內(nèi)部審計報告15篇(優(yōu)秀)

　　在當下社會，我們都不可避免地要接觸到報告，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。相信許多人會覺得報告很難寫吧，以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部審計報告1

　　隨著我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨，同時也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，因此本文重點對內(nèi)部控制審計的含義及意義進行論述，針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制審計工作中存在的問題進行研究，在此基礎上提出解決問題的對策，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展效果。

　　隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計作為重點內(nèi)容，促進了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計是在委托注冊會計師的基礎上，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題有效解決的目的。

　　一、內(nèi)部控制審計研究

　　所謂內(nèi)部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務所，對企業(yè)在運營有效期內(nèi)及基準日的內(nèi)部控制設計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計科單獨進行，也可結(jié)合財務報告設計進行 ，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計中對內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計，可以對財務報表審計中的控制風險因素進行評價，以此來提高財務報表審計的質(zhì)量。

　　然而在加強內(nèi)部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機制的作用，然而公司內(nèi)部審計機構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制的設計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內(nèi)部控制審計來加強公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內(nèi)部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進行內(nèi)部控制建設的重要依據(jù)(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認定企業(yè)的內(nèi)部控制預期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨立性，內(nèi)部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強內(nèi)部控制審計是順應國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有效的證實 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內(nèi)部控制審計是一種必要的趨勢。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的問題

　　機構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范�，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領導管理;第二，受總經(jīng)理領導管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經(jīng)營者的業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領導中，會遇 到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風險，出現(xiàn)了當面對領導在違紀時，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實施相應的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。

　　不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務進行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導致企業(yè)面臨的風險增大。

　　內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實際運行過程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。

　　經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計沒有一個正確的認識，將審計看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導致企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的權(quán)威性與獨立性。

　　三、加強內(nèi)部控制審計的措施

　　首先要加強內(nèi)部控制，制定有效的評價標準。由于在內(nèi)部控制審計中，其評價的標準是注冊會計師對企業(yè)進行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標準。

　　系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的.提高內(nèi)部控制審計工作，這就需要將內(nèi)部審計部門設立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。

　　制定內(nèi)部控制審計準則，完善內(nèi)部控制制度？加強內(nèi)部審計準則中需要規(guī)范內(nèi)部審計，保證其在提高財務信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強企業(yè)內(nèi)部審計的建設，確保注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的評價，對企業(yè)內(nèi)部的建設提出借鑒性的意見和建議 。

　　控制好審計的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設過程中，為了防止出現(xiàn)重復審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內(nèi)部審計的結(jié)果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會計師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當中，為內(nèi)部控制審計提供科學合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。

　　逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設提供依據(jù)。在加強企業(yè)建設的同時，做好了會計體系建設，促進了公司內(nèi)部財務報表質(zhì)量的提高。

　　市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務所中詳細分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內(nèi)部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。

內(nèi)部審計報告2

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質(zhì)管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　分析說明：

　�。�1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　�。�2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明：

　�。�1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的.采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

　　（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情況

　　分析說明：

　　根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　�。�1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　�。�2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

　�。�3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。

　�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　�。�9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準額度的權(quán)限規(guī)定。

　�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務核查。

　　三、審計結(jié)果

　　（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領導審批。

　�。�3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

　�。�4）一般情況下，訂貨計劃應與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告3

尊敬的總經(jīng)理/各部門負責人：

　　自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領導和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：

　　一．內(nèi)審目的：

　　依據(jù)ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進行內(nèi)部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內(nèi)審范圍：

　　本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內(nèi)審依據(jù)：

　　ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單

　　四．內(nèi)審方式：

　　以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。

　　五．內(nèi)審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結(jié)果：

　　1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規(guī)的要求。

　　2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對體系文件的'評價：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規(guī)的要求；

　　2）整套體系文件基本適應本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。

　　2、對體系運作的評價：

　　1）本公司領導具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎。

　　4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：

　　a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應加強；

　　b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應加強。

　　5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內(nèi)容：

　　a)各種品質(zhì)記錄應及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；

　　b)對供應商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進的有效性需加強；

　　c)文件執(zhí)行的力度方面應加強落實（各部門要加強文件的培訓工作與貫徹）。

　　八．審核結(jié)論：

　　質(zhì)量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負責協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。

　　附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。

內(nèi)部審計報告4

　　公司A是一家集生產(chǎn)、銷售和服務于一體的制造業(yè)公司。本次審計主要圍繞公司財務管理、內(nèi)部控制和風險管理等三個方面展開。在本次審計中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題和隱患，其中一些問題已經(jīng)得到了妥善的解決，但還有一些問題需要公司進一步加強。

　　一、財務管理

　　1. 關(guān)于公司現(xiàn)金流量表

　　我們發(fā)現(xiàn)，公司在編制現(xiàn)金流量表時，存在一些不規(guī)范的操作。例如，公司在計算投資現(xiàn)金流入的時候，沒有準確地做好資本化和費用化的區(qū)分，這可能導致錯誤的現(xiàn)金流量信息進入公司財務報表。為此，我們建議公司在現(xiàn)金流量表的編制過程中加強對資本化和費用化的區(qū)分，以提高財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

　　2. 關(guān)于公司應收賬款管理

　　公司在應收賬款管理方面存在的問題主要是存在一些廢棄掉的賬款，這些賬款沒有得到及時的處理和回收。在內(nèi)部審計中我們發(fā)現(xiàn)，這些廢棄賬款的金額已經(jīng)構(gòu)成了不小的比例，對公司的財務情況造成了一定的影響。因此，我們建議公司加強應收賬款管理，建立完善的催收機制，并及時處理廢棄賬款。

　　二、內(nèi)部控制

　　1. 關(guān)于公司信息技術(shù)安全

　　公司在信息技術(shù)安全防護方面存在一些漏洞。例如，公司在保密措施、基礎設施的保障、風險評估等方面存在一定的薄弱環(huán)節(jié)。為了保護公司的關(guān)鍵信息資產(chǎn)不受損失和威脅，我們建議公司加強內(nèi)部信息管理政策的制定和落實，尤其是要重視關(guān)鍵信息的安全防護工作。

　　2. 關(guān)于公司風險控制

　　公司在風險控制方面存在一些不足，在內(nèi)部審計中我們發(fā)現(xiàn)，公司在制定風險控制計劃時，存在一定的欠缺和不科學。我們建議公司加強風險管理制度的建立和完善，尤其是要注重企業(yè)文化建設和員工風險意識的培養(yǎng)，加強對潛在風險的預判和防范。

　　三、風險管理

　　1. 關(guān)于公司外部環(huán)境的'影響

　　近年來，市場環(huán)境和競爭形勢的變化對公司的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。為了更好地適應市場變化和發(fā)展趨勢，我們建議公司加強與外部環(huán)境的交流和溝通，加強市場情報的收集和分析，提高管理者的敏感性和應變能力。

　　2. 關(guān)于公司員工流失率的問題

　　公司在人力資源管理方面還存在一些缺陷，主要表現(xiàn)在員工流失率比較高。這可能影響公司的生產(chǎn)效率和經(jīng)營成果。因此，我們建議公司加強內(nèi)部員工培訓和職業(yè)生涯規(guī)劃，提高員工滿意度，減少員工的流失率。

　　結(jié)論：

　　綜上所述，本次公司A的內(nèi)部審計工作在財務管理、內(nèi)部控制和風險管理等方面發(fā)現(xiàn)了一些問題和隱患。我們相信，公司在接下來的工作中將認真借鑒審計報告中提出的建議和意見，并采取相應措施和改進措施來解決發(fā)現(xiàn)的問題，從而提高公司的運營效益和風險管理水平。

內(nèi)部審計報告5

　　一、內(nèi)部控制審計概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。”其中，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結(jié)果的目標。

　　根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。

　　2.識別企業(yè)層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。

　　4.了解錯報的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關(guān)注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關(guān)認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的

　　實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結(jié)果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。

　　財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的'情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。

　　四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的實施分析

　　內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關(guān)鍵整合點有以下幾項：

　　1.審計目標

　　財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。

　　兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

　　2.業(yè)務類型

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。

　　4.審計方法

　　財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。

　　5.審計證據(jù)收集

　　兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關(guān)注提供參考。

　　根據(jù)以上關(guān)鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。

　　2.風險評估程序

　　風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。

　　3.審計風險應對

　　注冊會計師進行的風險應對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。

　　4.審計結(jié)論及出具審計報告

　　在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應注意的問題

　　我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，

　　1.提高注冊會計師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向?qū)徲嬎悸�，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關(guān)注公司控制與風險的變化，注意適當調(diào)整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送猓�定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導報告信息使用者正確認識整合報告

　　財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質(zhì)量。在提高財務信息質(zhì)量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結(jié)合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

內(nèi)部審計報告6

　　自20xx年1月新聘期以來，審計處泰安校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞學校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。

　　一、積極主動、扎實有效地開展部門工作

　　1、在政治思想上，始終以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真踐行科學發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實好學校黨委和校區(qū)(學院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動，進一步提高思想政治覺悟。從部門負責人到普通黨員干部，要求始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。

　　2、堅持雷厲風行的工作作風。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。實際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。

　　3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)(學院)黨政工作中心和“一二三”的工作思路，按照國家審計署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險的內(nèi)部審計原則，牢牢樹立服務意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點，加強組織協(xié)調(diào)，嚴格貫徹學校和校區(qū)的各項審計規(guī)章制度，穩(wěn)步推進審計工作的深入開展，以監(jiān)督形式促進完善內(nèi)部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設。實際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。所做的具體工作：

　　(1)參與學校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。

　　(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。

　　(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

　　(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務。

　　(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結(jié)算審計，全年共審結(jié)62項，總金額達720萬元。通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價62萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。

　　(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

　　(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的'質(zhì)量和效率，成效顯著。同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設和審計工作的深入開展。

　　(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗收工作。按照校區(qū)領導的安排，自20xx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續(xù)的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。

　　(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細致地核實相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領導匯報，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。

　　二、按照要求認真開展自查自評

　　在認真聽取了校區(qū)《關(guān)于進一步加強機關(guān)作風建設的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。

　　三、工作中存在的問題及改進措施

　　1、到集中結(jié)算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學校的財務結(jié)算。

　　2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

　　3、審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和能力還不能完全滿足學校快速發(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。

內(nèi)部審計報告7

　　一、主動對接，完善條件，加快推進征收準備工作

　　各區(qū)政府，各有關(guān)部門應當依據(jù)市政府批準的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實做好相關(guān)征收準備工作。

　　（一）辦理征收相關(guān)手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應當依據(jù)市政府下達的各類工程項目實施計劃，主動與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、征收等有關(guān)部門對接，并按計劃安排及時向有關(guān)部門書面申辦征收相關(guān)手續(xù)。各有關(guān)部門要依據(jù)各自法定職責，及時辦理相關(guān)征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。

　　1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱。

　　2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃的審查意見和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。

　　3.市國土資源部門向區(qū)政府出具項目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。

　　對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請市征收辦組織有關(guān)部門集中協(xié)調(diào)、統(tǒng)一辦理。

　�。ǘ�）核發(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源等部門相關(guān)手續(xù)后，向市征收辦書面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請、審查相關(guān)手續(xù)并實地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內(nèi)和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區(qū)政府盡快完善、盡快。

　　市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達有關(guān)部門，并負責將回執(zhí)送返市征收辦備案。

　�。ㄈ�）選定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機構(gòu)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內(nèi)公布合格參選機構(gòu)名單、機構(gòu)基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內(nèi)協(xié)商選定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)；在規(guī)定時間內(nèi)協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構(gòu)現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦應當在征收范圍內(nèi)公布選定結(jié)果，并報市征收辦備案。

　　《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的，區(qū)征收辦應當現(xiàn)場公示房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場向區(qū)征收辦提出意見。無重大反對意見的，可繼續(xù)承擔房屋評估工作；有重大反對意見的，由市征收辦會同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。

　�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時公布招投標方式、時間、地點和投標書編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規(guī)定時間內(nèi)送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現(xiàn)場招投標；合格投標企業(yè)現(xiàn)場抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內(nèi)投標報價最接近標底價的為該標段中標企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構(gòu)現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦對中標結(jié)果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結(jié)果。

　�。ㄎ澹┙M織房屋調(diào)查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應當組織征收實施單位和房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)，對征收范圍內(nèi)房屋的權(quán)屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進行調(diào)查登記，并在征收范圍內(nèi)公布調(diào)查結(jié)果。對征收范圍內(nèi)未經(jīng)登記的建筑物，區(qū)征收辦應當報請區(qū)政府協(xié)調(diào)市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調(diào)查、認定并處理。

　　對需在20xx年內(nèi)實施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區(qū)政府或項目提報單位向市征收辦書面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門論證項目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報請市政府批準，區(qū)政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續(xù)。

　　二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案

　　各區(qū)政府應當依據(jù)房屋征收有關(guān)政策規(guī)定，緊密結(jié)合項目實際，做細、做實、做好征收補償方案，切實維護被征收人合法權(quán)益。

　�。ㄒ唬�擬定征收補償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調(diào)查登記結(jié)果擬定征收補償方案報區(qū)政府。征收補償方案內(nèi)容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內(nèi)容。其中，合理確定產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點及戶型、面積是征收補償方案的核心內(nèi)容，區(qū)政府應當會同有關(guān)部門提前明確并落實到位。

　�。ǘ�）組織論證征收補償方案。區(qū)政府應當將區(qū)征收辦擬定的`征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門書面征求意見；邀請市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源部門召開“××項目征收補償方案論證會議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權(quán)屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋是否落實、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內(nèi)容進行分析論證，區(qū)政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。

　�。ㄈ�）公布征收補償方案。區(qū)政府應當在征收范圍內(nèi)全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見通知（同時明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點及時間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應當指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場公布投訴舉報電話予以監(jiān)督。

　　在公布征收補償方案、征求公眾意見的同時征求被征收人補償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會和派出所等單位開展社會穩(wěn)定風險評估，市征收辦和區(qū)局負責指導、監(jiān)督。

　　（四）測算并存儲征收補償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區(qū)政府或相關(guān)部門按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時足額存入市征收辦征收補償專戶。

　�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補償方案報區(qū)政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內(nèi)公布征求意見情況和方案修改情況。

　　對舊城改造，半數(shù)以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應當組織被征收人和公眾代表召開聽證會，并根據(jù)聽證會情況修改方案。

　�。�六）征收補償方案備案。征收補償方案修改公布后，區(qū)政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。

　　三、依法行政，嚴格程序，及時作出房屋征收決定

　　各區(qū)政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。

　�。ㄒ唬┥鐣�穩(wěn)定風險評估備案。區(qū)政府根據(jù)社會穩(wěn)定風險評估情況，綜合形成《××項目社會穩(wěn)定風險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會穩(wěn)定風險規(guī)避方案及應急預案；市征收辦綜合評價后報市局、市維穩(wěn)辦備案。

　�。ǘ�）產(chǎn)權(quán)調(diào)換安置房源落實。區(qū)政府根據(jù)被征收人補償意向，組織落實產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋，并將征收安置地修建性詳細規(guī)劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權(quán)調(diào)換證明資料報市征收辦備案。

　�。ㄈ�）補償資金存儲足額到位。區(qū)政府或相關(guān)部門應當及時足額存儲征收補償資金。

　�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內(nèi)和《日報》公告。

　　四、深入動員，公平補償，依法推進房屋征收工作

　�。ㄒ唬┱匍_征收動員大會。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動員大會。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會、派出所等單位參加。

　�。ǘ�）簽訂征收補償協(xié)議。區(qū)征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

　　（三）依法作出補償決定。對區(qū)征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內(nèi)達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權(quán)人不明確的，由區(qū)征收辦報請區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內(nèi)公告。補償決定報市征收辦備案。

　�。ㄋ模┤�面履行補償協(xié)議。對實行貨幣補償?shù)�，區(qū)征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉(zhuǎn)款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的，區(qū)征收辦應當將產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋公開自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。

內(nèi)部審計報告8

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)?審計程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有

　　效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告9

　　根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。

　　審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

　　審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

　　一、存貨盤存結(jié)果。

　　截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：

　　審計發(fā)現(xiàn)：

　　(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。

　　建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。

　　(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：

　　a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。

　　建議：

　　a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關(guān)領料部門應配合提供相關(guān)信息）；

　　b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。

　　(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：

　　a. 工程領退料錯誤；

　　b. 已開據(jù)領料單但實際未領用；

　　c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。

　　(4)部份盤虧物料明細：

　　重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。

　　二、呆滯物料情況。

　　根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。

　　建議：

　　（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。

　　（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

　　（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。

　�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的.人員或部門可按一定比例進行獎勵。

　　三、 其他審計問題。

　　1、物料存儲方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

　　審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當?shù)恼�理和排列，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。

　　2、倉管人員工作移交方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。

　　審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。

　　3、物料卡記錄方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。

　　如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

　　審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。

　　4、盤點組織工作。

　　審計發(fā)現(xiàn)：

　　a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

　　b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

　　審計建議：

　　a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。

　　b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。

　　5、 其他方面。

　�。�1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務處理；

　�。�2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；

　�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應

　　對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。

　　四、整體評價

　　年終盤點基本按計劃進行，盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。

　　xxxx

　　xxxx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告10

　　進行財務報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關(guān)公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關(guān)的財務報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內(nèi)部審計工作提供幫助。

　　一、財務報告內(nèi)部控制的基本概念

　　在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業(yè)的有關(guān)財務狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財務報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過程主要有以下幾個方面：

　　1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。

　　2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。

　　3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權(quán)的資金，很有可能會對財務報表產(chǎn)生重要的影響。

　　二、財務報告內(nèi)部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關(guān)聯(lián)和差別

　　現(xiàn)在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關(guān)的意見，進一步強化控制測試力度。

　　三、實行財務報告內(nèi)部控制審計的主要方式

　�。ㄒ唬┱莆毡粚徲媶挝坏目刂茽顩r

　　1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；

　　2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營狀況和資金構(gòu)造；

　　3.企業(yè)的范圍和業(yè)務的難易程度；

　　4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。

　　注冊會計師的主要內(nèi)容應該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。

　�。ǘ�）構(gòu)建審計計劃

　　依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關(guān)的財務報告狀況來看，構(gòu)建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務和資料；構(gòu)建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構(gòu)建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關(guān)的項目人員，對于相關(guān)的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。

　　（三）判別公司中的內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價

　　其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務流程的層次控制關(guān)系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的.劃分、相關(guān)的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關(guān)責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。

　�。ㄋ模�檢測財務報告任務中的主要控制

　　針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業(yè)務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會計科目資金、交易的類型和大小；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關(guān)會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關(guān)會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關(guān)聯(lián)交易等等。

　　（五）評價內(nèi)部控制設計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值

　　在進行評價的時候，第一要對財務報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。

　　內(nèi)部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。

　�。�六）評價控制中的不足

　　針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務報告人員，加大關(guān)注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問題。

　�。ㄆ撸�構(gòu)建審計報告

　　注冊會計師應該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關(guān)建議。

　　上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。

內(nèi)部審計報告11

　　一、導言

　　日期：xx年10月26日

　　接受者：公司總經(jīng)理

　　引言：

　　經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

　　審計范圍和目標：

　　本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

　　簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

　　1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;

　　2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;

　　4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

　　該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。

　　公司審計部

　　審計組長：

　　審計小組成員：

　　(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

　　二、審計過程說明審計資料：

　　搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

　　(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善;

　　主要問題1：

　　目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

　　建議：

　　需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

　　主要問題2：

　　需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

　　建議：

　　(1)重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求;

　　(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;

　　(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

　　主要問題3：

　　時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

　　建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

　　主要問題4：

　　需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;

　　建議：

　　完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

　　主要問題5：

　　有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;

　　建議：

　　非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;

　　審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

　　(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;

　　主要問題1：

　　欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

　　建議：

　　作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

　　主要問題2：

　　采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

　　建議：

　　減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

　　主要問題3：

　　由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

　　建議：

　　計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

　　主要問題4：

　　下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格(出于供應商業(yè)務員的要求)不便于財務成本核算。

　　建議：

　　下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

　　審計結(jié)論：

　　計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

　　(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化;

　　主要問題1：

　　采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

　　建議：

　　應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。

　　主要問題2：

　　供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

　　建議：

　　建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

　　主要問題3：

　　部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

　　建議：

　　設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

　　審計結(jié)論：

　　目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

　　1、倉庫管理

　　主要問題1：

　　倉庫條件較差，影響物料保管。

　　建議：

　　對倉庫的存儲做適當修繕

　　主要問題2：

　　物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

　　建議：

　　區(qū)別價值高低，分類重點管理。

　　主要問題3：

　　據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

　　建議：

　　根據(jù)可利用程度適當處理。

　　主要問題4：

　　季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。

　　建議：

　　建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。

　　審計結(jié)論：

　　總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

　　2、原材料倉入庫管理

　　主要問題1：

　　存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。

　　建議：

　　增加對二次入庫物料的品管檢驗。

　　審計結(jié)論：

　　1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

　　2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

　　3、原材料倉出庫管理

　　主要問題1：

　　基于目前的采購計劃而購入的.物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

　　建議：

　　物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

　　主要問題2：

　　物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

　　審計結(jié)論：

　　出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

　　4、成品倉管理

　　主要問題1：

　　入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

　　建議：

　　在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

　　主要問題2：

　　審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

　　建議：

　　設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

　　主要問題3：

　　抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。

　　建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

　　審計結(jié)論：

　　1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

　　2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

　　3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

　　四、內(nèi)部審計人員的評論

　　計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

　　五、計劃物控部的反應

　　該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

內(nèi)部審計報告12

　　——創(chuàng)佳股份有限公司第八年

　　在公司董事長、總經(jīng)理和財務總監(jiān)的的直接領導下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計工作和領導布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結(jié)如下：

　　一、業(yè)績審計和合同審查

　　1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。

　　2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題，向公司財務部提出建議報告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財務部也作了相應調(diào)整，對部門的會計核算和財務管理進行規(guī)范。

　　3、合同簽訂與履行情況審查

　　根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進行審核的同時還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進行規(guī)范。

　　二、開發(fā)調(diào)研審計

　　為進一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

　　三、負責對企業(yè)財務總監(jiān)的管理工作

　　遵照公司領導的安排，本年度我們負責對下屬企業(yè)財務總監(jiān)的管理和業(yè)務指導工作。主要有：

　　1、支持財務總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨立意見；

　　2、提出帶有指導性的'意見，建立一些可行的規(guī)定和辦法（財務總監(jiān)例會制度、報告制度）；

　　3、按月審閱總監(jiān)報告，對財務總監(jiān)的報告在不改變觀點的前提下提出對內(nèi)容和文字上的修正建議；

　　4、對財務總監(jiān)的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領導。

　　四、對財務制度的審查

　　根據(jù)公司領導的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務部提出審計建議。

　　創(chuàng)佳股份 審計處

　　第八年xx月xx日

內(nèi)部審計報告13

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的`，審計項目負責人及相關(guān)人員應當核實，必要時應當修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。

內(nèi)部審計報告14

　　內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面進行了大膽的創(chuàng)新與實踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規(guī)范化程度

　　凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實施和后續(xù)審計的開展打下基礎，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書》。按照審計任務來源，編制《審計立項書》，明確審計內(nèi)容，報董事長簽批后作為審計實施依據(jù)之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關(guān)性和針對性。

　　三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結(jié)合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側(cè)重點地編制《審計訪談提綱》，指導審計人員在開展審前走訪調(diào)查時，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務、非財務信息，從而進一步確定重點審計領域、評估審計風險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計有序開展。

　　五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應分值權(quán)重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進行評價，以此來促進其質(zhì)量的提高。

　　二、做實審計實施，降低審計風險

　　審計實施是審計項目的主體和重點部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經(jīng)驗等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實踐，認為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。

　　一是抓好審計證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準則的要求，審計證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應當合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實地盤點，實地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據(jù)進行實時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

　　二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂數(shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計的一種手段，是實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評價，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內(nèi)控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務人員、部門領導進行溝通確認、反復論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。

　　三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務處長分別進行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內(nèi)容和承擔的責任，實現(xiàn)層層把關(guān)、級級負責，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結(jié)論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準確性，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。

　　三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結(jié)果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內(nèi)部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內(nèi)部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負責人逐級對報告進行復核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務處長、部門領導共同參與的集體研討，采用頭腦風暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的'完整性、審計結(jié)論的準確性以及審計整改建議的科學性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲嬜C據(jù)，做出合理、恰當?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。

　　四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果

　　后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實節(jié)點相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點、責任人等。

　　二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計成果轉(zhuǎn)化，促進公司風險管理、內(nèi)部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進行統(tǒng)計，實施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點的審計發(fā)現(xiàn)問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結(jié)果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。

　　實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計不但會失去服務對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認為抓準、抓好內(nèi)部審計每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理和風險控制等方面的作用。

內(nèi)部審計報告15

　　—、預算控制

　�。ㄒ唬╊I導重視，各科室共同參與

　　預算并不是財務部門一個部門的事情，預算控制的關(guān)鍵點在各個科室，如果沒有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實施不下去。

　�。ǘ�）改進預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法

　　零基預算一直是醫(yī)院財務制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側(cè)重點出發(fā)來選取，如固定預算、零基預算、動態(tài)預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數(shù)做加減法的錯誤方法。

　�。ㄈ�）建立完善預算控制系統(tǒng)

　　首先，嚴肅對待預算控制。醫(yī)院確立的各項業(yè)務活動的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執(zhí)行。

　　其次，確定預算控制的關(guān)鍵要素。預算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現(xiàn)金流量控制。通過對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權(quán)力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風險。

　　第三，及時反饋預算執(zhí)行的信息。及時對預算執(zhí)行信息進行反饋，可以實時控制預算執(zhí)行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業(yè)務活動進行調(diào)節(jié)，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。

　　第四，建立預算預警系統(tǒng)。預算管理要樹立風險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風險，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院無謂的損失。

　　第五，加強預算監(jiān)督。預算執(zhí)行過程中時刻需要監(jiān)督，重要的是要確保監(jiān)督有效實施，才能保證預算執(zhí)行的有效性。增加內(nèi)部審計的審計范圍，對預算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督，加強制度對醫(yī)院的約束管理。

　　（四）建立并完善預算績效考核體系

　　預算控制配以良好的績效考核體系可以充分發(fā)揮其應有的作用。將醫(yī)院預算管理與醫(yī)院績效考核掛鉤，將預算執(zhí)行情況與績效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門預算實施到位。

　　二、財產(chǎn)保全控制

　　（一）內(nèi)部審計更好地發(fā)揮其應有的作用

　　醫(yī)院的內(nèi)部審計部門應該是相對獨立且有一定權(quán)威性的部門。內(nèi)部審計部門日常應該對內(nèi)部會計控制制度各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，檢査內(nèi)部會計控制各環(huán)節(jié)是否按制度要求執(zhí)行，對不按制度要求執(zhí)行的責成整改，予以糾正，及時預測發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展過程中可能會遇到的各種風險，預見性地采取預防措施，最大限度地發(fā)揮審計部門的預警功能。

　�。ǘ�）控制實物資產(chǎn)，保障醫(yī)療高效運行

　　醫(yī)院的實物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫(yī)療業(yè)務正常運行的保障。醫(yī)院的實物資產(chǎn)也是內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)，最容易出問題的地方，因此，應監(jiān)督實物資產(chǎn)的人庫、領用、調(diào)撥、核算等全過程活動，定期或不定期地檢查實物資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時查明問題原因，追究相關(guān)人員的責任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。

　�。ㄈ�）控制成本費用，提高資金使用效率

　　建立醫(yī)院成本費用責任制，統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個成本控制單位都制定具體的成本控制目標。預算執(zhí)行過程中，切實控制醫(yī)療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開支，杜絕浪費現(xiàn)象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費用進行考評，與預算進行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結(jié)果與獎懲結(jié)合起來。

　�。ㄋ模┍ＷC存貨的內(nèi)部控制被有效執(zhí)行

　　首先，確定與存貨業(yè)務相關(guān)的各崗位的權(quán)力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監(jiān)督。制約”。其次，對存貨審批人的責權(quán)、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責權(quán)限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準越權(quán)行事的行為，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級主管領導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領用等業(yè)務流程設置對應的規(guī)范要求，并做好記錄存檔。

　　存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價值；規(guī)范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設置專門的明細賬。

　　（五）完善固定資產(chǎn)管理制度

　　醫(yī)院在選擇固定資產(chǎn)投資項目及具體規(guī)模時，應充分考慮醫(yī)院未來業(yè)務發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進行市場調(diào)研，包括參觀已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫(yī)院，通過量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進行可行性分析。另外結(jié)合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)管小組討論決定，報主管部門進行審批。固定資產(chǎn)構(gòu)建后，應對設備的使用效益進行評價和跟蹤分析，結(jié)合實際情況形成書面分析報告交給醫(yī)院經(jīng)管小組，讓決策層及時掌握固定資產(chǎn)構(gòu)建后的后續(xù)信息，以便于整體決策管理。

　　醫(yī)院在控制固定資產(chǎn)的報損和報廢方面，應改進固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報廢審核時，嚴格審查手續(xù)齊全與否，并派專業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經(jīng)批準提前報廢的.，有關(guān)當事人要負責。

　　醫(yī)院內(nèi)部審計部門除審計固定資產(chǎn)采購的招投標事項外，還應定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進行審計，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益情況進行評價，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。

　　三、債權(quán)和債務風險控制

　�。ㄒ唬┘訌妭鶛�(quán)控制，降低壞賬損失。

　　控制好債權(quán)的審批權(quán)限，完善審批程序，對大額債權(quán)的審批要由領導集體決定。對于債權(quán)，財務部門要實行定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)統(tǒng)計匯總情況表報送醫(yī)院領導，讓領導清楚了解醫(yī)院債權(quán)情況。財務部門應指定專人負責往來賬的核算和催繳工作，對于在規(guī)定期限內(nèi)未報銷的債權(quán)，及時向借款人催收，落實責任人，嚴格實行責任追究制。

　�。ǘ�）加強債務控制，嚴控債務風險

　　醫(yī)院資產(chǎn)構(gòu)成要健康、可持續(xù)發(fā)展，嚴格控制債務規(guī)模。大額債務必須要先由領導集體決定后才能舉債。財務部門負責往來賬的人員也專門負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務要進行登記，定期清理，編制債務賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務，要及時通知經(jīng)辦科室清償債務，對于確實無法支付的債務，報告領導及時核銷，平時還要做好對賬工作，嚴控可能出現(xiàn)的債務風險。

　�。ㄈ�）加強部門之間的協(xié)調(diào)

　　對債權(quán)和債務的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發(fā)揮整體效應。債權(quán)和債務的直接控制部門是財務部門。債權(quán)和債務的經(jīng)辦部門包括醫(yī)保部門、藥劑部門、總務部門和設備部門等，要認真履行各自職責，對各自經(jīng)辦的債權(quán)債務負責到底，經(jīng)辦科室的負責人，要及時提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。

　　四、內(nèi)部報告控制

　�。èD）提升財務報告編制人的水平

　　醫(yī)院應通過組織培訓、加強與兄弟醫(yī)院的交流等方式提高財務人員財務管理水平，財務人員不應該僅僅是一個個“賬房先生”。因為身處醫(yī)院的大背景下，財務人員還應了解一些與自身業(yè)務相關(guān)的醫(yī)療方面的知識，提高綜合素質(zhì)。

　�。ǘ�）豐富財務報告的形式，加強財務報告的針對性

　　現(xiàn)行的標準通用財務報告形式雖然可以使財務報告使用者了解財務信息，滿足其一般要求，但是正因為其太過通用，導致缺乏針對性。財務報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時，針對不同的報告使用者（包括外部和內(nèi)部）在不損害醫(yī)院利益的基礎上，提供其需要的信息。對于醫(yī)院外部報告使用者，可以提供能夠評價醫(yī)院社會責任與經(jīng)濟責任履行情況的信息。對于醫(yī)院內(nèi)部領導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務信息。增加財務報告模式的多樣性，使他們各取所需。

　�。ㄈ�）加強財務人員與醫(yī)院各部門的溝通交流

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