集團(tuán)公司內(nèi)部審計報告的形式

　　內(nèi)部審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計事項(xiàng)做出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。下面是小編整理的集團(tuán)公司內(nèi)部審計報告的形式的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　內(nèi)部審計報告的質(zhì)量要求【1】

　　內(nèi)部審計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　(1) 實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計事項(xiàng)的事實(shí)，包括經(jīng)營情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等;

　　(2) 要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題;

　　(3) 邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達(dá);

　　(4) 充分考慮審計項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明;

　　(5) 針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　內(nèi)部審計報告的基本要素(形式要件)【2】

　　內(nèi)部審計報告的基本要素應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期等。

　　(1) 標(biāo)題

　　內(nèi)部審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)能夠反映審計項(xiàng)目的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和檢索。

　　標(biāo)題中通常包括被審計單位的名稱、審計事項(xiàng)(類別)、審計期間和審計報告字樣。

　　當(dāng)然，常規(guī)審計報告也會直接使用審計報告做標(biāo)題。

　　(2) 收件人

　　內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的人員。

　　收件人可能是被審計單位的適當(dāng)管理層、董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負(fù)責(zé)人、最值最高管理層、上級主管部門等。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式的差異，根據(jù)具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾娴氖占�人�?/p>

　　在內(nèi)部審計實(shí)施過程中，如果集團(tuán)公司規(guī)定內(nèi)部審計報告需要獲得被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人的簽字，那么簽字人都是報告收件人，一份審計報告前后兩次向兩類收件人傳遞或者報告，由被審計單位簽收的時候?qū)徲媹蟾嫱�往更名為審計通告�?/p>

　　(3) 正文

　　內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容，主要包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容。

　　審計結(jié)論和審計意見在報告中必須出現(xiàn)，但審計報告不一定都會形成審計建議。

　　常規(guī)審計報告中會指出審計范圍、審計重點(diǎn)等內(nèi)容，明確報告的信息來源與審計證據(jù)的充分可能程度等。

　　(4) 附件

　　附件是對審計報告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字資料。

　　附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所做出的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

　　例如，審計過程中稅收問題的計算及分析程序;審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)記錄與說明;被審計單位全體員工的意見反饋等。

　　(5) 簽章

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司主管內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)蓋章，并由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及其他經(jīng)授權(quán)的人員簽章。

　　(6) 報告日期

　　內(nèi)部審計報告的日期一般采用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日，但是在下列情形下則需要使用相關(guān)的日期。

　　因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見，內(nèi)部審計人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題或者內(nèi)部審計報告存在重大疏忽等。

　　現(xiàn)場審計人員通常在審計實(shí)施過程中會就具體問題向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報或交流，形成一致意見后再出具審計報告，從而避免相關(guān)日期的變更與不確定性。

　　(7) 其他事項(xiàng)

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計時按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。

　　內(nèi)部審計報告中應(yīng)當(dāng)說明報告是針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的合理保證，這一點(diǎn)與社會審計報告有質(zhì)的區(qū)別。

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容(實(shí)質(zhì)內(nèi)容)【3】

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。

　　(1) 審計概況

　　審計概況是對內(nèi)部審計項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時間等。

　　(2) 審計依據(jù)

　　審計依據(jù)是內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說明。

　　由集團(tuán)公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標(biāo)，形成內(nèi)部專項(xiàng)審計報告。

　　(3) 審計發(fā)現(xiàn)

　　審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的直接經(jīng)濟(jì)損失在100萬元以上，對公司商譽(yù)、品牌造成嚴(yán)重負(fù)面影響，導(dǎo)致客戶流失等。

　　(4) 審計結(jié)論

　　審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所做的評價。

　　內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價。

　　如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當(dāng)包括對出色業(yè)績的肯定。

　　引進(jìn)實(shí)施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團(tuán)，通常會有較好的風(fēng)險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實(shí)行預(yù)算控制，通過信息化手段加強(qiáng)合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標(biāo)考核能讓被審計對象向內(nèi)部審計人員書面述職，健全的風(fēng)險管理會讓獨(dú)立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行的結(jié)果肯定被審計單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計報告嘉獎或表揚(yáng)。

　　(5) 審計意見

　　審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

　　審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的授權(quán)。

　　集團(tuán)審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標(biāo)在集團(tuán)中所占的比重給予適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，常規(guī)審計往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。

　　(6) 審計建議

　　審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。

　　例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進(jìn)的方案設(shè)計、方案實(shí)施的要求、方案實(shí)施效果的預(yù)計以及未實(shí)施改進(jìn)方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標(biāo)出發(fā)，會代表集團(tuán)提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的資源整合。

　　內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核和報送【4】

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團(tuán)關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。

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