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消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能
消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是一種財(cái)稅管理的方法，下面的兩篇就是關(guān)于這一方面的論文，對(duì)正在寫(xiě)這一方面論文的朋友有一定的參考價(jià)值，歡迎閱讀!
消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能
摘要：無(wú)論人們是否注意到，消費(fèi)稅在稅收體系中的地位確實(shí)在日益突顯。國(guó)際貨幣基金組織曾對(duì)世界上128個(gè)國(guó)家進(jìn)行調(diào)查，其中有1l9個(gè)國(guó)家征收消費(fèi)稅[1]。
而且，從世界各國(guó)實(shí)施消費(fèi)稅的情況來(lái)看，消費(fèi)稅有擴(kuò)大的趨勢(shì)，如美國(guó)的增稅方案重點(diǎn)放在消費(fèi)稅，日本則把改革中推行的增值稅正名為消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅吸引人們的除了其組織財(cái)政收入的功能外，更多的是其對(duì)社會(huì)生活特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的:調(diào)節(jié)功能。
關(guān)鍵詞：消費(fèi)、稅法、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)
一、消費(fèi)稅法的調(diào)節(jié)功能
稅法的功能是由其內(nèi)在的特有的屬性所決定的。
關(guān)于稅法的特性或特征，在稅法理論上有不同的認(rèn)識(shí)。
仔細(xì)分析可知，稅法和其他部門(mén)法相比，其獨(dú)有的本質(zhì)特征是其經(jīng)濟(jì)性。
稅法的經(jīng)濟(jì)性體現(xiàn)在:第一，稅法直接調(diào)整經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即稅收關(guān)系;第二，稅法能反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從而能夠引導(dǎo)市場(chǎng)主體從事合理的經(jīng)濟(jì)行為，不斷地解決效率與公平的矛盾;第三，稅法是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的法律化，它通過(guò)規(guī)范經(jīng)濟(jì)杠桿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。
稅法的經(jīng)濟(jì)性特征決定了稅法的社會(huì)功能主要體現(xiàn)為稅收保障與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。
稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是指稅法通過(guò)規(guī)范稅這一調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行，維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展。
消費(fèi)稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是消費(fèi)稅法通過(guò)對(duì)少數(shù)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅，以引導(dǎo)消費(fèi)，從而影響社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的功用與效能。
消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是法律利益沖突平衡功能的具體體現(xiàn)。
法律作為調(diào)節(jié)社會(huì)利益關(guān)系的規(guī)范體系，它必須對(duì)各種利益作出合法與否的界定，并盡可能平衡各種利益關(guān)系，提供解決各種利益沖突的標(biāo)準(zhǔn)和途徑，形成有序而相對(duì)穩(wěn)定的利益格局。
龐德在談到法的任務(wù)時(shí)指出:“在調(diào)整人與人之間的關(guān)系和安排人類(lèi)行為時(shí)，必須考慮到這種欲望或要求[3]�！狈傻睦嫫胶夤δ苤饕憩F(xiàn)為:對(duì)各種利益的重要性作出估計(jì)或衡量，為協(xié)調(diào)利益沖突提供標(biāo)準(zhǔn)。
法律一般為利益沖突的平衡提供如下原則:不損害社會(huì)利益原則、利益兼顧原則、縮小利益差距原則、少數(shù)利益受保護(hù)原則等。
在處理利益沖突的時(shí)候，法律不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注公共利益或私人利益、短期利益或長(zhǎng)期利益、物質(zhì)利益或精神利益，而是應(yīng)當(dāng)努力在二者之間尋找最佳結(jié)合點(diǎn)[4]。
在社會(huì)各種利益沖突中，經(jīng)濟(jì)生活中的沖突是最集中、最突出的，其他方面的沖突大多由經(jīng)濟(jì)方面的沖突引起。
平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的任務(wù)主要由經(jīng)濟(jì)法擔(dān)任，稅法作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成部分負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
而消費(fèi)稅法由于具各前述特點(diǎn)，其平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的功能尤其突出。
當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益沖突概括起來(lái)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是個(gè)人利益與社會(huì)利益之間，二是不同的利益階層之間，三是代際之間。
消費(fèi)稅法以調(diào)節(jié)消費(fèi)為切人點(diǎn)，按照上述原則，為協(xié)調(diào)和平衡三個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益沖突提供了系列準(zhǔn)則。
二、消費(fèi)稅法的主要干預(yù)類(lèi)別及作用
消費(fèi)稅法調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是從調(diào)節(jié)消費(fèi)入手的，除了財(cái)政意義和歷史原因外，消費(fèi)稅法主要通過(guò)對(duì)四類(lèi)消費(fèi)品消費(fèi)的干預(yù)，來(lái)調(diào)節(jié)消費(fèi)，從而達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。
1.對(duì)不良消費(fèi)行為的矯正功能
各國(guó)或地區(qū)普遍對(duì)含酒精飲料、香煙及其制品征收消費(fèi)稅，擴(kuò)一展開(kāi)來(lái)是對(duì)那些對(duì)個(gè)人或社會(huì)福利改善毫無(wú)益處的產(chǎn)品征稅。
對(duì)這些產(chǎn)品的消費(fèi)，不僅對(duì)個(gè)人或社會(huì)福利水平的提高無(wú)益，而且往往會(huì)造成較大的外部負(fù)效應(yīng)而不用或少用這些產(chǎn)品，人們就會(huì)節(jié)省錢(qián)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)別的商品，提高其生活水平。
但政府不能直接限制人們消費(fèi)這類(lèi)物品，只有通過(guò)征重稅來(lái)控制。
這就是消費(fèi)稅的“寓禁于征”，也是消費(fèi)稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段。
2.對(duì)環(huán)境、資源的保護(hù)功能
消費(fèi)稅法通過(guò)對(duì)有害環(huán)境或資源消耗較大的物品開(kāi)征消費(fèi)稅，增加消費(fèi)成本，引導(dǎo)人們調(diào)整消費(fèi)方向，從而減少對(duì)環(huán)境的損害和對(duì)資源的消耗。
因此，有人稱(chēng)消費(fèi)稅為“綠色稅收”。
3.對(duì)收入分配的平衡功能
收人分配的不平衡在世界范圍內(nèi)廣泛存在著。
因此，國(guó)家需要對(duì)國(guó)民收人的分配進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)以達(dá)到矛盾雙方均能接受的平衡狀態(tài)。
消費(fèi)稅法平衡收人分配主要體現(xiàn)在對(duì)奢侈品和非生活必需品的課征上。
亞當(dāng)嘶密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)與原因研究》中將消費(fèi)品分為兩類(lèi):必需品和奢侈品。
他認(rèn)為，對(duì)生活必需品征稅的直接結(jié)果是導(dǎo)致工資的提高，因此，對(duì)生活必需品征稅會(huì)產(chǎn)生同勞動(dòng)工資稅同樣的結(jié)果-扭曲市場(chǎng)價(jià)格機(jī)制。
對(duì)奢侈品征稅不同于生活必需品。
雖然對(duì)奢侈品課稅也會(huì)引起價(jià)格升高，但并不一定導(dǎo)致工資的增加。
因?yàn)檫@類(lèi)商品價(jià)格的上漲，一般不會(huì)減少下層階級(jí)的家庭消費(fèi)能力。
相反，有利于調(diào)節(jié)社會(huì)貧富不同階層的收人分配不均狀況[5]。
消費(fèi)稅法將奢侈品列入征稅范圍，體現(xiàn)的不是像對(duì)不良消費(fèi)行為一樣的“寓禁于征”，它除了限制過(guò)度的奢侈消費(fèi)外，是要讓享用者以犧牲部分財(cái)產(chǎn)為代價(jià)。
而在潛伏著不平等危機(jī)的社會(huì)中，富有者在滿(mǎn)足奢侈消費(fèi)的同時(shí)，繳納一定的稅，也是他們比較容易接受的選擇。
消費(fèi)稅法據(jù)此調(diào)整著社會(huì)的收人分配。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，消費(fèi)稅有一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，并在矯正不良消費(fèi)行為、保護(hù)環(huán)境資源、平衡收人分配等方面起到了相應(yīng)的作用。
對(duì)我們認(rèn)識(shí)清和發(fā)揮好消費(fèi)稅的功能具有非常重要的作用。
參考文獻(xiàn):
[1]各國(guó)秕制比較研究課題組編.消費(fèi)稅制國(guó)際比較[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996:15.
[2]張守文.稅法原理仁[M].北京:北京大學(xué)出版社，24.
[3]龐德，通過(guò)法律的社會(huì)控制-法律的任務(wù)[M⒈上海:商務(wù)印書(shū)館，1984:81-82.
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[5](英)亞當(dāng).斯密.國(guó)，民財(cái)富的性質(zhì)與原因研究(下卷)[M⒈上海:商務(wù)印書(shū)館，1974:431-433
消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是一種財(cái)稅管理的方法，下面的兩篇就是關(guān)于這一方面的論文，對(duì)正在寫(xiě)這一方面論文的朋友有一定的參考價(jià)值，歡迎閱讀!
財(cái)稅法治建設(shè)
摘 要：財(cái)政稅收問(wèn)題涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，是社會(huì)各種利益關(guān)系的集合點(diǎn)。
當(dāng)前，我國(guó)財(cái)稅法治在財(cái)稅立法、執(zhí)法、司法方面尚存在與我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不足之處，有針對(duì)性地大力加強(qiáng)財(cái)稅法治建設(shè)，對(duì)建設(shè)法治社會(huì)顯得尤為必要。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅;法治;建設(shè)
財(cái)政稅收涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，是社會(huì)各種利益關(guān)系的集合點(diǎn)。它不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題和政治問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)稅法治建設(shè)，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)治稅，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展尤為重要。
一、當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅法治存在的不足之處
當(dāng)前我國(guó)的財(cái)稅法治中存在不足之處主要表現(xiàn)以下三個(gè)方面：
1.財(cái)稅立法方面。
我國(guó)財(cái)稅法治的首要問(wèn)題是財(cái)稅立法問(wèn)題。
在財(cái)稅立法方面存在的主要問(wèn)題：一是沒(méi)有財(cái)政稅收的基本法律，例如沒(méi)有《稅收基本法》或《稅法通則》，沒(méi)有《中國(guó)財(cái)政體制法》等;
二是某些財(cái)政稅收法律顯得過(guò)時(shí)，跟不上形勢(shì)的需要，如《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》是上世紀(jì)90年代前期根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況立法，十多年過(guò)去了，經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政預(yù)算改革變化很大，《預(yù)算法》中許多條文顯得蒼白和過(guò)時(shí);
三是稅收上單個(gè)稅種的立法層次低，目前我國(guó)大部分稅種還處于暫行條例或暫行辦法階段，如增值稅暫行條例等。
甚至由于立法上的空白造成以各級(jí)政府紅頭文件來(lái)指揮財(cái)稅工作。
立法上的缺項(xiàng)必然是無(wú)法可依，而立法層次低又嚴(yán)重地影響執(zhí)法和司法。
以紅頭文件代替法律，只能是各行其是……。
根據(jù)憲政改革的要求，財(cái)稅立法問(wèn)題還不僅是財(cái)稅立法自身的問(wèn)題，還有一個(gè)財(cái)稅立法的立法問(wèn)題，也就是憲法中對(duì)財(cái)政稅收的條款問(wèn)題。
2004年《中華人民共和國(guó)憲法修正案》中也只有第五十六條是直接關(guān)于稅收的條款，此外并沒(méi)有直接關(guān)于財(cái)政稅收的條款。
2.財(cái)稅執(zhí)法方面。
應(yīng)該說(shuō)我國(guó)目前的財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)法情況比以前已經(jīng)大為改觀(guān)，但問(wèn)題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。
這主要表現(xiàn)在尚有人治、權(quán)治干擾財(cái)政稅收法治的情況。
其中按計(jì)劃任務(wù)征稅就是突出的表現(xiàn)。
我們知道，按計(jì)劃任務(wù)征稅與依法征稅是不相容的，它破壞了稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。
不僅如此，它造成的地區(qū)和單位之間稅收負(fù)擔(dān)不公更引起嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。
因?yàn)榘从?jì)劃任務(wù)征稅必然帶來(lái)愈是貧困落后地區(qū)稅負(fù)愈重，于是就愈是貧困落后，愈是富裕發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)愈輕，于是就愈是富裕發(fā)達(dá)。
便會(huì)有一些人鋌而走險(xiǎn)，出現(xiàn)一些買(mǎi)稅賣(mài)稅、稅收造假、財(cái)稅空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
3.財(cái)稅司法方面。
這方面的突出問(wèn)題不外乎兩大類(lèi)：一是以權(quán)代法形成的以權(quán)壓法，進(jìn)而造成司法不公;
二是大量的財(cái)稅案件由于多種原因無(wú)法審理結(jié)案。
二、財(cái)稅法治上表現(xiàn)出的突出問(wèn)題
1.政府收入分配秩序混亂問(wèn)題。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是規(guī)范的經(jīng)濟(jì)。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的政府收入機(jī)制應(yīng)該是規(guī)范化的，即一是要以法制為基礎(chǔ)，也就是說(shuō)，政府取得收入的形式和數(shù)量，要建立在法制的基礎(chǔ)上，無(wú)論哪一種形式、哪一種性質(zhì)的收入，都應(yīng)當(dāng)先立法，后征收;
二是全部政府收入必須納入預(yù)算，政府預(yù)算的實(shí)質(zhì)是政府收支的規(guī)范化、透明化。
它體現(xiàn)著立法機(jī)關(guān)和廣大人民群眾對(duì)政府收支行為的監(jiān)督;
三是財(cái)稅部門(mén)總攬政府收入，即所有的政府收入完全歸口于財(cái)稅部門(mén)管理;
四是政府收入以稅收為基本來(lái)源。
而我國(guó)的政府收入，除稅收以外，還有很大一部分來(lái)自于稅外收費(fèi)。
我國(guó)的稅外收費(fèi)包括三類(lèi)：一是預(yù)算內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)收入，如教育費(fèi)附加等。
此類(lèi)收入金額很小，達(dá)不到稅收收入的10%。
二是預(yù)算外收入，這是不列入預(yù)算管理，但是屬于國(guó)家制度規(guī)定，列入預(yù)算外資金管理的各項(xiàng)收費(fèi)、基金、資金、集資、保證金、捐資等多種多樣名目的收入。
據(jù)有關(guān)專(zhuān)家估算，自20世紀(jì)90年代中后期起，每年的此類(lèi)收入約與當(dāng)年的稅收收入總額相等。
三是制度外收入也就是預(yù)算外的預(yù)算外收入，是在制度規(guī)定以外，不列入預(yù)算外資金管理，都由地方和部門(mén)越權(quán)擅自設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目。
亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派的“三亂”多屬此類(lèi)。
有人測(cè)算，這部分收入大約相當(dāng)于同年稅收收入的50%-100%。
總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅外收費(fèi)規(guī)模約為稅收收入的1一1.5倍，所以在我國(guó)的政府收入中，是一種“稅小費(fèi)大”的不合理收入分配格局。
更為重要的是，自20世紀(jì)90年代以后，各種基金、收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，收費(fèi)金額越來(lái)越大，管理比較混亂。
據(jù)測(cè)算，1996年全國(guó)有正式批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)大小項(xiàng)目上千項(xiàng)，基金690多種。
除預(yù)算外資金允許收費(fèi)的以外，地方政府機(jī)關(guān)各部門(mén)還在國(guó)家規(guī)定以外亂收費(fèi)、亂罰款和巧立名目搞各種形式的攤派。
稅外收費(fèi)大部分都沒(méi)有納入到政府預(yù)算當(dāng)中，其收支也不是由財(cái)稅部門(mén)總攬。
可見(jiàn)，我國(guó)的政府收入實(shí)際上處于分配秩序混亂的狀態(tài)。
雖然，早在“九五”時(shí)期，規(guī)范政府收入分配秩序，實(shí)施“費(fèi)改稅”就被列入了稅費(fèi)改革規(guī)劃，但時(shí)至今日，除農(nóng)村稅費(fèi)改革有所成效外，其他方面收效甚微。
名目繁多的收費(fèi)項(xiàng)目，危害性極大：首先，它分散了政府財(cái)力，削弱了政府的宏觀(guān)調(diào)控能力。
目前我國(guó)政府的實(shí)際收入占GDP的比重估計(jì)為30%左右，雖然最近幾年我國(guó)稅收收入占GDP的比重有大幅增長(zhǎng)，但這一比重在2003年也只有17.5%，其余都是以收費(fèi)形式取得的政府預(yù)算外收入和制度外收入。
各行其是、不斷膨脹的收費(fèi)，造成資金歸宿模糊，掩蓋國(guó)家資金的本質(zhì)屬性，侵蝕了稅基，肢解了國(guó)家財(cái)政分配職能，造成分配秩序混亂和分配行為的不規(guī)范。
其次，混亂的收費(fèi)局面，大大加重了企業(yè)和居(農(nóng))民的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、農(nóng)民群眾正常生活，抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性。
再次，滋長(zhǎng)了不正之風(fēng)和腐朽現(xiàn)象。
收費(fèi)膨脹，把本來(lái)應(yīng)由國(guó)家稅收集中的巨額財(cái)政資金，轉(zhuǎn)化為部門(mén)和單位所有，自收自支，這就便利了部門(mén)、單位私設(shè)小金庫(kù)，浪費(fèi)揮霍，也便利了某一些人把公款據(jù)為己有，導(dǎo)致盜竊，腐朽墮落。
2.政府的預(yù)算行為方面規(guī)范。
第一，《預(yù)算法》在規(guī)范政府分配秩序上的作用有限。
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)政府收支三分天下即：預(yù)算收支、預(yù)算外收支、預(yù)算外的預(yù)算外收支。
而《預(yù)算法》僅對(duì)政府預(yù)算收支這一塊起作用，還有兩大塊游離于《預(yù)算法》之外。
預(yù)算外收支，尤其是預(yù)算外的預(yù)算外收支是政府分配秩序混亂的突出表現(xiàn)，明顯違背預(yù)算范圍的全面性原則。
即對(duì)中央政府而言，無(wú)論資金的來(lái)源和用途如何，預(yù)算應(yīng)該涵蓋所有的政府財(cái)政資金流。
第二，《預(yù)算法》中缺乏預(yù)算總目標(biāo)，使得政府預(yù)算規(guī)模和結(jié)構(gòu)無(wú)法可依。
公共部門(mén)的膨脹、公共支出結(jié)構(gòu)的變化、對(duì)政府在經(jīng)濟(jì)中的作用的懷疑以及對(duì)債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的憂(yōu)慮，使得政府對(duì)公共支出的態(tài)度發(fā)生了重大變化。
人們認(rèn)識(shí)到在政策目標(biāo)和政府的財(cái)政能力之間必須取得某種平衡，也警覺(jué)到長(zhǎng)期財(cái)政不平衡對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的不利影響，同時(shí)也影響政府處理經(jīng)濟(jì)事務(wù)的能力。
可見(jiàn)，《預(yù)算法》中的
預(yù)算總目標(biāo)是不可或缺的。
而我國(guó)《預(yù)算法》中正是缺乏預(yù)算總目標(biāo)。
第三，我國(guó)政府預(yù)算的編制、審議批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督，在程序上有不規(guī)范之處，在行為上不分離，從而使預(yù)算職能難以行使和發(fā)揮。
目前我國(guó)政府預(yù)算的編制、執(zhí)行的主體都是同一個(gè)財(cái)政部門(mén)。
預(yù)算的審議和監(jiān)督很重要，預(yù)算的審議既是批準(zhǔn)的前提，又是監(jiān)督的重要形式，應(yīng)該成立多個(gè)專(zhuān)門(mén)預(yù)算審議委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的審議。
而現(xiàn)行《預(yù)算法》在這方面的規(guī)定尤其顯得不足。
第四，《預(yù)算法》中只規(guī)定各級(jí)預(yù)算草案提交的時(shí)間，而不規(guī)定預(yù)算編制的時(shí)間，從而使得我國(guó)政府預(yù)算周期是一個(gè)未知數(shù)。
這是很奇怪的現(xiàn)象。
第五，20世紀(jì)90年代后期我國(guó)財(cái)政支出改革已經(jīng)邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐，也取得了一定成果和積累了一定經(jīng)驗(yàn)。
比如，部門(mén)預(yù)算、零基預(yù)算、政府采購(gòu)制度、國(guó)庫(kù)集中收付制度、收支兩條線(xiàn)等，這些都沒(méi)有在《預(yù)算法》里體現(xiàn)。
三、加強(qiáng)財(cái)稅法治的對(duì)策建議
財(cái)稅法治與加強(qiáng)我國(guó)的法治建設(shè)休戚相關(guān)。
財(cái)稅法治既是上層建筑，又是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
大力加強(qiáng)財(cái)稅法治是加強(qiáng)我國(guó)的法治建設(shè)的需要。
第一，財(cái)稅立法。
立法是法治的根本。
完善財(cái)稅立法，首先要加快財(cái)稅基本法的立法，其中《稅收基本法》或《稅法通則》應(yīng)該提到議事日程。
《中國(guó)財(cái)政體制法》應(yīng)是一個(gè)很重要的法律，因?yàn)樨?cái)政體制即中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)權(quán)財(cái)力關(guān)系的處理，是整個(gè)財(cái)政稅收分配關(guān)系的關(guān)鍵。
這種關(guān)系如果處理不好，政府與居民(納稅人)之間的分配關(guān)系也必然會(huì)處理不好，進(jìn)而會(huì)造成整個(gè)分配秩序的混亂。
其次，要及時(shí)修訂已經(jīng)過(guò)時(shí)或者已經(jīng)不適用的財(cái)稅法律法規(guī)。
這主要包括《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》等的修訂。
再次，要加緊提升財(cái)稅立法的層次。
這主要是指單個(gè)稅種的立法。
我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中除少數(shù)稅種是通過(guò)人大立法的以外，絕大部分是暫行條例和暫行辦法。
有的暫行條例和暫行辦法一行多年甚至十多年，要加緊提升單個(gè)稅種立法層次。
第二，要嚴(yán)格財(cái)稅執(zhí)法。
嚴(yán)格財(cái)稅執(zhí)法，也就是要依法理財(cái)治稅。
我國(guó)財(cái)政支出能不能真正做到依法理財(cái)至關(guān)重要。
關(guān)鍵在于治理財(cái)政支出的相當(dāng)部分不按照預(yù)算辦事即不依法辦事的問(wèn)題，解決分散掌握在相關(guān)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)成員手中的財(cái)稅收支權(quán)。
要求我們的政府收支預(yù)算必須做到透明和細(xì)化。
嚴(yán)格經(jīng)過(guò)各級(jí)人大通過(guò)的政府收支預(yù)算必須按法、按預(yù)算依法理財(cái)。
第三，必須嚴(yán)格財(cái)稅司法。
嚴(yán)格財(cái)稅司法是依法理財(cái)治稅的必要保證。
目前，司法機(jī)關(guān)不能保證財(cái)稅案件的及時(shí)審理，恐怕是一個(gè)大問(wèn)題。
司法機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)不足、人員不足也是一個(gè)理由(當(dāng)然不是真正的理由)。
借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)可考慮建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)稅司法機(jī)關(guān)。
此外，還應(yīng)全力整頓和規(guī)范政府收入分配秩序。
在整頓和規(guī)范政府收入分配秩序上，應(yīng)該說(shuō)自上世紀(jì)90年代后期以來(lái)政府已經(jīng)有了若干舉措，比如說(shuō)稅費(fèi)改革、部門(mén)預(yù)算、收支兩條線(xiàn)等等。
但這一切在規(guī)范政府收入分配秩序上收效甚微。
因?yàn)檫@些改革犬都是形式上的，而且許多改革不配套，比如說(shuō)，體制外收費(fèi)利益集團(tuán)的利益分配格局調(diào)整問(wèn)題，省級(jí)以下財(cái)政體制的構(gòu)建問(wèn)題，政權(quán)級(jí)次和政府機(jī)構(gòu)改革問(wèn)題以及政府職能轉(zhuǎn)變問(wèn)題等等。
所以說(shuō)，規(guī)范政府收入分配秩序確實(shí)是一個(gè)很難的大課題。
當(dāng)然，關(guān)鍵還在于決策者的決心和信心。
目前，有些省份已經(jīng)或正在組建隸屬于財(cái)政部門(mén)的收費(fèi)局，目的在于統(tǒng)一、規(guī)范各級(jí)政府收費(fèi)。
本文以為，如果做得好，可能在整頓和規(guī)范政府收入分配秩序上起到一定的促進(jìn)作用。
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