內(nèi)部審計報告[精選]

　　在現(xiàn)實生活中，接觸并使用報告的人越來越多，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計報告，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計報告1

　　根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進行了審計。

　　審計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對xxxx公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認(rèn)為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是xxxx公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。

　　審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

　　第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標(biāo)完成情況；

　　第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議；

　　第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

　　現(xiàn)將審計情況報告如下。

　　第一部分經(jīng)濟效益情況

　　一、經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

　�。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)

　　截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結(jié)構(gòu)分析，xxx

　　按照銷售品種分析xxxx

　　20xx年度平均毛利率％，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，xxxx

　　（二）利潤指標(biāo)

　　20xx年度xxxx公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額x萬元，但存在潛虧因素。

　　xxxx

　　綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額xxx—8x77＝4xxx元。

　　第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議

　　20xx年度審計后，xxxx公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的.整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

內(nèi)部審計報告2

　　根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的`付款條件進行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　分析說明：

　　（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　　（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明：

　�。�1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

　�。�2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情況

　　分析說明：

　　根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內(nèi)容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　　（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

　　（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。

　�。�4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　�。�5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

　�。�6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

　�。�7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　�。�8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

　　（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

　�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　　（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、審計結(jié)果

　�。�1）訂貨計劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　�。�2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。

　�。�4）一般情況下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

內(nèi)部審計報告3

　　內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應(yīng)該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風(fēng)格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。

　　一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

　　有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠認(rèn)為，內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的.負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。20xx年，iia發(fā)布的《實務(wù)公告》中指出，“若實際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹�。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹�。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。

　　二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認(rèn)為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機制。楊時展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

　　國外，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風(fēng)險管理�；�于這種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

　　三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

　　獨立性是審計的靈魂。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬，希望客觀地評價下屬的履職情況，實施有效的激勵和約束�；�于內(nèi)部審計工作的價值取向，內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。

　　報告是內(nèi)部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會；內(nèi)部審計師應(yīng)把內(nèi)部審計報告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個機會；一次事先準(zhǔn)備好、測試好、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報告，才能經(jīng)受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時，終究要被事實所推翻的。

內(nèi)部審計報告4

　　一、內(nèi)部控制審計制度的變遷

　�。ㄒ唬┟绹鴥�(nèi)部控制審計

　　美國是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時，也應(yīng)對公司的內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計師的評價并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務(wù)所在審計公司年報的同時應(yīng)對公司內(nèi)部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務(wù)報表審計時應(yīng)同時進行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計已達到了較為完善的地步。

　�。ǘ�）我國內(nèi)部控制審計

　　我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘�本規(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財務(wù)報表時，應(yīng)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內(nèi)部控制審計制度的完善建議

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計范圍

　　在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》則明確提出會計師事務(wù)所應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務(wù)報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計中，是值得思考的問題。

　　基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計不應(yīng)只包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。理由如下：

　　（1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對等的；

　　（2）注冊會計師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務(wù)報告信息真實性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；

　�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計人員應(yīng)就非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責(zé)任，就會出現(xiàn)審計人員不認(rèn)真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務(wù)報告內(nèi)部控制作為審計人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計。

　　（二）內(nèi)部控制審計是否應(yīng)進行整合審計

　　內(nèi)部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的'關(guān)注后，許多人認(rèn)為應(yīng)該對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務(wù)所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會計師事務(wù)所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實施內(nèi)部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進行整合審計時，事務(wù)所為了能同時獲得兩項業(yè)務(wù)可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務(wù)所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內(nèi)部控制審計的初衷。所以，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計不應(yīng)進行整合審計。

內(nèi)部審計報告5

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位：滄州XX有限公司財務(wù)部

　　1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計

　　1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

　　審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計程序和方法：

　　對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

　　2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學(xué)性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

　　2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結(jié)果及審計結(jié)果

　　3.1審計結(jié)果

　　3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當(dāng)日會計賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑

　　證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據(jù)的.登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。

　　3.2.5關(guān)于收款憑證

　　嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

　　3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

　　按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責(zé)物資采購的審查實施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù)。

　　4 結(jié)論

　　通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。

內(nèi)部審計報告6

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。

　　（1）審計概況

　　審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。

　�。�2）審計依據(jù)

　　審計依據(jù)是內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說明。

　　由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標(biāo)，形成內(nèi)部專項審計報告。

　�。�3）審計發(fā)現(xiàn)

　　審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴(yán)重負面影響，導(dǎo)致客戶流失等。

　�。�4）審計結(jié)論

　　審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所做的評價。

　　內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。

　　如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當(dāng)包括對出色業(yè)績的肯定。

　　引進實施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團，通常會有較好的風(fēng)險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實行預(yù)算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標(biāo)考核能讓被審計對象向內(nèi)部審計人員書面述職，健全的.風(fēng)險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實際運行的結(jié)果肯定被審計單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計報告嘉獎或表揚。

　　（5）審計意見

　　審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

　　審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)。

　　集團審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標(biāo)在集團中所占的比重給予適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，常規(guī)審計往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。

　�。�6）審計建議

　　審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。

　　例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設(shè)計、方案實施的要求、方案實施效果的預(yù)計以及未實施改進方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標(biāo)出發(fā)，會代表集團提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的資源整合。

內(nèi)部審計報告7

　　受審計委員會委托，我們對XX公司(以下簡稱)20xx年工程項目的`管理情況進行了審計。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況實施了包括詢問每個項目的實際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會計憑證與合同、進行現(xiàn)場觀察等程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下:

　　一、整體情況如下表:

　　二、審計結(jié)論

　　經(jīng)過審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結(jié)論:

　　①項目未按規(guī)定審批。

　�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。

　�、酃こ添椖课窗匆�(guī)定驗收。

　　④材料、設(shè)備采購管理不規(guī)范。

　�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。

　�、藓贤�管理不規(guī)范。

　　三、審計建議

　　(1)問題①工程項目的立項、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)問題②③④項應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項目管理規(guī)定》執(zhí)行;

　　(3)問題⑤工程項目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行。

　　(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執(zhí)行;同時，我們建議XX公司對以上問題盡快進行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進行后續(xù)審計。

內(nèi)部審計報告8

　　——創(chuàng)佳股份有限公司第八年

　　在公司董事長、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項審計工作，在此將審計部的工作總結(jié)如下：

　　一、業(yè)績審計和合同審查

　　1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。

　　2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題，向公司財務(wù)部提出建議報告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整，對部門的會計核算和財務(wù)管理進行規(guī)范。

　　3、合同簽訂與履行情況審查

　　根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進行審核的同時還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進行了重點審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進行規(guī)范。

　　二、開發(fā)調(diào)研審計

　　為進一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的.問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

　　三、負責(zé)對企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的管理工作

　　遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，本年度我們負責(zé)對下屬企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。主要有：

　　1、支持財務(wù)總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨立意見；

　　2、提出帶有指導(dǎo)性的意見，建立一些可行的規(guī)定和辦法（財務(wù)總監(jiān)例會制度、報告制度）；

　　3、按月審閱總監(jiān)報告，對財務(wù)總監(jiān)的報告在不改變觀點的前提下提出對內(nèi)容和文字上的修正建議；

　　4、對財務(wù)總監(jiān)的月度報告，摘錄要點匯總上報公司領(lǐng)導(dǎo)。

　　四、對財務(wù)制度的審查

　　根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險、住房公積金計提和繳納情況進行了審計，并向公司財務(wù)部提出審計建議。

　　創(chuàng)佳股份 審計處

　　第八年xx月xx日

內(nèi)部審計報告9

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)涵分析

　　（一）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計定義

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質(zhì)量越來越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，不僅僅是對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴(yán)重財務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營失敗現(xiàn)象而提出來的，它就是十分重要的現(xiàn)實的意義。財務(wù)報告內(nèi)部控制是審計師針對公司管理當(dāng)局的評估，對公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調(diào)查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)

　　簡單來說財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評估結(jié)論中不存在實質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應(yīng)該對財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權(quán)人、董事會、審計委員會及專門機構(gòu)等會計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動。

　　二、我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計必要性分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制觀念落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)展和起步的比較晚，內(nèi)部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設(shè)計不合理、執(zhí)行效果不佳�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后，直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導(dǎo)致目前我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作沒有科學(xué)的認(rèn)識和定位，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作得不到有效的執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

　　內(nèi)部控制規(guī)范指的`就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是要為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例，讓企業(yè)都按照這個標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關(guān)于內(nèi)部控制，財政部有會計準(zhǔn)則和會計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實，不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實際上，當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”，從本質(zhì)來看，并非是各個部門之間簡單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內(nèi)部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業(yè)進行監(jiān)督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權(quán)一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用，導(dǎo)致公司一股獨大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導(dǎo)致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內(nèi)部的制衡機制的有效實現(xiàn)，也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內(nèi)部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，來提高財務(wù)報告內(nèi)部控制運行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

　　完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評價的有效運行的重要保障，當(dāng)前我國上市公司，內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評價無法有效的運行。實際上，內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內(nèi)部控制得以順利運行的重要基礎(chǔ)，它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進行科學(xué)評價的保證，當(dāng)前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善，通過對內(nèi)部控制進行科學(xué)的評價，反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障，是內(nèi)部控制審計是否有效的重要基礎(chǔ)，所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強上市公司內(nèi)部制度建設(shè)，保障內(nèi)部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營和財務(wù)報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會計師內(nèi)部控制評價規(guī)范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評價提供了一個標(biāo)準(zhǔn)和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認(rèn)這一規(guī)范對促進內(nèi)部控制評價的有效運行還是具有一定建設(shè)意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個標(biāo)準(zhǔn)，具體來如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進行設(shè)計和實施的，它主要的內(nèi)容是對內(nèi)部控制的有效性進行評價，然后形成評價結(jié)論，最后出具評價報告。

　　（三）優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

　　優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，應(yīng)作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑?0xx年2月財政部頒布的新審計準(zhǔn)則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒�。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應(yīng)對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內(nèi)部控制審計中承擔(dān)的審計責(zé)任一致，因此審計人員應(yīng)按照審計程序?qū)嵤�審計，以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行結(jié)合，財務(wù)報表的審計過程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內(nèi)部審計的內(nèi)容，如何將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計結(jié)合到一起，是提高內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過程中，可以避免審計工作的重復(fù)，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應(yīng)該鼓勵審計人員，通過財務(wù)報表的審計去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在，通過公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應(yīng)該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀判斷財務(wù)報表的真實性與可靠性。

內(nèi)部審計報告10

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的`經(jīng)濟風(fēng)險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認(rèn)真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計報告11

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務(wù)報表相關(guān)的公司內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。通源石油管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對新興鑄管內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。我們認(rèn)為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)建立的與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。信永中和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：黃迎

　　中國注冊會計師：張旻逸

　　中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　關(guān)于內(nèi)部控制的自我評價報告

　　一、公司的基本情況

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準(zhǔn)，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的`集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo)，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。

　　二、公司建立內(nèi)部控制的目的和遵循的原則

　　(一)公司建立內(nèi)部控制的目的

　　1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn);

　　2.建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行;

　　3.避免或降低風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;

　　4.規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量;

　　5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

　　(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則

　　1.內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實際情況;

　　2.內(nèi)部控制制度約束公司內(nèi)部所有人員，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力;

　　3.內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);

　　4.內(nèi)部控制制度要保證公司機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;

內(nèi)部審計報告12

　　根據(jù)審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務(wù)部在實際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價其內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　在20xx年里，xx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

　　略

　　經(jīng)過審計，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

　　一、采購價格比較

　　本次審計從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價格進行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

　　略

　　據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

　　略

　　二、內(nèi)部控制的不足

　　1、供應(yīng)商報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數(shù)量，結(jié)果如下：

　　表二略

　　注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

　　風(fēng)險：不一定能取得對公司最有效益的報價

　　建議：

　　1)、采購部在詢價時，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報價并且在實際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

　　2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

　　2、固定報價

　　現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

　　風(fēng)險：規(guī)定固定報價的詢價方式而沒有規(guī)定如何實施固定報價會損害公司利益

　　建議：在采用固定報價的'詢價方式時，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財務(wù)部聯(lián)合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

　　3、定期輪換制度

　　現(xiàn)狀：xx公司采購部各采購員分別負責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。

　　風(fēng)險：容易形成固定的利益關(guān)系

　　建議：由采購部定期輪換各采購員所負責(zé)的采購工作

　　三、問題

　　1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

　　現(xiàn)狀：我們在檢查時發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價格是一致的。

　　建議：

　　1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進了解

　　2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟�未轉(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門

　　3、采購部需要對時間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價

　　我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。

內(nèi)部審計報告13

　　一、內(nèi)部控制審計概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計�！逼渲�，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個時點當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務(wù)報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行的有效性，目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應(yīng)同時實現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務(wù)報告審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果的目標(biāo)。

　　根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險。

　　2.識別企業(yè)層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。

　　4.了解錯報的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務(wù)報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制整體風(fēng)險的了解開始。然后，注冊會計師將關(guān)注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財務(wù)報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認(rèn)定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險，并就已評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險的業(yè)務(wù)層面控制進行測試。在非財務(wù)報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對于財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務(wù)都需要進行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的

　　實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務(wù)所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結(jié)果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

　　財務(wù)報告反映了企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務(wù)報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務(wù)報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務(wù)報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務(wù)報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

　　財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計師事務(wù)所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。

　　四、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合的實施分析

　　內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎(chǔ)上在實務(wù)中進行整合。關(guān)鍵整合點有以下幾項：

　　1.審計目標(biāo)

　　財務(wù)報表的審計目標(biāo)是檢查財務(wù)報表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計原則公允反應(yīng)了公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標(biāo)。內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標(biāo)。

　　兩者在審計目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無論是財務(wù)報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

　　2.業(yè)務(wù)類型

　　財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的'鑒證業(yè)務(wù)，但財務(wù)報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設(shè)計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務(wù)報告審計階段，需要初步識別重大錯報風(fēng)險，而對于重大錯報風(fēng)險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風(fēng)險的判定也會根據(jù)財務(wù)報表所反映的信息進行判斷。

　　4.審計方法

　　財務(wù)報告審計采用的是風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務(wù)報告審計中的風(fēng)險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務(wù)報告審計中對風(fēng)險的認(rèn)識。

　　5.審計證據(jù)收集

　　兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務(wù)報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務(wù)報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

　　根據(jù)以上關(guān)鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動、審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合的實務(wù)程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。

　　2.風(fēng)險評估程序

　　風(fēng)險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務(wù)報告審計中，注冊會計師應(yīng)充分識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計和實施進一步的審計程序應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應(yīng)使用風(fēng)險導(dǎo)向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財務(wù)報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。

　　3.審計風(fēng)險應(yīng)對

　　注冊會計師進行的風(fēng)險應(yīng)對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當(dāng)存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務(wù)報表審計講一個或多個認(rèn)定的控制風(fēng)險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。

　　4.審計結(jié)論及出具審計報告

　　在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應(yīng)綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務(wù)中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務(wù)所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應(yīng)注意的問題

　　我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，

　　1.提高注冊會計師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計整合實施，在編制審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸�，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內(nèi)部控制報告審計和財務(wù)報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導(dǎo)報告信息使用者正確認(rèn)識整合報告

　　財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務(wù)報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險導(dǎo)向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告審計進行結(jié)合是保證上市公司財務(wù)報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風(fēng)險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

內(nèi)部審計報告14

　　審計時間:xx年4月14日至XX年4月16日

　　審計重點:會計處理的規(guī)范化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果:通過近幾天對集團公司下屬單位的會計審計，我們首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括會計處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的'規(guī)范化(問題見附件)。

　　審計意見:

　　1、規(guī)范往來賬款(其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)的具體使用。本次審計發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位的往來賬目混亂，不能清晰反映實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在實際經(jīng)營過程中容易導(dǎo)致經(jīng)濟風(fēng)險；

　　2、集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責(zé)人的審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險；

　　3、在會計處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費用的真實反映；

　　4、一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會計依據(jù)，但在具體的業(yè)務(wù)操作過程中，財務(wù)是按此記錄的，缺乏會計的嚴(yán)謹(jǐn)性；

　　5、集團公司各下屬單位私自調(diào)賬，缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，應(yīng)嚴(yán)格禁止；

　　6、日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大規(guī)模采購應(yīng)采用有效的查詢手段。在實際審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)金額高于市場價格。針對這種情況，應(yīng)進行合理有效的控制，以維護公司的權(quán)益，同時避免資產(chǎn)的無效損失；

　　內(nèi)部審計是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進行的，審計準(zhǔn)則是基于企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往的工作經(jīng)驗。具體操作過程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認(rèn)真、細致的方式進行的。審計問題真實反映了集團公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的損益，也為未來內(nèi)部控制提供了操作依據(jù)。

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告15

　　醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟活動，醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進行監(jiān)督、審查和評價．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計報告，以達到加強醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院目標(biāo)實現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

　　一、設(shè)置機構(gòu)，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計科，配備專職審計人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工

　　為了強化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負責(zé)、紀(jì)委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強監(jiān)督，審計科具體落實措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

　　我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實措施、醫(yī)院審計工作實施要點等，為具體落實醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標(biāo)責(zé)任書，審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報告內(nèi)部審計工作進行情況，為加強內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計

　　我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作，我們克服困難、結(jié)合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀(jì)委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會計師、經(jīng)濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法．既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準(zhǔn)備、實施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照審計程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。

　　（一）保留傳統(tǒng)的財務(wù)審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)

　　督財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、進行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進一步加速內(nèi)部審計的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和評價作為重點。

　　1、加強對醫(yī)院資產(chǎn)、負債、和結(jié)余情況的審計

　　內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進行內(nèi)部審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進行審計評估。

　　對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實性核查，來評價流動資產(chǎn)的營運能力；對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標(biāo)的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進行內(nèi)部審計。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評價醫(yī)護技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過對資產(chǎn)負債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標(biāo)的真實性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風(fēng)險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的`強弱。對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)控

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段．健全落實內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點1—2次。重點對當(dāng)日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進行內(nèi)部監(jiān)督。

　　確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財務(wù)收支情況審計．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）開展專項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費行為，確�；颊摺⑨t(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。

　　2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項經(jīng)費進行內(nèi)部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進行問卷調(diào)查和進行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進行審計．防范風(fēng)險。

　�。ㄈ�）聘請社會審計

　　由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經(jīng)審計．一律不予付款，實行有效監(jiān)督。

　�。ㄋ模┻M行后續(xù)審計，督促整改

　　對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續(xù)審計，跟蹤評估。

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