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節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策長(zhǎng)效機(jī)制研究
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是一個(gè)跨產(chǎn)業(yè)、跨地域、跨領(lǐng)域的綜合性新興產(chǎn)業(yè),對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家安全都具有重大長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。下面小編為大家呈上關(guān)于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策長(zhǎng)效機(jī)制研究的論文哦!
摘 要：
通過論述財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的公共產(chǎn)品理論和外部性理論的作用機(jī)理，闡明了節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和繁榮離不開財(cái)稅政策的大力支持。在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)稅政策促進(jìn)我國節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的主要問題進(jìn)行了剖析，并提出相關(guān)政策建議。
關(guān)鍵詞：
節(jié)能環(huán)保;綠色消費(fèi);財(cái)稅政策
改革開放以來，隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的不斷深入，我國采取的片面追求以國內(nèi)生產(chǎn)總值為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，雖然在節(jié)能環(huán)保方面取得了一定的成效，但是原有以高投入、高能耗、高物耗、高污染、多占地為特征的“四高一多”式粗放型增長(zhǎng)方式并未得到根本改變，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，使我們?yōu)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所付出的代價(jià)日益增大。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，要求我們必須從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。建立節(jié)能環(huán)保財(cái)稅政策的長(zhǎng)效機(jī)制體系，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由環(huán)境忽略型向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)，是建立科學(xué)財(cái)稅制度的題中之義，也是公共財(cái)政建設(shè)的根本要求。
一、財(cái)稅政策介入節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理
(一)公共產(chǎn)品理論
公共產(chǎn)品理論認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有兩個(gè)特性：受益的非排他性和消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性。①所謂“非競(jìng)爭(zhēng)性”是指一部分人對(duì)某一產(chǎn)品的消費(fèi)不會(huì)影響到另一些人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)，一些人從這一產(chǎn)品中受益不會(huì)影響其他人從這一產(chǎn)品中受益，受益對(duì)象之間不存在利益沖突;“非排他性”是指產(chǎn)品在消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的利益不能為某個(gè)人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費(fèi)過程之外而不能讓他們享受這一產(chǎn)品的利益是不可能的。公共產(chǎn)品的這兩個(gè)特性決定了在公共產(chǎn)品領(lǐng)域，價(jià)格機(jī)制不能有效發(fā)揮作用，競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)不可能達(dá)到公共產(chǎn)品供給的帕累托最優(yōu)，無法滿足社會(huì)對(duì)這類產(chǎn)品的需求，因此需要政府介入——用財(cái)稅手段來集資，提供這類產(chǎn)品。環(huán)境資源作為典型的公共產(chǎn)品，其具有的非排他、非競(jìng)爭(zhēng)的公共商品屬性，使得人們可以無節(jié)制地使用環(huán)境資源。能源、環(huán)境資源的日益稀缺和不斷惡化，給社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活帶來了嚴(yán)重的不利影響，促使人們逐漸認(rèn)識(shí)到節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境資源的重要性。政府作為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活的重要調(diào)控主體，應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)稅機(jī)制，發(fā)揮財(cái)稅政策在促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的重要作用。
(二)經(jīng)濟(jì)外部性理論
經(jīng)濟(jì)外部性理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)外部性也稱外部成本、外部效應(yīng)或溢出效應(yīng)。外部效應(yīng)是指在市場(chǎng)活動(dòng)中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益，外部效應(yīng)有正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)之分。外部經(jīng)濟(jì)就是一些人的生產(chǎn)或消費(fèi)使另一些人受益而又無法向后者收費(fèi)的現(xiàn)象;外部不經(jīng)濟(jì)就是一些人的生產(chǎn)或消費(fèi)使另一些人受損而前者無法補(bǔ)償后者的現(xiàn)象。例如，私人花園的美景給過路人帶來美的享受，這是正的外部效應(yīng);隔壁鄰居音響的音量開得太大影響了另一個(gè)人的睡眠，這是負(fù)外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。環(huán)境污染和資源浪費(fèi)具有典型的負(fù)外部效應(yīng)，單純依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)不能很好地解決，需要政府的宏觀調(diào)控。政府可以采取財(cái)稅手段來彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的不足，對(duì)造成外部不經(jīng)濟(jì)的私人征收“正”稅，其數(shù)額等于該個(gè)人給社會(huì)其他成員造成的損失，從而使私人成本等于社會(huì)成本，達(dá)到糾正負(fù)外部性影響的目的;另一方面，應(yīng)對(duì)造成外部經(jīng)濟(jì)的個(gè)人征“負(fù)”稅，即給予津貼，使得私人利益與社會(huì)利益相等，達(dá)到資源配置的帕累托最優(yōu)。②
二、我國財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能環(huán)保機(jī)制的現(xiàn)狀及問題
近些年，我國政府一直致力于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，把保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源放在突出的位置，節(jié)能環(huán)保事業(yè)的發(fā)展取得了一定成效。但是，由于在節(jié)能環(huán)保方面的財(cái)政投入資金不足，污染防治水平仍然較低，環(huán)境監(jiān)管制度尚不完善、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅費(fèi)政策不健全等原因，環(huán)境保護(hù)形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。
(一)促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的財(cái)政投入政策
第一，從對(duì)節(jié)能環(huán)保事業(yè)的投入來看，目前我國財(cái)政對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投入嚴(yán)重不足。對(duì)發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投入，不應(yīng)僅僅表現(xiàn)為以往政府習(xí)慣的財(cái)政出資建設(shè)幾個(gè)示范項(xiàng)目或完成若干節(jié)能技術(shù)改造，而在節(jié)能產(chǎn)品銷售、使用、服務(wù)、回收等環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的政策優(yōu)惠。此外，國家還沒有建立獨(dú)立的節(jié)能環(huán)保專項(xiàng)資金，相關(guān)節(jié)能產(chǎn)業(yè)的投入分散在企業(yè)技改資金和高新技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目資金中，使政府在節(jié)能環(huán)保方面的投資處于不穩(wěn)定狀態(tài)。
第二，近幾年，雖然我國節(jié)能環(huán)保投入不斷加大，但變化幅度不大，環(huán)境污染治理資金在GDP中的比例依然很低。從發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)來看，環(huán)境質(zhì)量的改善是以大量資金投入為依托的，據(jù)統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國家的環(huán)保投資已占到GDP的1%～2%，其中美國為2%，日本為2%～3%，德國為2.1%。比照國際慣例，當(dāng)治理環(huán)境污染的比例達(dá)到1%～1.5%時(shí)，可以控制污染惡化的趨勢(shì);當(dāng)該比例達(dá)到2%～3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量可有所改善。[1]可見，為了控制環(huán)境污染和生態(tài)破壞，改善環(huán)境質(zhì)量就必須有充足的資金投入。盡管從1991年到2010年，中國環(huán)境保護(hù)投資由最初的1 120.5億增加到2010年的5 490.3億，環(huán)保投資總額僅占GDP的1.49%，而真正的財(cái)政資金還不到1%。③環(huán)保投入的資金不足，制約著環(huán)境質(zhì)量的改善，也制約著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。2001年～2010年，我國環(huán)保投入資金基本維持在GDP的1%～1.5%之間，環(huán)境污染治理投資占固定資產(chǎn)投資的比例總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)(見表1)，這表明相對(duì)于固定資產(chǎn)投資的增長(zhǎng)，我國的環(huán)保投資明顯乏力。
(二)政府綠色采購政策
政府綠色采購是公共財(cái)政的一個(gè)重要組成部分。從國際上看，美國、丹麥、加拿大等都制定了相關(guān)法律，要求優(yōu)先采購經(jīng)過環(huán)境認(rèn)證的產(chǎn)品，日本政府甚至實(shí)行了強(qiáng)制采購政策。中國是一個(gè)發(fā)展中國家，財(cái)力物力還不足，對(duì)政府綠色采購的投資力度不足，而且在制度上缺乏一系列完善的政策和法律機(jī)制，來保障政府綠色采購制度的順利推進(jìn)。 總體上看，政府綠色采購政策的實(shí)施，有效降低了能耗水平，減少了污染物排放，但是還存在以下問題：①有關(guān)綠色采購的法律體系尚未建立，對(duì)于采購過程中的標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范沒有做出明確規(guī)范，而且缺乏專門、統(tǒng)一的綠色認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn);②綠色采購存在信息障礙，各地方政府采購主管部門受到綠色采購認(rèn)知程度不同和地方保護(hù)主義等諸多因素的影響，導(dǎo)致綠色采購信息發(fā)布范圍具有局限性和發(fā)布方式的不科學(xué);③政府在采購過程中缺乏監(jiān)管綠色采購的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，中間采購者作為理性人可能追求自身利益最大化，使采購效率和質(zhì)量低下，導(dǎo)致尋租行為;④政府投資綠色采購意識(shí)淡薄，在以低價(jià)格為導(dǎo)向的項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)中，政府采購部門不愿設(shè)置較高的“綠色門檻”來提高綠色材料在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的評(píng)分比重;⑤行政事業(yè)單位的采購規(guī)模占總體采購規(guī)模的比例較大，占用大量資金，導(dǎo)致政府綠色采購規(guī)模小，缺乏規(guī)模效益。
(三)與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的稅費(fèi)政策
1.現(xiàn)行稅收政策節(jié)能環(huán)保調(diào)控作用較弱
現(xiàn)行稅收政策對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，但其作用還很分散，弱化了稅收在環(huán)保方面的調(diào)控作用。資源稅方面，征稅范圍狹窄，稅率過低，調(diào)節(jié)功能乏力，難以遏制對(duì)自然資源的過度開采。消費(fèi)稅方面：對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染和不利于節(jié)能環(huán)保的許多產(chǎn)品，如：一次性電池、一次性飲料容器和一次性塑料袋、高檔實(shí)木家具等均沒有納入征稅范圍，大大降低了消費(fèi)稅在建設(shè)節(jié)能環(huán)保型社會(huì)方面的功效。營業(yè)稅方面：營業(yè)稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入方面功不可沒，但存在重復(fù)計(jì)征的缺陷，而且只要經(jīng)營行為存在，不管盈利與否，都得繳納營業(yè)稅�，F(xiàn)有的環(huán)保產(chǎn)業(yè)，除了污水處理和垃圾處置費(fèi)免征營業(yè)稅，其他的環(huán)保產(chǎn)業(yè)仍然要交納營業(yè)稅，這就影響了投資者投資于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性。增值稅方面，垃圾處置費(fèi)沒有明確規(guī)定免征增值稅，也就是說從事垃圾處置業(yè)務(wù)的企業(yè)收取的垃圾處置費(fèi)收入均要繳納增值稅，這對(duì)垃圾處置企業(yè)來說顯然不公平，影響了其從事垃圾處置業(yè)務(wù)的積極性。企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅對(duì)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為原料進(jìn)行生產(chǎn)，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅，沒有將環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營及環(huán)境服務(wù)業(yè)也納入減免范圍。
2.缺乏專門的環(huán)境稅
就我國現(xiàn)行的稅制來看，資源稅制中涉及到一部分環(huán)境保護(hù)的內(nèi)容，這對(duì)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源起到一定的積極作用，但是這種稅制并不是專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)而設(shè)立，這又在一定程度上限制了稅收發(fā)揮環(huán)保調(diào)控作用的范圍和力度。而且，資源稅中有關(guān)環(huán)境保護(hù)的規(guī)定不健全，發(fā)揮的作用也很有限，并不能從根本上促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。例如：資源稅稅率過低，調(diào)節(jié)功能乏力，難以遏制對(duì)自然資源的過度開采;征稅范圍狹窄，很多稀缺和重要資源，如：森林、名貴中藥材、淡水資源等未納入征收范圍，而且資源稅稅率與現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不相符合，過低的稅率造成資源的盲目開采，利用率低下，有些資源甚至瀕臨著滅亡的境地。因此，有必要開征專門的環(huán)境稅。④
3.排污收費(fèi)制度存在問題
我國現(xiàn)行的環(huán)保收費(fèi)制度主要是指排污收費(fèi)，它在一定程度上約束了繳費(fèi)人的污染行為，促進(jìn)企業(yè)的污染治理，但也存在以下不足之處：現(xiàn)行排污收費(fèi)處于被動(dòng)狀態(tài)，其核算方式是以排污者的生產(chǎn)需求和所排放的污染物種類、數(shù)量、濃度為終端，而不是以流域或區(qū)域環(huán)境容量和環(huán)境質(zhì)量控制要求為終端。在環(huán)境管理上，最多只能考慮排污者是否達(dá)標(biāo)排放，而不能充分發(fā)揮排污收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用來遏制區(qū)域排污總量的增加，這種收費(fèi)方式難以解決環(huán)境污染總量面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和巨大壓力。另外，排污費(fèi)屬于地方行政性收費(fèi)，排污費(fèi)收入主要由地方環(huán)保部門統(tǒng)一支配，由于所征排污費(fèi)的用途不公開，排污費(fèi)的資金使用不明，存在著地方環(huán)保部門截留挪用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致真正用于環(huán)保治污的資金少之又少。
三、建立健全節(jié)能環(huán)保財(cái)稅政策的政策建議
(一)加大環(huán)保宣傳力度，普及環(huán)保知識(shí)，鼓勵(lì)非政府組織參與環(huán)保工作
公民自覺的環(huán)保意識(shí)是基礎(chǔ)，完善的環(huán)保立法和有效的稅收征管是保障。通過開展主題鮮明、形式新穎、豐富多彩的環(huán)境宣傳活動(dòng)，營造保護(hù)環(huán)境的良好氛圍。如，加大對(duì)典型環(huán)境違法案件的曝光度，以案說法，教育廣大群眾，喚起環(huán)境憂患意識(shí)，增強(qiáng)公民的環(huán)境保護(hù)意識(shí)、法制意識(shí)和文明意識(shí)，提高群眾遵守環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的自覺性。此外，還應(yīng)該充分重視和鼓勵(lì)非政府組織積極參與環(huán)保工作，充分發(fā)揮各類新聞媒體的環(huán)保宣傳功能，利用廣播、電影、電視、圖書、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等載體，采用專訪、系列報(bào)道、專題片、培訓(xùn)以及文藝表]等形式，廣泛宣傳和普及環(huán)保知識(shí)。針對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)保中的典型、突出問題，進(jìn)行連續(xù)深度報(bào)道，對(duì)各種環(huán)境違法事件進(jìn)行新聞監(jiān)督，從而，使政府重視的環(huán)保工作變成全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)。
(二)加大財(cái)政資金投入，創(chuàng)新管理機(jī)制，支持節(jié)能環(huán)保事業(yè)的發(fā)展
首先，應(yīng)該大幅增加環(huán)保投入。逐年增加環(huán)保經(jīng)費(fèi)，將環(huán)保能力建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，保障環(huán)保機(jī)構(gòu)執(zhí)法經(jīng)費(fèi)的需要，同時(shí)，建立環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金，每年通過排污費(fèi)和財(cái)政預(yù)算安排等方式，安排專項(xiàng)資金支持環(huán)境綜合整治、新農(nóng)村小康環(huán)保行動(dòng)、污染防治新技術(shù)新工藝推廣應(yīng)用以及控制環(huán)境污染和生態(tài)破壞的重大環(huán)保科技研究。其次，大力推進(jìn)節(jié)能減排，重點(diǎn)支持企業(yè)節(jié)能技術(shù)的改造和淘汰落后產(chǎn)能。再次，積極創(chuàng)新財(cái)政投入方式和管理機(jī)制。在支持生態(tài)文明建設(shè)和推進(jìn)淘汰落后產(chǎn)能等方面采取“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的形式，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和撬動(dòng)作用，調(diào)動(dòng)政府的積極性;另一方面，加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步明確資金的分配原則、使用方向和監(jiān)管措施，規(guī)范財(cái)政資金的管理。
(三)完善投資政策，拓寬節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展融資渠道
未來支持環(huán)保事業(yè)發(fā)展，支持企業(yè)配套節(jié)能減排設(shè)備以及加大生態(tài)補(bǔ)償建設(shè)專項(xiàng)資金的轉(zhuǎn)移支付力度等都對(duì)財(cái)政造成巨大的壓力，必須拓寬環(huán)保資金籌措渠道，建立長(zhǎng)效、穩(wěn)定的環(huán)保資金籌措機(jī)制，為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的支持。如：加強(qiáng)信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造的融資支持力度;通過財(cái)政貼息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押等方式加大對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目的信貸投入;鼓勵(lì)多渠道建立環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，支持符合條件的企業(yè)發(fā)行債券用于環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目;爭(zhēng)取政策性銀行以低息貸款、無息貸款、延長(zhǎng)信貸周期、優(yōu)先貸款、貸款貼息等方式給予環(huán)境保護(hù)信貸資金支持。
(四)完善促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的稅收制度
1.完善鼓勵(lì)性稅收政策，促進(jìn)能源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)⑤
①支持可再生能源的開發(fā)利用，鼓勵(lì)資源的節(jié)約和綜合利用，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。如對(duì)屬于生物能源的垃圾發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、部分大型水電企業(yè)、小水電和燃料乙醇實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠政策;對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策等。②鼓勵(lì)節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新和技術(shù)改造，加大淘汰電力、鋼鐵、建材、電解鋁、鐵合金、電石、焦炭、煤炭、平板玻璃等行業(yè)落后產(chǎn)能的力度。對(duì)企業(yè)開發(fā)節(jié)能減排新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，給予適當(dāng)?shù)乃枚悆?yōu)惠政策;對(duì)符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場(chǎng)行李自動(dòng)分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)而確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
2.開征新稅種
�、匍_征燃油稅。燃油稅改革方案的推行，需要具備一些必要條件，如油價(jià)相對(duì)穩(wěn)定，形成合理的成品油價(jià)格機(jī)制。因此，國家應(yīng)結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，根據(jù)節(jié)約能源和稅費(fèi)改革的總體要求，不斷完善燃油稅的改革方案，擇機(jī)開征燃油稅。②開征環(huán)境保護(hù)稅。目前，一些發(fā)達(dá)國家都實(shí)行普遍征收，主要種類有SO2稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和人民生活水平的提高，我國的環(huán)境污染也在不斷增加，環(huán)境質(zhì)量的降低，威脅著人類的生存與發(fā)展，開征環(huán)境稅已刻不容緩。征收環(huán)境稅，其稅率的設(shè)置成了關(guān)鍵，所設(shè)計(jì)的單位計(jì)量的征收稅額，除了包含治理應(yīng)該支付的成本，還包括不承擔(dān)技術(shù)限排而繳納的懲罰性成本。這樣一來，環(huán)境稅各單項(xiàng)稅種就要在確立不同行業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，形成類似于階梯電價(jià)模式的排放物差別征稅標(biāo)準(zhǔn)，征稅與排放的清潔程度及數(shù)量呈現(xiàn)出螺旋線式的增長(zhǎng)。環(huán)境稅只有發(fā)揮出杠桿的橇動(dòng)作用，在利益的傳導(dǎo)之下，還會(huì)加速排污權(quán)交易市場(chǎng)的成熟，從而促使整個(gè)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，讓工業(yè)經(jīng)濟(jì)與節(jié)能環(huán)保形成良性循環(huán)。
3.完善稅收優(yōu)惠措施
為保障企業(yè)技術(shù)改造的實(shí)施，促進(jìn)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，必須加大財(cái)政支持力度并完善稅收優(yōu)惠政策。除了用好現(xiàn)行有關(guān)稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)技術(shù)改造，還要穩(wěn)步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅改革，逐步將轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利、商標(biāo)、品牌等無形資產(chǎn)納入增值稅征收范圍，支持企業(yè)技術(shù)改造。一方面要繼續(xù)對(duì)“三廢”綜合利用的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，還應(yīng)將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到環(huán)保機(jī)器制造、環(huán)保工程設(shè)計(jì)、施工、安裝和生態(tài)工程建設(shè)等領(lǐng)域，并對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)。另一方面要在生產(chǎn)過程中積極購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，改進(jìn)技術(shù)和工藝流程，生產(chǎn)高產(chǎn)低耗產(chǎn)品，減輕環(huán)境污染。同時(shí)，對(duì)于在環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源方面做出突出貢獻(xiàn)的納稅人給予稅收減免優(yōu)惠。如在增值稅方面，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法等。此外，各級(jí)政府為優(yōu)化地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，還可在法定權(quán)限內(nèi)給實(shí)施節(jié)能減排行為的企業(yè)以房產(chǎn)稅等地方性稅收減免以及地方基金減免等優(yōu)惠政策。
(五)建立健全政府綠色采購政策
政府綠色采購不僅對(duì)全社會(huì)的可持續(xù)消費(fèi)具有強(qiáng)大的示范和推動(dòng)作用，還可以最大限度地減少廢棄物的排放，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先，要出臺(tái)專門的法律法規(guī)，鼓勵(lì)綠色采購。對(duì)政府實(shí)施綠色采購的主體、責(zé)任、綠色采購標(biāo)準(zhǔn)和綠色采購清單的制定及發(fā)布作明確的規(guī)定，同時(shí)在采購監(jiān)督、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)、處罰制度等相關(guān)領(lǐng)域建立起一整套配套的法律、法規(guī)，形成綠色采購實(shí)施、指導(dǎo)、監(jiān)督、制約和懲處的基本法律體系。其次，要完善政府綠色采購清單，增加公共財(cái)政對(duì)綠色采購的投入，使綠色采購規(guī)模不斷擴(kuò)大，形成規(guī)模效應(yīng)。同時(shí)，引導(dǎo)財(cái)政資金向綠色采購傾斜，對(duì)綠色產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和開展綠色產(chǎn)品開發(fā)的科技企業(yè)給予必要的財(cái)政引導(dǎo)資金及獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)于更新、改造落后生產(chǎn)設(shè)備和工藝手段的資源消耗型企業(yè)也給予必要的財(cái)政補(bǔ)貼，引導(dǎo)其改進(jìn)工藝流程和更新清潔型設(shè)備。最后，加大對(duì)政府綠色采購的宣傳，培養(yǎng)政府采購人員的綠色采購意識(shí)，打破政府綠色采購的地方保護(hù)主義，使信息自由流動(dòng)，提高政府綠色采購的效率。
注 釋：
�、� 財(cái)稅手段來彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的不足，可以對(duì)外部不經(jīng)濟(jì)進(jìn)行矯正，這就決定了財(cái)稅政策介入技能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要原因。
�、� 資料來源：2011年中國《財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。
�、� 鑒于我國現(xiàn)行稅制在環(huán)境保護(hù)功能的弱化以及環(huán)境保護(hù)、資源利用的客觀現(xiàn)實(shí)，開征真正意義上的環(huán)境稅迫在眉睫，可以發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。
�、� 公共產(chǎn)品理論是公共財(cái)政最核心的內(nèi)容，公共產(chǎn)品的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性又是公共產(chǎn)品最本質(zhì)的特性。環(huán)境資源具有這種公共產(chǎn)品的屬性。
�、� 當(dāng)然，鼓勵(lì)性稅收政策可以和懲罰性稅收政策并用，相互協(xié)調(diào)、配合使用，發(fā)揮組合拳的作用。
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