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營(yíng)改增開題報(bào)告
隨著人們自身素質(zhì)提升，報(bào)告有著舉足輕重的地位，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？以下是小編精心整理的營(yíng)改增開題報(bào)告，歡迎大家分享。
營(yíng)改增開題報(bào)告1
[摘 要] 國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部在20xx年聯(lián)合下發(fā)了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)方案�！盃I(yíng)改增”推出的意義在于逐步完善稅制結(jié)構(gòu)，從稅收角度來(lái)優(yōu)化相關(guān)試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)，避免企業(yè)多次納稅的現(xiàn)象。同時(shí)國(guó)家也從稅制調(diào)整出發(fā)，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入改革，促使其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。因此“營(yíng)改增”是推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然的稅務(wù)措施。目前，試行的行業(yè)暫時(shí)不包括建筑業(yè)，但依照國(guó)家對(duì)建筑業(yè)逐漸規(guī)范的力度而言，建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”是國(guó)家將來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然措施。
[關(guān) 鍵 詞 ] 建筑業(yè)；“營(yíng)改增”；稅制改革doi ： 10 。 3969 / j 。 issn 。 1673 - 0194 。 20xx 。 08。 050
[中圖分類號(hào)] F810。42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（20xx）08- 0083- 02
1。建筑行業(yè)關(guān)于“營(yíng)改增”的背景和必要性
1。1 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的背景
自20xx年“營(yíng)改增”方案發(fā)布以來(lái)，交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)等；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)以及廣播影視服務(wù)等；郵政服務(wù)業(yè)3大行業(yè)已成了試點(diǎn)行業(yè)，并且試點(diǎn)范圍已經(jīng)擴(kuò)大到全國(guó)范圍以內(nèi)。雖然方案中明確指出暫時(shí)不包括建筑業(yè)，但是國(guó)家在試點(diǎn)方案中也明確指出建筑業(yè)適用的增值稅稅率為11%，而且相關(guān)政府部門已經(jīng)組織了不少學(xué)者以及建設(shè)行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”的問題進(jìn)行了分析以及相關(guān)影響的測(cè)試。就建筑業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)而言，如產(chǎn)成品的價(jià)格較高、對(duì)應(yīng)的產(chǎn)業(yè)鏈上游企業(yè)較為復(fù)雜且稅種較多等復(fù)雜現(xiàn)象，因此要調(diào)整建筑業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)職能就必須從稅制改革入手。
1。2 建筑業(yè)“營(yíng)改增”的必要性
改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以長(zhǎng)期增長(zhǎng)的有效措施，但是也因此造就了我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的巨大變化。在稅制改革方面，我國(guó)起步較晚，起點(diǎn)較高。一些需要繳納增值稅的企業(yè)有時(shí)候并不能對(duì)其進(jìn)行稅額進(jìn)行抵扣，這在生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)以及提供生產(chǎn)性勞務(wù)中較為常見。也因此這樣類型的建筑業(yè)企業(yè)常常背負(fù)著較為繁重的稅負(fù)，如此企業(yè)就無(wú)法快速地對(duì)自身設(shè)備、技術(shù)進(jìn)行及時(shí)的更新和改進(jìn)。這跟一些適用增值稅消費(fèi)型的企業(yè)做比較就會(huì)處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。在20xx年之前，我國(guó)的建筑業(yè)中關(guān)于固定資產(chǎn)等設(shè)備的購(gòu)進(jìn)采用的是營(yíng)業(yè)稅的稅制，使得這類型的企業(yè)無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的稅負(fù)抵扣。隨后的改革中也有相關(guān)的規(guī)定在符合一定條件下準(zhǔn)許抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但這并不完善。而“營(yíng)改增”則是處理這一弊端的有效途徑。如此就是使得建筑行業(yè)的設(shè)備得到及時(shí)更新，工作效率得到提高。相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈之中的企業(yè)的稅制改革也會(huì)逐步得以實(shí)現(xiàn)，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以“營(yíng)改增”其實(shí)在建筑行業(yè)也有著必要的意義。
2�！盃I(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)3個(gè)方面的影響
2。1 建筑業(yè)的企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的難度將會(huì)進(jìn)一步加劇
理論上而言，建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”之后，相關(guān)的企業(yè)稅負(fù)會(huì)得到減輕。而這樣測(cè)算的主要前提在于施工建筑企業(yè)從市場(chǎng)外部所獲得票據(jù)能夠得到合理的管理，并且所有采購(gòu)發(fā)票能夠及時(shí)地到位。而現(xiàn)實(shí)的施工建筑企業(yè)本身具有兩大特殊性。①建筑業(yè)往往有著施工項(xiàng)目較為分散與不集中；施工地點(diǎn)多為郊區(qū)或者一些偏遠(yuǎn)的地域等。而且施工建筑企業(yè)所需要的原材料居多，供應(yīng)商也有較大的選擇幅度，即建筑業(yè)的原材料來(lái)源呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。如此就導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)取得增值稅發(fā)票，那么施工建筑也在進(jìn)行稅額抵扣時(shí)就會(huì)出現(xiàn)無(wú)能為力的情況。②由于建筑業(yè)所需要大量的勞務(wù)來(lái)支撐，其勞務(wù)費(fèi)用和核算也是該行業(yè)的一個(gè)主要成本。而這大量的勞務(wù)多數(shù)是來(lái)自與建筑勞務(wù)承包公司或者一些零散的民工組織。往往民工那里無(wú)法取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，這就造成了該部分的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的現(xiàn)象。而從稅率上顯示，施行“營(yíng)改增”之后的稅率為11%，導(dǎo)致與原先3%的營(yíng)業(yè)稅相比增加了8%的稅負(fù)。
2。2 施工建筑業(yè)的資金鏈管理風(fēng)險(xiǎn)加劇
建筑業(yè)的資金鏈一直都是業(yè)內(nèi)人士首要關(guān)注的問題。施工建筑企業(yè)與建設(shè)單位之間的工程款支付往往有著嚴(yán)重不匹配問題的存在，特別是一些大額工程款，雖然合同中明確了支付方式和支付期限，但是由于建設(shè)單位多數(shù)存在資金調(diào)撥困難的現(xiàn)象，如此就造成了支付延緩。而“營(yíng)改增”之后將會(huì)進(jìn)一步加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性支出，使得企業(yè)的資金鏈安全受到更大的威脅。即建筑業(yè)施行“營(yíng)改增”后，施工單位將會(huì)出現(xiàn)未收到工程款的情況下預(yù)先墊付增值稅稅款，如此企業(yè)的資金鏈就管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加劇。
2。3 建筑業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度增加
建筑業(yè)企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之后將會(huì)對(duì)相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算提出進(jìn)一步的挑戰(zhàn)，主要包括以下3個(gè)方面。①會(huì)計(jì)科目核算方面的挑戰(zhàn)。建筑行業(yè)類的企業(yè)會(huì)計(jì)核算在“營(yíng)改增”之前只需在營(yíng)業(yè)稅金及附加的科目上做相應(yīng)的核算，而貸方發(fā)生額則是進(jìn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，如此簡(jiǎn)單而明了。但是實(shí)施“營(yíng)改增”之后，建筑業(yè)企業(yè)的關(guān)于增值稅的核算科目――“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”就會(huì)陡然增值。該會(huì)計(jì)科目的三級(jí)科目將會(huì)有9個(gè)科目欄，而其中進(jìn)項(xiàng)稅額的科目欄就會(huì)達(dá)到5個(gè)借方科目，銷項(xiàng)稅額等則會(huì)出現(xiàn)4個(gè)科目。如此就增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜程度和難度。②來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表的方面的挑戰(zhàn)。在“營(yíng)改增”稅制改革之前，建筑業(yè)類的企業(yè)的利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之中已經(jīng)包含了營(yíng)業(yè)稅，而稅制改革之后，營(yíng)業(yè)稅將會(huì)被剔除出來(lái)，而當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用只是剔除了部分原材料的進(jìn)行稅額，因此企業(yè)的成本就會(huì)增大，利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)地降低。此外，“營(yíng)改增”也將會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)產(chǎn)生影響。建筑業(yè)類型的企業(yè)對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)等設(shè)備的入賬價(jià)值是抵扣增值稅后的價(jià)值入賬，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債總額不變的情況下，就會(huì)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負(fù)責(zé)率。同樣的，當(dāng)固定資產(chǎn)凈值下降時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生變化。③在財(cái)務(wù)活動(dòng)中關(guān)于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理顯得尤為重要，特別是針對(duì)增值稅專用發(fā)票的.使用、查驗(yàn)、報(bào)稅等業(yè)務(wù)也將會(huì)進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)人員的工作量，即面對(duì)如此多而復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，相關(guān)人員要拿出更多的精力才可能避免出現(xiàn)工作上的失誤。 3 針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的不良影響應(yīng)采取的改進(jìn)措施
3。1 正確把握“營(yíng)改增”稅制改革導(dǎo)向積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃中的問題
“營(yíng)改增”的稅制改革導(dǎo)向之一就是為了調(diào)整行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而調(diào)整國(guó)家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。因此，“營(yíng)改增”勢(shì)必會(huì)存在有利于企業(yè)的一面。因此建筑業(yè)在未來(lái)面對(duì)“營(yíng)改增”的稅制改造之時(shí)應(yīng)該做好長(zhǎng)期的調(diào)整的準(zhǔn)備。首先，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在供應(yīng)商方面的尤其一些不規(guī)范供應(yīng)商方面極難取得相應(yīng)的規(guī)范增值稅發(fā)票。這就會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度，加劇企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而根本上就是增加了企業(yè)現(xiàn)金流出，提高建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。但這樣的情況勢(shì)必會(huì)得到改善，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”就是為了規(guī)范這樣的問題而出現(xiàn)。其次，就本質(zhì)上而言，“營(yíng)改增”就是讓企業(yè)靈活領(lǐng)會(huì)稅制改革政策，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，加強(qiáng)增值稅的抵扣意識(shí)，合理把企業(yè)的稅負(fù)化整為零轉(zhuǎn)移到相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈之中。最后，“
營(yíng)改增有關(guān)論文范文文獻(xiàn) ;營(yíng)改增”必然會(huì)給建筑企業(yè)提供新的稅務(wù)籌劃的空間。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”就是為了企業(yè)能夠及時(shí)地更新固定資產(chǎn)設(shè)備和改進(jìn)技術(shù)。因此建筑企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革之時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行多方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃的能力。
3。2 加強(qiáng)建筑業(yè)管理體制改革，創(chuàng)建優(yōu)良的資金鏈管理環(huán)境
“營(yíng)改增”的另一個(gè)作用就是促使企業(yè)進(jìn)行管理改革。當(dāng)前，我國(guó)的建筑企業(yè)存在的一個(gè)較為普遍的問題就在于管理體制落后，資金鏈安全往往處于較大的風(fēng)險(xiǎn)之中。原因具體如下：①“營(yíng)改增”是一個(gè)百年難遇的機(jī)會(huì)，建筑企業(yè)應(yīng)該借此機(jī)會(huì)改變其粗放型管理經(jīng)營(yíng)模式。按企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行精細(xì)化管理，使得企業(yè)能夠借助“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)較為穩(wěn)定資金鏈管理模式，從而降低企業(yè)的資金成本。②企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與供貨商以及稅務(wù)局的合作，全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)發(fā)票的合理到位，避免因發(fā)票不到而發(fā)生的資金流失現(xiàn)象，從而減少企業(yè)稅負(fù)壓力。
3。3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算技巧
“營(yíng)改增”最終的落腳點(diǎn)還是建筑業(yè)的財(cái)務(wù)人員的身上。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)往往是稅制改革的重要影響因素。所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)水平的培訓(xùn)，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)方面的知識(shí)都是較為缺乏的。所以企業(yè)應(yīng)該借助“營(yíng)改增”的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)“營(yíng)改增”的政策和實(shí)際操作的了解。特別是對(duì)勞務(wù)成本的核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要有深刻的理解和認(rèn)識(shí)。此外關(guān)于“營(yíng)改增”之后，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況判斷增值稅發(fā)票的合規(guī)性是否對(duì)建筑企業(yè)造成較為有重大的影響，同時(shí)采取有效措施加強(qiáng)這方面發(fā)票的管理。
主要參考文獻(xiàn)
[1]詹敏�！盃I(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)稅負(fù)的影響與建議[J]。會(huì)計(jì)之友，20xx（2）。
[2]張細(xì)妹。淺談“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)的影響[J]。會(huì)計(jì)師，20xx（10）。
[3]姜秀峰�！盃I(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響[J]。會(huì)計(jì)之友，20xx（26）。
營(yíng)改增開題報(bào)告2
一、文獻(xiàn)綜述：
1、國(guó)外研究觀點(diǎn)
1954年，法國(guó)率先提出了推行增值稅，歷經(jīng)半個(gè)世紀(jì)以來(lái)這一政策已被130多個(gè)國(guó)家采用。我國(guó)從1979年引入增值稅以來(lái)，一直保持的是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅格局，目前已開始擴(kuò)大增值稅范圍的稅制改革，而交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)一直是學(xué)者們呼聲較高的行業(yè)。由于國(guó)外大部分國(guó)家從一開始就將交通運(yùn)輸業(yè)與服務(wù)業(yè)納入了增值稅的征收范圍。所以國(guó)外研究學(xué)者少有對(duì)其進(jìn)行研究。
我國(guó)的“營(yíng)改增”改革具有中國(guó)特色。相關(guān)的國(guó)外文獻(xiàn)主要還是以對(duì)增值稅的研究為主：
Jenkins G.P and Kuo c.Y(20xx)構(gòu)建了模擬增值稅系統(tǒng)收入政策的模型，發(fā)現(xiàn)在發(fā)展中國(guó)家，稅收政策通�；诒容^狹隘的稅基；Emran M.S and Stiglitiz J.E(20xx)則認(rèn)為增值稅改革會(huì)減少社會(huì)福利，并對(duì)許多發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行的間接稅改革提出了自己的看法和見解；Keen M and Mintz J(20xx)構(gòu)建了一個(gè)關(guān)于增值稅最優(yōu)起征點(diǎn)的分析模型，得出其應(yīng)該介于稅收收入和征收成本之間：carbonnier c.(20xx)則分析了法國(guó)1987-1999年之間的兩次增值稅改革，并測(cè)量在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的情況下生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間稅負(fù)的分配；Keen M and Lockwood B(20xx)指出增值稅是十分有效的，許多開征了增值稅的國(guó)家都獲得了更有效的稅收效果。
Richard M. Bird, Pierre-Pascal Gendron(20xx)認(rèn)為，增值稅在不同的國(guó)家因?yàn)槠湔吣康牟煌愿髯缘男问酱嬖�，但是只要“消費(fèi)”征稅占整個(gè)國(guó)家的財(cái)稅比重足夠大，這種增值稅的形式就是好的。
愛倫·泰特在《增值稅國(guó)際實(shí)踐和問題》中列舉了幾種不易判別和計(jì)征增值稅的服務(wù)和勞務(wù)包括:建筑業(yè)、租賃和代理業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、境外提供勞務(wù)等。但他認(rèn)為即使這樣，仍應(yīng)盡可納入增值稅的征收范圍能。
2、國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)
霍軍(20xx)指出，增值稅征稅對(duì)象較窄，從橫向上影響了增值稅的抵扣的完整性。1994年的'增值稅政策，雖然是生產(chǎn)型的，而且從第二產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)延伸到了第三產(chǎn)業(yè)的商品批零環(huán)節(jié)，但卻絲毫未涉及服務(wù)業(yè)。這明顯有違于稅收的公平原則。
劉漢屏、陳國(guó)富(20xx)認(rèn)為，現(xiàn)在世界主流國(guó)家在增值稅征收對(duì)象和其他流轉(zhuǎn)稅的配合上，都有一個(gè)共識(shí)，就是應(yīng)該是稅種的重疊關(guān)系，而非并行關(guān)系，也不存在劃分各自范圍的糾葛。
賈康(20xx)認(rèn)為增值稅擴(kuò)圍改革的終極目的是建立一個(gè)包含全部商品和勞務(wù)的現(xiàn)代增值稅。
孫剛認(rèn)為增值稅改征營(yíng)業(yè)稅的改革，“分步實(shí)施”無(wú)論從解決問題的角度還是從實(shí)際的推進(jìn)上都有“一步到位”難以企及的優(yōu)點(diǎn)，因此目前營(yíng)改增一步步分行業(yè)分地區(qū)推進(jìn)是個(gè)較優(yōu)選擇。
關(guān)于“營(yíng)改增”的文獻(xiàn)主要還是以國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)為主：
一部分學(xué)者認(rèn)為，“營(yíng)改增”有利于簡(jiǎn)化稅制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，加速制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的深度融合。例如：
劉志堅(jiān)(20xx)通過分析、比較交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的現(xiàn)狀及困難，闡述了改征增值稅的必要性和實(shí)際意義；同時(shí)他還認(rèn)為20xx年增值稅的順利轉(zhuǎn)型，為擴(kuò)圍打開了局面，奠定了必要的基礎(chǔ)，目前增值稅擴(kuò)圍已經(jīng)具備了各種充分必要條件；
施文潑、賈康(20xx)等認(rèn)為現(xiàn)行稅制中對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征營(yíng)業(yè)稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，增值稅的中性效應(yīng)大打折扣，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅無(wú)法抵扣不利于企業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展，因此增值稅的擴(kuò)圍勢(shì)在必行，兩稅合并還能夠破除兩套稅制并行造成的稅收征管實(shí)踐的一些困境；
許善達(dá)( 20xx)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型必須要擴(kuò)大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而營(yíng)業(yè)稅是制約第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重大制度性障礙之一，因此他認(rèn)為大中城市經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展最大的前提就是營(yíng)業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型，并且他認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅改革會(huì)涉及到所有行業(yè)的稅負(fù)，服務(wù)業(yè)和制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)水平都將全面下降；
李國(guó)華( 20xx)認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兩稅合并能解決我國(guó)當(dāng)前稅制改革的當(dāng)務(wù)之急，并且針對(duì)兩稅合并后相關(guān)稅率的設(shè)計(jì)提出了建議：由于無(wú)形資產(chǎn)具有投入物耗比例低、經(jīng)濟(jì)附加值較高的特點(diǎn)，建議實(shí)行較低的增值稅稅率以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的技術(shù)含量；同時(shí)由于服務(wù)業(yè)所包含的種類紛繁復(fù)雜，且各行業(yè)利潤(rùn)、收入以及負(fù)稅能力各不相同，因此有必要對(duì)服務(wù)業(yè)各行業(yè)實(shí)行有差別的增值稅稅率設(shè)計(jì)； 然而，也有一部分學(xué)者認(rèn)為雖然增值稅擴(kuò)圍已迫在眉睫，但此次改革不僅是稅收制度的重大改革，還會(huì)受到制度設(shè)計(jì)、模式選擇，企業(yè)負(fù)擔(dān)等各方面的制約，因此可能會(huì)面臨許多不同的挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致實(shí)際情況偏離預(yù)期效果：
潘文軒( 20xx)認(rèn)為短期來(lái)說，增值稅擴(kuò)圍會(huì)使各試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，或減輕或加重，而非試點(diǎn)行業(yè)則暫時(shí)不受影響；而從長(zhǎng)期來(lái)看，則會(huì)使得大部分服務(wù)行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降，其中商務(wù)服務(wù)業(yè)將獲得最顯著的減稅效應(yīng)，但租賃業(yè)和部分交通運(yùn)輸業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)會(huì)有所上升；
夏杰長(zhǎng)、管永吳(20xx) 則認(rèn)為選擇上海作為試點(diǎn)城市回避了改革對(duì)于財(cái)政體制和稅務(wù)機(jī)制設(shè)置的影響，使得上海的試點(diǎn)優(yōu)勢(shì)成為了劣勢(shì)，無(wú)法為改革在全國(guó)范圍進(jìn)一步推廣提供借鑒和幫助，貿(mào)然以增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅為時(shí)過早。他們認(rèn)為應(yīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的地方同時(shí)展開試點(diǎn)，比較結(jié)果，權(quán)衡試點(diǎn)方案對(duì)行業(yè)的影響，為以后改革的全面推行奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。
還有一部分學(xué)者則認(rèn)為現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和征管條件的制約下，進(jìn)行增值稅改革不論是“漸進(jìn)性”擴(kuò)圍”還是“全面性”擴(kuò)圍，時(shí)機(jī)都尚不成熟：
張?jiān)迫A (20xx) 認(rèn)為沒有經(jīng)過科學(xué)的稅負(fù)測(cè)算，單從重復(fù)征稅的角度主觀推測(cè)其稅負(fù)較重，從而否定營(yíng)業(yè)稅的觀點(diǎn)值得商榷；其次他認(rèn)為增值稅擴(kuò)圍并不能有效解決增值稅抵扣鏈條中斷的問題，如果擴(kuò)圍后大部分企業(yè)仍然按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行簡(jiǎn)易征收，則增值稅抵扣鏈條中斷問題依然存在。
綜合上述觀點(diǎn)，我們可以得出兩個(gè)結(jié)論：
1、包含貨物及勞務(wù)的現(xiàn)代型增值稅是我國(guó)稅制改革的方向；
2、鑒于“營(yíng)改增”情況復(fù)雜，難以一步到位，應(yīng)逐步推進(jìn)。
二、論文提綱
1、“營(yíng)改增”相關(guān)理論概述
2、“營(yíng)改增”的背景及原因
2.1“營(yíng)改增”的背景
2.2“營(yíng)改增”的主要原因和政策目標(biāo)
2.2.1從公共政策的角度來(lái)分析我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)主要原因 2.2.2“營(yíng)改增”的政策目標(biāo) 3上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀 3.1上海試點(diǎn)的背景.
3.1.1上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需要 3.1.2帶動(dòng)區(qū)域和全國(guó)經(jīng)濟(jì)的需要 3.2上�！盃I(yíng)改增”的具體內(nèi)容
3.2.1稅目和稅率
3.2.2一般納稅的人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 3.2.3增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定 3.2.4零稅率及免稅規(guī)定 4 營(yíng)改增試點(diǎn)政策不足之處及改進(jìn)建議 4.1營(yíng)改增試點(diǎn)政策不足之處
4.1.1現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)政策的不足之處 4.1.2試點(diǎn)工作推進(jìn)過程存在的其他問題 4.2營(yíng)改增試點(diǎn)下一步擴(kuò)圍政策的改進(jìn)建議
4.2.1完善現(xiàn)有政策的不足之處 4.2.2完善稅收法制體系 5 結(jié)論
三、參考文獻(xiàn)
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營(yíng)改增開題報(bào)告3
一、統(tǒng)一全局思想，提升思想站位
局黨組深刻領(lǐng)會(huì)黨中央關(guān)于全面深化改革的戰(zhàn)略部署要求，充分認(rèn)識(shí)到全面實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)推進(jìn)財(cái)稅體制改革、促進(jìn)稅收現(xiàn)代化體系建設(shè)、激發(fā)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的重大意義，通過組織收入工作會(huì)議、局務(wù)擴(kuò)大會(huì)議、業(yè)務(wù)工作會(huì)議、基層調(diào)研等各種場(chǎng)合，向廣大干部職工傳達(dá)學(xué)習(xí)黨中央和上級(jí)的精神要求，引導(dǎo)干部職工牢固樹立政治意識(shí)和大局觀念，樹立正確的認(rèn)識(shí)導(dǎo)向，消除思想誤區(qū)，提升思想站位，凝聚全局的智慧和力量，緊緊圍繞“5月1日”這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格遵照總局和省、市局的工作部署，全力推開營(yíng)改增專項(xiàng)工作。
二、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制
為保證營(yíng)改增工作有序、有效開展，我局專門成立了營(yíng)改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全區(qū)地稅系統(tǒng)營(yíng)改增工作的領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)工作辦公室，負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)、指導(dǎo)等工作。
根據(jù)上級(jí)要求，我局專門成立了7個(gè)營(yíng)改增專項(xiàng)工作組（綜合組、政策組、兩代工作征管和技術(shù)保障組、核算分析組、納稅服務(wù)組、輿情宣傳組和督導(dǎo)檢查組），建立工作任務(wù)分解機(jī)制，明確各小組工作職責(zé)，細(xì)化工作任務(wù)，倒排工
期，按時(shí)間進(jìn)度要求逐項(xiàng)落實(shí)，抽調(diào)全局20多名業(yè)務(wù)精英參與，每天集中時(shí)段辦公，加強(qiáng)橫向和縱向的溝通交流，要求各分局也成立專項(xiàng)工作機(jī)構(gòu)，確保營(yíng)改增各項(xiàng)工作特別是“兩代”工作順利推進(jìn)。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)，正確引導(dǎo)輿論
（一）建立應(yīng)急機(jī)制。制定了《辦稅服務(wù)廳營(yíng)改增服務(wù)工作應(yīng)急預(yù)案》和《營(yíng)改增服務(wù)投訴事項(xiàng)快速處理方案》，積極應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的突發(fā)事件，保證辦稅服務(wù)秩序。
（二）落實(shí)辦稅便利措施。一是在各辦稅廳共設(shè)置營(yíng)改增咨詢崗12個(gè)，為納稅人解答政策疑難；二是設(shè)立營(yíng)改增業(yè)務(wù)綠色通道；三是加強(qiáng)辦稅廳的導(dǎo)稅服務(wù)，營(yíng)改增導(dǎo)稅員主動(dòng)服務(wù)納稅人，做好辦稅指引；四是建立營(yíng)改增“兩代”業(yè)務(wù)預(yù)受理制度，嚴(yán)格落實(shí)首問責(zé)任制和一次性告知制度；五是增加窗口力量，共設(shè)立35個(gè)“兩代”工作業(yè)務(wù)窗口，實(shí)行營(yíng)改增窗口人員服務(wù)AB崗制度，配備后備崗窗口人員30名，確保營(yíng)改增服務(wù)不間斷；六是繼續(xù)執(zhí)行大廳領(lǐng)導(dǎo)值班制，加強(qiáng)對(duì)大廳秩序的處理能力；七是實(shí)行納稅服務(wù)預(yù)備隊(duì)制度，區(qū)局從稅政、征管、納服等部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立2個(gè)服務(wù)預(yù)備隊(duì)，營(yíng)改增期間全程支援辦稅廳的服務(wù)工作，其他分局也分別成立納稅服務(wù)預(yù)備隊(duì)，時(shí)刻準(zhǔn)備增援辦稅廳工作。
�。ㄈ⿵�(qiáng)化問題收集反饋。及時(shí)收集納稅人的意見和建
議，對(duì)納稅人的合理需求和建議，及時(shí)研究解決，區(qū)局無(wú)法解決的，及時(shí)向上級(jí)反饋匯報(bào)，爭(zhēng)取盡快解決，確保繼續(xù)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn)。
�。ㄋ模┲匾曅麄骱洼浾撘龑�(dǎo)
主動(dòng)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向相關(guān)政府職能部門通報(bào)營(yíng)改增有關(guān)工作情況，爭(zhēng)取政府助力。通過網(wǎng)站、地方黨報(bào)黨刊、辦稅廳LED屏以及稅管員上門輔導(dǎo)等形式，向社會(huì)廣泛宣傳營(yíng)改增政策知識(shí)，及時(shí)解決營(yíng)改增納稅人的辦稅需求，爭(zhēng)取廣大納稅人的理解和支持。同時(shí)，密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)輿情，及時(shí)加強(qiáng)正面引導(dǎo)，積極營(yíng)造良好氛圍，確保平穩(wěn)過渡。
四、深化國(guó)地稅合作，確保工作效果
營(yíng)改增“兩代”工作，對(duì)地稅部門是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。我局不等不靠，主動(dòng)同區(qū)國(guó)稅部門聯(lián)系，完善各項(xiàng)工作機(jī)制，深化國(guó)地稅合作，確保按期完成各項(xiàng)工作要求。
一是建立國(guó)地稅“兩代”業(yè)務(wù)聯(lián)系人機(jī)制。雙方明確稅政、征管、信息技術(shù)等各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的聯(lián)系人，隨時(shí)銜接解決工作中的有關(guān)業(yè)務(wù)問題。
二是建立國(guó)稅駐點(diǎn)辦公機(jī)制。國(guó)稅部門派專人輪流到我局駐點(diǎn)，并通過國(guó)稅聯(lián)系硬件軟件服務(wù)商，及時(shí)做好前臺(tái)人員“兩代”業(yè)務(wù)的政策培訓(xùn)，設(shè)備的安裝、調(diào)試、實(shí)操等，確保所有設(shè)備都正常征收開票。累計(jì)培訓(xùn)地稅干部職工430多人次，安裝調(diào)試稅控設(shè)備35臺(tái)。
三是及時(shí)移交營(yíng)改增資料信息。我局已向區(qū)國(guó)稅部門提供了我局11個(gè)代征單位清單，清單內(nèi)容包括征收機(jī)關(guān)代碼、代征地稅機(jī)關(guān)名稱、聯(lián)系人及聯(lián)系電話等信息。經(jīng)雙方共同確認(rèn)，我局將納入營(yíng)改增范圍的22319戶業(yè)戶名單及信息移交國(guó)稅部門。
五、做好技術(shù)保障，順利完成開票測(cè)試
在上級(jí)國(guó)地稅部門的的大力支持和指導(dǎo)下，經(jīng)我區(qū)國(guó)地稅干部的共同努力，我局已如期安裝好35臺(tái)稅控設(shè)備，國(guó)稅部門提供的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票也已發(fā)至各分局，地稅金三系統(tǒng)預(yù)生產(chǎn)環(huán)境各個(gè)模塊的.配置和初始化工作都已如期完成。4月22日至27日，在“兩代”業(yè)務(wù)以測(cè)代訓(xùn)的過程中，我局全部35個(gè)代征窗口的征收員，以及相關(guān)工作組成員，積極發(fā)揚(yáng)“金三”精神，五加二，白加黑，加班加點(diǎn)，組織對(duì)“增值稅專用申請(qǐng)”等16個(gè)功能模塊進(jìn)行實(shí)際測(cè)試，在全市率先完成省局關(guān)于每個(gè)征收人員必須完成兩張的測(cè)試任務(wù)，為全面實(shí)施營(yíng)改增打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
六、強(qiáng)化績(jī)效專項(xiàng)考核，加強(qiáng)工作督導(dǎo)督查
為確保如期完成營(yíng)改增“兩代”業(yè)務(wù)，確保工作取得實(shí)效，我局印發(fā)《營(yíng)改增專項(xiàng)績(jī)效考評(píng)及結(jié)果運(yùn)用辦法》，稅政股、征管股、納服股和稅務(wù)分局都增加一項(xiàng)營(yíng)改增考評(píng)指標(biāo)，將建立工作機(jī)制、培訓(xùn)、二手房交易增值稅和個(gè)人出租
房屋增值稅平穩(wěn)過渡、發(fā)票使用銜接過渡、網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)備、咨詢、交戶等情況納入績(jī)效考核，推動(dòng)營(yíng)改增工作落實(shí)�？己诉^程中，我局績(jī)效辦人員多次到各責(zé)任部門檢查指標(biāo)落實(shí)情況。目前我局營(yíng)改增工作進(jìn)展良好，沒有出現(xiàn)負(fù)面輿情、等不良影響。這些工作情況已經(jīng)反映在我局第一季度的績(jī)效成績(jī)中。
七、存在問題
目前，國(guó)、地稅部門關(guān)于營(yíng)改增“兩代”工作的相關(guān)文件下達(dá)的時(shí)間存在不同步的現(xiàn)象，直接影響基層稅務(wù)部門的工作落實(shí)。例如：修改稅控盤的發(fā)行時(shí)間，我們地稅部門已經(jīng)收到文件要求，但國(guó)稅尚未收到通知，經(jīng)我局再三協(xié)調(diào)，國(guó)稅部門才同意修改。
八、下一步工作計(jì)劃
一是根據(jù)增值稅發(fā)票的管理規(guī)定，繼續(xù)加強(qiáng)與區(qū)國(guó)稅部門的溝通聯(lián)系，做好增值稅發(fā)票的領(lǐng)用、保管工作。
二是做好預(yù)約納稅人代開增值稅發(fā)票工作。5月1日至2日，根據(jù)上級(jí)部署要求，預(yù)約銷售不動(dòng)產(chǎn)及出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人在我局各征收服務(wù)廳代開增值稅發(fā)票。
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