(jià)能力增強(qiáng)，使得全年商業(yè)銀行的凈利差和凈利息收益率均有所提高。
圖18與圖19分別列示了部分披露相關(guān)信息的全國性商業(yè)銀行2008～2010年底的凈利息收益率與凈利差。
圖中可見，在經(jīng)歷2009年的下挫后，除渤海銀行外，全國性商業(yè)銀行的凈利差和凈利息收益率均有所反彈，且差距不大。
其中，民生的凈利息收益率與凈利差最高，分別為2.94%和2.82%，較上年分別提升了0.35和0.33個(gè)百分點(diǎn)。
中行、渤海的凈利息收益率略低，分別為2.07%和2.08%;渤海、光大的凈利差相對(duì)較低，分別為1.98%和2.08%。
中間業(yè)務(wù)收入水平
本文中，中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行作為中間人參與的金融服務(wù)，其收入反映為利潤表上的“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”。
判別中間業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)是商業(yè)銀行利用自己的人才、網(wǎng)點(diǎn)和系統(tǒng)等資源提供收費(fèi)服務(wù)，其自身并不作為交易主體參與業(yè)務(wù)并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小、收益相對(duì)穩(wěn)定、不占用或少占用資本，反映了商業(yè)銀行盈利能力中服務(wù)收入多元化水平。
中間業(yè)務(wù)凈收入及其增幅
中間業(yè)務(wù)凈收入是手續(xù)費(fèi)及傭金收入減去支出后的凈額，反映商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的絕對(duì)水平。
圖20列示2010年全國性商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)凈收入及其增幅。
圖中可見，中間業(yè)務(wù)與銀行規(guī)模呈明顯正相關(guān)：大銀行網(wǎng)點(diǎn)多、客戶多，服務(wù)資源相對(duì)豐富，中間業(yè)務(wù)收入發(fā)達(dá);反之，中小規(guī)模的銀行網(wǎng)點(diǎn)少，客戶少，服務(wù)受到規(guī)模的限制，中間業(yè)務(wù)收入相對(duì)較少。
大型銀行的中間業(yè)務(wù)收入絕對(duì)值均遠(yuǎn)大于中小銀行，工行、建行最多，分別為728.40億元和661.30億元。
中小銀行中，招商以113.3億元遙遙領(lǐng)先，民生排名第二，中間業(yè)務(wù)凈收入82.89億元。
恒豐、浙商和渤海銀行因規(guī)模較小，中間業(yè)務(wù)凈收入均在5億元以下，在全國性商業(yè)銀行中處于較低水平。
此外，華夏、深發(fā)和廣發(fā)同其他中小銀行相比，其中間業(yè)務(wù)凈收入的絕對(duì)值相對(duì)偏低。
從增幅上看，2010年中間業(yè)務(wù)凈收入提高最大的全國性商業(yè)銀行是恒豐、浙商和渤海，但因其基數(shù)較小，不具可比性。
除此之外，各家銀行的增幅多在30%～40%之間，浦發(fā)、民生分別增長83.47%和77.72%，是增幅最大的銀行。
中間業(yè)務(wù)占比
中間業(yè)務(wù)凈收入占營業(yè)收入之比(以下簡(jiǎn)稱“中間業(yè)務(wù)占比”)是衡量中間業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重要指標(biāo)。
2010年，全國性商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)占比整體上穩(wěn)中有升。
圖21列示對(duì)比了2009年與2010年全國性商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)占比情況。
總體而言，大型銀行占比較高，其中建行、工行、中行均超過或接近20%，是全國性商業(yè)銀行中最高的。
中小銀行中，招商、民生的中間業(yè)務(wù)占比較高，分別為15.87%和15.13%。
同2009年中間業(yè)務(wù)占比情況相對(duì)照，大部分銀行變動(dòng)均在1個(gè)百分點(diǎn)之內(nèi)，相對(duì)穩(wěn)定。
民生、建行和浦發(fā)分別較2009年提升了4.05、2.31和2.13個(gè)百分點(diǎn)，提升幅度最大。
成本控制水平
成本收入比是銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)之一，該指標(biāo)通過對(duì)比商業(yè)銀行營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的相對(duì)變化來衡量其成本支出管理水平，在數(shù)值上等于營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入之比。
按照監(jiān)管要求，該指標(biāo)不應(yīng)高于45%。
圖22對(duì)比列示2009年和2010年全國性商業(yè)銀行成本收入比情況。
圖中可見，2010年除渤海銀行依然超標(biāo)外，全國性商業(yè)銀行的成本收入比均成功控制在45%的及格線下。
大型銀行成本收入比整體上相對(duì)較低，工行最低，為30.61%;最高的農(nóng)行，其成本收入比不過38.59%。
中小銀行間的差距較大，恒豐、興業(yè)、浦發(fā)和中信的成本收入比在30%左右，相對(duì)較低;而華夏、浙江、廣發(fā)和深發(fā)的成本收入比均在40%以上，距離達(dá)標(biāo)線僅一步之遙，不可掉以輕心。
同2009年相比，全部17家全國性商業(yè)銀行的成本收入比均在下降。
其中，恒豐和民生的成本收入比下降最多，分別下降了12.06和9.35個(gè)百分點(diǎn);廣發(fā)下降了7.69個(gè)百分點(diǎn)至48.95%，順利達(dá)標(biāo)。
比較而言，深發(fā)、建行和華夏的下降不足2%，降幅相對(duì)較小。
流動(dòng)性分析
2010年，我國貨幣政策由寬松轉(zhuǎn)為穩(wěn)健，人民銀行通過開展公開市場(chǎng)操作，進(jìn)一步加大了流動(dòng)性回收力度;先后6次上調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率各0.5個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)上調(diào)3個(gè)百分點(diǎn);先后兩次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，其中一年期存、貸款基準(zhǔn)利率均累計(jì)上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)。
受宏觀政策影響，2010年商業(yè)銀行流動(dòng)性偏緊。
截至2010年底，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性比例43.7%，同比下降2.1個(gè)百分點(diǎn)。
存貸款比例69.4%，比年初下降0.1個(gè)百分點(diǎn)。
商業(yè)銀行超額備付金率3.2%，比年初下降0.6個(gè)百分點(diǎn)。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性狀況及其波動(dòng)性，主要包括貸存比、流動(dòng)性比率、核心負(fù)債比例和流動(dòng)性缺口率，按照本幣和外幣分別計(jì)算。
貸存比是銀行貸款金額與存款金額的比例，目前監(jiān)管部門為商業(yè)銀行設(shè)置的監(jiān)管紅線是不超過75%。
流動(dòng)性比率為流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額之比，衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性的總體水平，不應(yīng)低于25%。
核心負(fù)債比例為核心負(fù)債與負(fù)債總額之比，不應(yīng)低于60%。
流動(dòng)性缺口率為90天內(nèi)表內(nèi)外流動(dòng)性缺口與90天內(nèi)到期表內(nèi)外流動(dòng)性資產(chǎn)之比，不應(yīng)低于-10%。
本文選擇貸存比和流動(dòng)性比率分析全國性商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理水平。
貸存比分析
貸存比是銀行貸款金額與存款金額的比例，貸存比越高，說明吸收的存款大部分被貸出去了，銀行的盈利水平越高，但是貸存比過高，就會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性資金不足，加大銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
圖23列示對(duì)比2009年和2010年全國性商業(yè)銀行貸存款比例。
圖中可見，2010年全國性商業(yè)銀行期末時(shí)點(diǎn)貸存比全部達(dá)標(biāo)。
農(nóng)行的貸存比最低，為55.77%;工行、建行、華夏、恒豐和渤海的貸存比低于70%;其他11家全國性商業(yè)銀行的貸存比均集中在70%～75%一線，反映出業(yè)務(wù)發(fā)展與監(jiān)管要求間的艱難平衡。
同2009年相比，大型銀行貸存比在原來較低的水平上有所提升。
其中工行提升2.5個(gè)百分點(diǎn)，建行提升2.23個(gè)百分點(diǎn);中行是大型銀行中唯一貸存比下降的銀行，只略降0.1個(gè)百分點(diǎn)至70.20%。
中小銀行中，除廣發(fā)、浦發(fā)和浙商有所提高外，各行貸存比都有較大幅度的下降，其中光大下降最多，達(dá)7個(gè)百分點(diǎn)，由2009年未達(dá)標(biāo)變?yōu)?010年的達(dá)標(biāo)銀行;此外，興業(yè)、深發(fā)、華夏、中信下降幅度也較大，都下降了6個(gè)百分點(diǎn)以上。
流動(dòng)性比率
流動(dòng)性比率為流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額之比，衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性的總體水平，監(jiān)管要求該指標(biāo)不應(yīng)低于25%。
圖24對(duì)比列示全國性商業(yè)銀行2009年和2010年末的流動(dòng)性比率。
圖中可見，2010年各行的流動(dòng)性比率均在25%達(dá)標(biāo)線上。
大型銀行中，建行的流動(dòng)性比率最高，為51.96%;工行、交行較低，分別為31.80%和32.23%。
中小銀行中，恒豐最高，為69.13%，中信、廣發(fā)和深發(fā)緊隨其后，流動(dòng)性比率均超過50%;流動(dòng)性比率最低的銀行是民生，為32.35%。
同2009年相比，全國性商業(yè)銀行的流動(dòng)性比率整體呈上升趨勢(shì)。
大型銀行中，交行上升了4.4個(gè)百分點(diǎn);農(nóng)行和中行分別下降了2.63和2.1個(gè)百分點(diǎn)。
中小銀行中，深發(fā)和光大分別上升了12.89和10.25個(gè)百分點(diǎn)，上升幅度最大;渤海、浦發(fā)、浙商、恒豐和民生的流動(dòng)性比率較2009年有所下降，分別下降了8.99、5.17、4.42、4.25和3.08個(gè)百分點(diǎn)。
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