[必備]審計報告15篇

　　隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，大家逐漸認識到報告的重要性，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。那么報告應該怎么寫才合適呢？以下是小編整理的審計報告，希望能夠幫助到大家。

審計報告1

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況

　　省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

　　干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。

　　該工程項目共分十個標段，于 年5月采取公開招標確定了施工單位。經評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續(xù)完成。

　　該工程勘察設計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監(jiān)理有限責任公司承擔監(jiān)理工作。

　　該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。

　�。ǘ�）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

　　年至2007年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務會議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關于 干渠首段工程有關問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結算審計時，對此作了審計認定。

　�。ㄈ�）建設資金到位情況

　　本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的`要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。

　　二、投資核實情況

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　　2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關認定造價結果與施工單位辦理了工程價款結算（各標段送審與審計結果如下表）。

　　（二）投資完成核實情況

　　截至2013年9月30日，市升管局竣工財務報表反映項目總投資80388430.93元，經審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

　　三、審計評價意見

　　審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

　�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結論糾正。

　　施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)〔2010〕173號)第八條的規(guī)定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。

　�。ǘ�）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

　　1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。

　　2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。

　　以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。

　�。ㄈ�）項目勘察設計、監(jiān)理未招標責令糾正。

　　該工程勘察設計、監(jiān)理沒有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監(jiān)理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規(guī)定，本應給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類似問題發(fā)生。

　　（四）監(jiān)理費支付標準較高責令糾正。

　　該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設部下發(fā)的《關于發(fā)布工程建設監(jiān)理費有關規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問題，吸取經驗教訓，在今后的項目建設中切實加以改進。

　　五、需要說明的問題

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝投資經我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結算價，據(jù)市升管局賬務反映其采購價與合同約定的結算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務決算審計時一并計入了投資完成額。

　�。ǘ�）市升管局在報送我局審計的財務決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發(fā)生后，市升管局應將相關原始票據(jù)補送我局審計，根據(jù)審計情況再進行相應的決算結果調整。

審計報告2

xxxxxx股份有限公司：

　　我們接受貴公司委托，于200x年xx月xx日至200x年xx月xx日對xxxx有限責任公司(以下簡稱xx公司或公司)董事長xxx任期經濟責任進行了審計。審計中所依據(jù)的各年度會計報表、賬簿憑證和其他相關會計資料的真實性、合法性是xxx公司管理當局的責任，我們的責任對xxx總經理任職期間公司的財務狀況、經營成果及有關經濟活動發(fā)表審計意見。

　　我們按照《中國注冊會計師審計準則》、《中華人民共和國審計法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》計劃和實施審計工作，在審計過程中，我們結合xxx公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

　　現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　xxx公司成立于200x年x月xx日，由xxxxxx股份有限公司(以下簡稱xx)和xxxx有限責任公司(以下簡稱xxx公司)共同投資設立，注冊資本和實收資本均為xxxx萬元人民幣，其中xxx現(xiàn)金投入xx萬元，持股xx;xx公司實物投資折合人民幣xxx萬元，持股xx%。

　　經營范圍：xx的生產、銷售;

　　注冊地址：xx區(qū)xx路xxx號;營業(yè)期限：30年。

　　截止200x年x月xx日，xxx公司擁有職工xxx人。

　　xxx基本情況：xxx，xx年xx月出生，xxx省人，畢業(yè)于xxx學院會計系，xxxx年xx月至1xx年x月，在xxxx工作; 200x年x月任xxx公司董事長，200x年x月離任。

　　(一)公司的結構

　　1、治理結構

　　xxx公司權力機構為股東會，由全體股東組成;公司設董事會，成員為x人，其中xx委派x名，xx公司委派x名;公司不設監(jiān)事會，設監(jiān)事成員x名。

　　2、組織結構

　　公司下設研發(fā)中心、綜合管理部、財務部、銷售公司、生產制造部、質量管理部x個職能部門和xx、xx兩個生產車間。

　　3、公司管理模式

　　xxx公司設立總經理1名，由董事會聘任或解聘，總經理對董事會負責�？偨浝硇惺构�司章程規(guī)定的職權。

　　4、任期內審計情況

　　200x年度至200x年度的年度報表均由xx會計師事務所有限責任公司進行審計，均出具了標準無保留意見審計報告。

　　二、審計結果

　　(一)任期初和200x年xx月xx日財務狀況情況

　　由于同志在公司成立時上任，本次審計以資本投入時點的財務狀況作為其任職初的財務狀況，同志上任時點和200x年x月xx日xxx公司的資產總額、負債總額、凈資產情況如下：

　　1、任期初的資產、負債、凈資產情況

　　xxx上任時點的資產總額為xx萬元，包括：xxx公司投入的貨幣資金xx萬元;xxx公司投入的商品xx萬元(含稅價)，固定資產xx萬元(凈值);無形資產使用權xx萬元。負債xx萬元，為xx公司投資資產入賬價值與認繳注冊資本的差額。凈資產為xx萬元，系各股東投資。

　　2、200x年x月xx日的資產總額xx萬元，具體如下：

　　(1)流動資產xx萬元，其中：

　　1)貨幣資金xx萬元;

　　2)應收票據(jù)xx萬元;

　　3)應收賬款xx萬元，主要有xxx有限公司xx萬元，x

　　4)其他應收款xx萬元，主要有xx公司xx萬元;

　　5)預付賬款xx萬元，主要有預付xxx有限責任公司xx萬元;

　　6)存貨xxx萬元;

　　(2)非流動資產xx萬元，具體如下：

　　1)固定資產凈值xx萬元，主要有設備和一輛汽車，原值xxx萬元，累計折舊xx萬元;

　　2)無形資產xx萬元，為商標使用權和財務軟件攤余價值，分別x萬元和xx萬元。

　　3)遞延所得稅資產xx萬元，為按新會計準則將資產賬面價值小于資產計稅基礎的差額計入。

　　3、任期末負債總額xx萬元，具體如下：

　　(1)流動負債xx萬元，主要包括：

　　1)短期借款xx萬元，貸款人為中國工商銀行股份有限公司xx支行，由xxx公司以xx區(qū)xx路xx號其土地使用權抵押。

　　2)應付賬款xx萬元，主要有應付xx有限公司xx萬元x;

　　3)預收賬款xxx萬元，主要有預收xx有限公司xx萬元x;

　　4)應付職工薪酬xx萬元，其中應付工資xx萬元，應付福利費xx萬元，工會經費xx萬元，職工保險xx萬元;

　　5)其他應付款xx萬元，主要有應付公司xx業(yè)務經費xx萬元等; 6)其他流動負債xx萬元，系計提未付的水電費等。

　　(2)長期負債x萬元，全部為長期借款，貸款人為中國建設銀行股份有限公司xx支行，借款期限自200x年xx月xx日至20xx年xx月x日，借款金額為xx萬元，年利率為x%，分三期還本，該項借款由xx有限公司以其房產作抵押擔保。

　　4、任期末凈資產為xx萬元，具體為：

　　(1)實收資本xx萬元，xx公司投入xx萬元，xx公司投入xx萬元;

　　(2)盈余公積xx萬元，系200x年提取的法定盈余公積和公益金。 (3)未分配利潤xx萬元。 (二)任期末不良資產狀況任期內無不良資產

　　(三)任期內各年度經營成果

　　任職期間xxx公司累計實現(xiàn)收入xx萬元，利潤總額xxx萬元，凈利潤xxx萬元。

　　任期內各年經營成果表：

　　項目

　　主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用

　　年度

　　財務費用資產減值損失營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額所得稅凈利潤

　　2、任期內各年度主要財務指標及分析1) 200x年至200x年x月主要財務指標

　　xxxx有限責任公司指標分析表

　　比率指標

　　1、償債能力比率：資產負債比率流動比率速動比率

　　2、資產運營比率：存貨周轉率(次)應收賬款周轉率(次)總資產周轉率(次)流動資產周轉率(次)

　　3、獲利能力比率：銷售利潤率銷售毛利率凈資產報酬率總資產報酬率

　　xx年(上任時點)

　　20xx年

　　(折合全年)

　　注：200x年的數(shù)據(jù)以1-3月數(shù)據(jù)為依據(jù)折算成全年數(shù)據(jù)計算。

　　2)主要財務指標分析

　　①從償債能力比率分析，xxx公司的資產負債率逐年增高，而流動比率和速動比率卻逐年下降，企業(yè)償債能力逐年減弱。主要原因：企業(yè)的資產總額在逐年增加，而企業(yè)的積累較小，主要靠增加負債來增加資產。

　�、趶馁Y產管理比率分析，存貨、應收賬款、流動資產、總資產的周轉速度在逐年下降，其主要原因同①。

　�、蹚墨@利能力比率分析，公司的綜合銷售毛利率雖然不是太低，但逐年下降，表明經營不是很穩(wěn)定，尤其是凈資產報酬率、總資產報酬率較低。

　　3)現(xiàn)金流量情況分析

　　任期內現(xiàn)金及等價物增加額為xxx萬元，其中：經經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額xxx萬元;投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額xx萬元，主要是購建固定資產;籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額xx萬元，主要是增加了短期借款xx萬元和長期借款xxxx萬元。

　　從上述現(xiàn)金流量結構中可以看出xxx公司的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額不樂觀。

　　(四)上交各項稅費情況

　　任期內實現(xiàn)各項稅費xxx萬元，上交各項稅費xxx萬元，從稅種分析增值稅和所得稅所占比重較高，任期內該二種稅上交數(shù)和實現(xiàn)數(shù)均超過總數(shù)的xxx%，上交的稅費是企業(yè)凈利潤的xx倍，任期內稅費具體情況見下表：

　　稅種已交增值稅城建稅印花稅個人所得稅企業(yè)所得稅教育費附加

　　合計

　　任期內實現(xiàn)數(shù)

　　任期內上交數(shù)

　　期末余額

　　(五)資本保值增值指標

　　任期初凈資產為xxx萬元，任期末為xx萬元，資本保值增值率為xxx %，實現(xiàn)了資本保值增值目標。

　　(六)任期內完成企業(yè)經營業(yè)績情況

　　由于控股公司xxx未下達有關經營考核指標，故對此項不便進行評價。

　　(七)任期內內部控制制度的建立、健全與執(zhí)行情況

　　xx公司自成立以來未建立內部控制制度，公司一直參照xx公司的相關制度執(zhí)行。

　　(八)任期內重大經營決策及其經濟效益情況任期內無重大經營決策。 (九)職工收入方面

　　200x年度公司在職職工實際人均月收入(含工資、獎金和各項福利)為xxx元，200xx年度公司在職職工實際人均月收入為xx元，200x年度公司在職職工實際人均月收入為xx元，200xx年度公司在職職工實際人均月收入為xx元，200x年x月公司在職職工實際人均月收入為xx元，總體呈現(xiàn)上升趨勢。

　　年度

　　年均人數(shù)

　　人均年工資

　　人均月工資

　　(十) 領導干部廉潔自律規(guī)定的執(zhí)行情況

　　在審計過程中，我們未發(fā)現(xiàn)領導干部有違反領導干部廉潔自律規(guī)定的情況。

　　三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

　　(一) xxx公司未執(zhí)行新的企業(yè)會計準則

　　xx公司200x年度和200x年度會計報表附注均表述于200x年xx月xx日起執(zhí)行財政部于200x年x月xx日頒布的《企業(yè)會計準則》,而實際上企業(yè)的'會計核算依舊按照舊準則執(zhí)行。

　　審計建議：xxx公司按新準則進行會計核算。

　　(二)對xxx公司資金往來和經營往來未能分開核算

　　xxx公司既從xx公司采購貨物，也對其銷售商品，同時雙方有頻繁的資金往來，公司未區(qū)別核算，尤其是未能將資金往來與業(yè)務往來分別核算，均從應付賬款一個業(yè)務往來戶內進行核算，不能對資金成本進行計付和收取。

　　審計建議：雙方對資金占用費進行約定，xx公司將與xx公司的資金往來進行專戶核算。

　　(三) xxx公司投入的實物資產未按投資協(xié)議要求進行評估根據(jù)xx公司與xx公司的投資協(xié)議，xxx公司以實物資產投資，但應進行評估，而實際上未進行評估。另外，xx公司以商標使用權作價xx萬元投資，也未按規(guī)定進行評估，未按《商標法》的規(guī)定簽訂許可協(xié)議。

　　審計建議：xx公司與xx公司補簽商標許可協(xié)議并按規(guī)定進行備案。

　　(四) xxx公司在生存和發(fā)展上對xx公司的依賴過渡xxx公司在人、財、物和購、銷、存方面上均依賴xx公司：

　　1、人員方面

　　xxx公司的高級管理人員和中層管理人員均由xxx公司派出，且大部分人員在兩邊兼職;

　　2、資金方面

　　xxx公司與xx公司雙方存在頻繁、大量的資金往來，雙方相互調劑余缺，如200x年和200x年xx公司從對方借款分別為xx萬元和xxx萬元，還款xx萬元和xx萬元;xx公司借款xx萬元由xx公司提供抵押擔保。

　　3、xx公司沒有獨立的辦公場所和生產場所以及生產設備，絕大部分是租賃xx公司的資產。

　　4、采購方面

　　xx公司的原材料大部分從xx公司購入，具體采購情況如下表:

　　年度

　　合計

　　公司購入

　　全年購進貨物

　　比例

　　5、銷售方面

　　xx公司沒有專門的銷售網絡，產品銷售主要依賴xx公司，大部分產品銷售給對方，xx公司沒有自己的品牌，生產的產品以xxx公司的x”牌進行銷售。任期內銷貨給xx公司的具體情況如下表：

　　年度

　　合計

　　銷給xx公司

　　全年銷售額

　　比例

　　審計建議：xxx公司股東會或董事會對公司的管理層進行目標考核，確定業(yè)務收入、利潤總額、凈資產收益率等指標，與管理層薪酬掛鉤。

　　四、審計評價

　　xxx任職期間基本上實現(xiàn)了資本保值增值;有較強的敬業(yè)精神和管理能力，任職期間，公司經營狀況有所改善;xxxx作風較民主，用人注重德才兼?zhèn)�，在群眾中有一定威信�?/p>

　　北京xxxxx會計師事務所中國注冊會計師：

　　有限責任公司

　　中國xx 中國注冊會計師：

　　200x年x月xx日

　　五、附件

　　1、200x年x月x和200x年xx月xx日資產負債表

　　2、200x年x月至200x年x月利潤表

審計報告3

　　根據(jù)國家反腐倡廉監(jiān)察局等三部委的指示精神，按照X農委函[xx]223號文件的要求，結合我縣互補村級財務實際個別情況，經管局組成審計工作組，于5月15日開始對XX鎮(zhèn)村級財務進行財務管理了全面審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　XXX鎮(zhèn)所轄19個行政村，19個核算單位，總人口26,561人，農戶：6809戶，勞動力12,269個，耕地面積239,123畝，其中：機動地32,279畝，截止到20xx年末資產總額：xx萬元，其中：流動資產：7萬元，固定資產558.1萬元。債權總額：1445.9萬元，債務總額：2,375.3萬元，其中銀行貸款109.5萬元，信用社貸款675萬元，應付款：435.7萬元，抬款：114.4萬元，其中：中新增抬款6.3萬元。

　　二、財務審計出的財務管理問題及處理意見

　　1、XXX政府20xx年后違規(guī)批準發(fā)放各種獎金316,200元。

　　處理意見：按照《XXX自治省農民負擔管理條例》第八條規(guī)定：“定額報酬的'數(shù)額有承包田的最高限額為本村當年人均收入的一倍半”。XX鎮(zhèn)村級老兩位除工資外，人均領取各種獎金6,200元，屬于違規(guī)行為放發(fā)各種獎金，責令XX鎮(zhèn)政府將批準申領的各種獎金，超過報酬標準以外的金額請退回村集體。

　　2、機動地發(fā)包以據(jù)代合同29.8萬元。

　　3、村級支出考察費82,700元。

　　4、白條子支出23,000元。

　　處理意見：限期在票據(jù)七月三十日前補辦合法有的放矢票據(jù)。

　　5、派出所收費：2,500元。

　　處理意見：按照國務院91年頒發(fā)的《農民承擔費用和勞務管理條例》規(guī)定，本息責令鄉(xiāng)派出所應全額請退回村集體。

　　6、失范涉農部門亂收費現(xiàn)象的確存在。

　　(1)、黨校培訓費10,960元。

　　(2)、宣傳部資料費：5,750元。

　　(3)、縣紀委資料費：570元。

　　(4)、縣團委資料費：1,200元。

　　(3)、縣婦聯(lián)資料費：2,615元。

　　(6)、征兵費：9,100元。

　　處理意見：對涉農部門在村級進行的收費辦班，必須經市最少人民政府、財政、物價主管部門通脹會同農民負擔監(jiān)督管理部門批準，否則一律不得在村級收費，同時要求鎮(zhèn)經管中心要嚴把審計關，對沒有經過市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計。

　　三、幾點建議

　　1、建議XX鎮(zhèn)經管中心要嚴格按照財務法規(guī)的制度，對所轄的大寨加強管理力度，對本年度的收支、債權、債務、農戶往來，糧食直補、轉移支付要全面進行公開。

　　2、機動地發(fā)包要嚴格程序化行政管理，在村民大會或村民討論通過的前提下，必須實行公開招投標，真正做到公開、公平、公正。

　　3、對各村的轉移支付、糧食補貼、土地補償費、扶貧資金，無權任何組織和部門都無權充公、挪用、擠占，剛一發(fā)現(xiàn)要嚴肅處理。

　　以上處理意見由XX鎮(zhèn)經管中心全程監(jiān)督執(zhí)行。

審計報告4

　　一、審計報告的定義

　　審計報告是國家審計機關、會計師事務所根據(jù)審計出來的問題作出的報告。一般分為財務收支審計、經濟責任審計、效益審計、專項審計等類型，但報告基本分為審計依據(jù)、被審計單位的基本情況、會計責任和審計責任、審計查出的問題和處理處罰決定、審計建議等幾大部分。審計報告是社會審計組織接受審計機關委托時，辦理審計監(jiān)督業(yè)務完畢后，向委托方即審計機關提出的審計情況和結果，作為審計機關下達審計結論和處理決定的依據(jù)。

　　二、審計報告的主要性質

　　1、審計報告是審計工作情況的全面總結匯報，說明審計工作的.結果注冊會計師審計目標的實現(xiàn)途徑是實施審計程序，而審計目標的實結果是通過審計報告來反映的。審計報告反映委托方的最終要求，也反映審計方完成任務的工作質量，同時也是對被審事項的評價和結論的集中體現(xiàn)。

　　2、審計報告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會計師的審計行為是依法進行的，審計結果按照法律的規(guī)定既要對委托人負責，還要對其他相關的關系人負責。審計報告本身要對被審會計報表的合法性、公允性和會計處理方法一致性表示意見，各方面關系人以這種具有鑒證作用的意見為基礎，使用會計報表進行決策。因此，在審計報告中的審計意見必須具有信服力、公正性和嚴肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關系人就無需使用審計報告。審計報告的法定效力體現(xiàn)在各方面關系人使用審計報告的過程中。

　　3、審計報告是一種公開的信息報告作為信息報告的一種，審計報告不僅可以被審計委托人和被審計單位管理當局按規(guī)定范圍使用，而且相關的債權人、銀行等金融機構、財政部門、工商部門、稅務部門和社會公眾等都可以使用審計報告，并從中獲得對有關項目公允反映程度的公正信息。

　　三、審計報告的作用

　　對于內部審計師來說：審計報告總結概括了審計工作的目的、范圍和結果，鼓勵采取行動來加強控制，促進審計人員加強教育與培訓，為審計人員的工作業(yè)績評價提供方便，為后續(xù)審計的進行提供便利條件。

　　四、審計的辦事流程

　　1、審計準備階段。審計機關根據(jù)項目審計計劃，對被審計單位的審計事項開展審前調查活動，制定審計工作方案，組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

　　2、審計實施階段。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等方式進行審計，并取得審計證明材料。

　　3、審計報告階段。審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見送交審計組或者審計機關；自接到審計報告十日內未提出書面意見的，視同無異議。

　　4、審計處理階段。審計機關審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。審計機關應當自收到審計報告之日起三十日內，將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位。審計決定自送達之日起生效。被審計單位對地方審計機關作出的審計決定不服的，可申請復議。

審計報告5

公司領導：

　　根據(jù)集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業(yè)內部控制規(guī)范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、經營績效審計結果

　　經審計調整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬元，導致調整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.

　　二、資產管理及內部控制

　�。ㄒ唬┴泿刨Y金：

　　1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況(有問題列示)。

　　2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節(jié)表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的'索取、銀行余額調節(jié)表的編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)

　　4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報)

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)

　�。ǘ�）存貨(只談實物管理狀況)

　　1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、倉儲管理：存貨的庫房倉儲保管是否安全;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論。

　　三、固定資產

　　1、固定資產現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、固定資產管理：固定資產的保管是否安全;驗收、轉移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執(zhí)行;固定資產臺賬、卡片賬完整性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：固定資產采購及詢價制度建設與執(zhí)行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論

　　5、固定資產折舊計提復核

　　四、往來

　　五、成本

　　六、費用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報)

審計報告6

　　一、重要提示

　　1.1 中國石油化工股份有限公司(“中國石化”或“本公司”)董事會、監(jiān)事會及其董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本季度報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性負個別及連帶責任。

　　1.2本季度報告已經中國石化第五屆董事會第二十五次會議審議通過。本公司全體董事出席董事會會議。

　　1.3 中國石化董事長傅成玉先生，董事、總裁李春光先生，財務總監(jiān)王新華先生和會計機構負責人王德華先生聲明并保證本季度報告中財務報告的真實、完整。

　　1.4本季度報告中的財務報告未經審計。

　　二、公司主要財務數(shù)據(jù)和股東變化

　　2.1主要會計數(shù)據(jù)及財務指標

　　2.1.1按中國企業(yè)會計準則編制的主要會計數(shù)據(jù)及財務指標

　　2.2截止報告期末的股東總數(shù)、前十名股東、前十名流通股東(或無限售條件股東)持股情況表

　　前十名股東持股情況(即前十名無限售條件流通股股東持股情況)

　　2.3經營業(yè)績回顧

　　20xx年第一季度，國際原油價格在經歷去年斷崖式下跌后在低位波動，國內成品油價格隨國際原油價格及時調整。一季度，國內生產總值同比增長7.0%，成品油與化工產品需求穩(wěn)定，成品油表觀消費量同比增長4.8%。

　　本公司以質量和效益為中心，深化改革、轉型發(fā)展、從嚴管理，加強宏觀形勢和市場走勢的研判，針對國際原油價格處于低位的環(huán)境，公司積極調整經營策略，拓展市場，強化精細管理和成本管理，保持了生產經營平穩(wěn)運行。按中國企業(yè)會計準則，一季度本公司實現(xiàn)歸屬于母公司股東凈利潤人民幣16.9億元。按國際財務報告準則，一季度本公司實現(xiàn)歸屬于母公司股東凈利潤人民幣21.7億元。

　　勘探及開發(fā)：以效益為中心，嚴控投資規(guī)模，嚴控操作費用，優(yōu)化勘探和開發(fā)部署，提高油氣商品率。原油開發(fā)方面，根據(jù)油價走勢彈性決策項目投資和產量安排，深化老區(qū)精細開發(fā)，推廣提高采收率技術;天然氣開發(fā)方面，加強普光等已開發(fā)氣田精細管理，涪陵頁巖氣產能建設高效推進，元壩氣田二期產能建設工程進展順利。一季度，本公司實現(xiàn)油氣產量117.8百萬桶油當量，同比下降1.0%，其中原油產量同比下降2.0%，天然氣產量同比增長2.1%。受國際原油價格持續(xù)低位影響，勘探及開發(fā)板塊經營虧損人民幣12.3億元。

　　煉油：以市場為導向優(yōu)化產品結構和生產負荷，增產市場需求旺盛的油品和高附加值產品，汽油特別是高標號汽油和航空煤油產量持續(xù)增長，柴汽比進一步下降。加快推進成品油質量升級，為市場供應清潔油品;優(yōu)化原油采購和資源配置，合理安排加工油種，加強庫存管理，降低原油采購成本；加強產銷銜接，完善銷售網絡。一季度，原油加工量同比增長2.4%，成品油產量同比增長5.0%，其中汽油增長11.0%，航煤增長19.8%，柴油降低2.9%。受消化高成本庫存影響，煉油板塊經營虧損人民幣33.6億元。

　　營銷和分銷：銷售業(yè)務改革重組進展順利，按計劃完成增資款交割和工商登記變更，積極探索新體制新機制，加快從油品銷售商向綜合服務商轉變。針對成品油市場需求結構性變化，不斷優(yōu)化銷售結構，加大高標號汽油和航煤銷售力度，擴大零售規(guī)模，做大經營總量;發(fā)揮網絡和品牌優(yōu)勢，提升加油站綜合服務水平;積極發(fā)展非油品業(yè)務，努力為客戶提供一站式服務。一季度，成品油總經銷量4，649萬噸，同比增長10.3%;境內成品油總經銷量4，205萬噸，同比增長8.7%，其中零售量2，890萬噸，同比增長5.9%;非油品營業(yè)額達人民幣63億元，同比增長75.0%。受消化高成本庫存影響，營銷及分銷板塊經營收益同比下降，為人民幣52.8億元。

　　化工：進一步優(yōu)化原料結構，加大輕質原料比例，降低乙烯原料成本。開展動態(tài)效益測算，及時優(yōu)化生產裝置運行，根據(jù)產業(yè)鏈邊際效益合理安排裝置負荷。加快產品結構調整，密切產銷研結合，積極生產適銷對路的高附加值產品，加大新產品的研發(fā)、生產和推廣力度。一季度，本公司乙烯產量276.8萬噸，同比增長7.3%;化工產品經營總量1，464.4萬噸，同比增長3.1%;化工板塊實現(xiàn)經營收益人民幣30.7億元，同比扭虧為盈。

　　一季度主要生產經營情況

　　注1：境內原油產量按1噸=7.10桶換算，境外原油產量按1噸=7.21桶換算，天然氣產量按1立方米=35.31立方英尺換算。

　　注2：20xx年加油站數(shù)量為20xx年12月31日數(shù)據(jù)。

　　注3：單站加油量為折合年平均數(shù)。

　　注4：包括合資公司100%的.產量。

　　資本支出：本公司一季度資本支出約人民幣71.16億元，其中：勘探及開發(fā)板塊資本支出人民幣29.95億元，主要用于勝利、塔河、元壩等油氣田，涪陵頁巖氣產能建設，山東、廣西LNG項目及天然氣管道建設以及海外項目;煉油板塊資本支出人民幣10.61億元，主要用于油品質量升級項目;化工板塊資本支出人民幣12.99億元，主要用于原料結構調整和環(huán)保項目;營銷及分銷板塊資本支出人民幣xx.80億元，主要用于加油(氣)站挖潛改造，成品油管網、油庫等倉儲設施建設，安全隱患以及油氣回收等專項治理;總部科研信息及其他資本支出人民幣1.81億元，主要用于科研裝置及信息化項目建設。

　　三、重要事項

　　3.1公司主要會計報表項目、財務指標(按中國企業(yè)會計準則)大幅度變動的情況及原因

　　3.2重要事項進展情況及其影響和解決方案的分析說明

　　3.3公司、股東及實際控制人承諾事項履行情況截至本報告披露日，中國石化不存在尚未完全履行的業(yè)績承諾，不存在尚未完全履行的注入資產、資產整合承諾，也不存在資產或項目的盈利預測。

　　公司名稱

　　中國石油化工股份有限公司

日期：20xx年4月29日

審計報告7

　　X學校:

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》和相關法律法規(guī)，我們于20xx年10月17日至10月25日對你校原任校長20xx年9月至20xx年8月履行校長經濟責任的情況以就地和送達兩種相結合的方式進行了審計，現(xiàn)出具如下審計報告:

　　一、基本情況

　　于X年X月至X年X月任X學校校長，負責學校全面工作，受托履行財務、會計、經營、管理、社會、財經等經濟責任。任期末，學校共有班級數(shù)X個，在籍學生X人，其中住宿生X人，教職工X人，離退休人員X人。

　　二、審計情況

　　(一)資產負債情況(20xx.08.31)

　　1.資產:現(xiàn)金10000.00元、銀行存款161653.43元、 應收及暫付款603134.44元、固定資產8859465.45元，合計9634253.32元。

　　2.負債:應付及暫存款元，合計元。

　　3.凈資產:資產減去負債，凈資產為9476416.21元。

　　(二)財務收支情況(20xx.09-20xx.08)

　　1.收入:37559216.78

　　2.支出:36960277.33

　　3.結余:收入減去支出，5年間學校收支結余總額為598939.45元,其中:20xx年 9-12月結余528431.03元; 20xx年結余XX64807.72 元;20xx年結余-160176.71 元;20xx年結余61642.75 元，20xx年結余-235701.84 ;20xx年1-8月結余-760063.50 元。

　　(三)商品和服務支出分析(20xx.09-20xx.08)

　　在日常公用經費支出中，其他費用、辦公費用、維修費用所占比例較大，教師培訓費所占比例為3.88%，不足5%，偏低(詳細分析情況見下表)。

　　(四)賬外欠款情況:213748.74

　　1.理化生儀器等 34943.00元;2.電腦配件等1980.00元;3.牌匾15201.00 元;4.多媒體設備50000.00元;5.招待費6477.00元;顯示屏535.84元;7.塑膠跑道37635.90元;8.監(jiān)理費14000.00元。

　　(五)結算情況

　　截止20xx年8月31日，學校結余421857.29元。

　　三、審計評價

　　審計認為，X學校提供的20xx年9月-20xx年8月間的會計憑證、賬簿、報表等資料基本真實地反映了學校的財務收支情況，財務收支基本符合財經法規(guī)的規(guī)定。

　　四、存在問題

　　1. 大額支出化整為零，逃避監(jiān)管。如賬外欠款中制作牌匾費用共計15201.00元，分成4次開票列支。

　　2.大額支出無局領導審批。如20xx年8月17#憑證，訂購《初中生世界》支出6480.00元、20xx年12月購理化生儀器支出34943.00元均未經局領導審批。

　　3.發(fā)票報銷手續(xù)不齊全。該校一些較大數(shù)額的支出發(fā)票均無經手人，僅有幾個副校長在大額支出審批表上簽字，且很大一部分支出發(fā)票未注明事由。

　　4.部分合同條款沒有得到履行，主要表現(xiàn)在:①20xx年4月21日所訂立的塑膠跑道工程建設合同約定:工程竣工驗收合格后付至合同價的70%,余款在工程驗收合格經審計部門審計結束后付至總價的`90%,余款作質量保證金，待保修期滿無質量問題一次性付清(質保兩年)。而實際情況是該工程未經審計部門審計，保修期未屆滿保證金未扣除就在20xx年7月一次性提前結清余款158351.90元，同時至審計時止會計中心也未就該項支出相應增加固定資產;②D級危房拆遷工程合同約定:簽訂拆遷合同時付清拆遷款。該合同是20xx年8月25日簽訂的，理應于當日繳清拆遷款，而實際情況是至20xx年12月13日才由陸偉業(yè)上繳該款項至國庫;③20xx年2月和20xx年6月應交的商店承包費均為68750.00元，20xx 年3月的商店承包費35600.00元三筆合計173100.00元直至20xx年8 月才上交。

　　5.會計核算不準確。如20xx年有撥入�？�40000.00元，卻無�？钪С�。

　　6.學校伙食方面存在的問題主要是擠占學生伙食費，主要表現(xiàn)為:①20xx年2月支付蒸籠、絞肉機5900.00元，碗、盆等8735.00元，20xx年5月支付班級活動費7740.00元，20xx年9月支付8人固定式餐桌30張，每張350.00元，合計10500.00元;②20xx年1月支付購菜補助，每人400.00元，合計20xx.00元,支付餐棚、餐廳漏雨維修費5000.00元，20xx年3月支付食堂改水及材料用4205.00元，餐廳玻璃門2100.00元，20xx年4月支付軟皮簾3181.00元，涂墻費800.00元，敵敵畏2250.00元，涂料1420.00元。

　　五、意見及建議

　　1.嚴格執(zhí)行大額支出審批制度。5000.00元上的大額支出要報經局領導審批，未經審批不得支出。

　　2.嚴格發(fā)票管理制度，完善發(fā)票報銷手續(xù)，每張發(fā)票都要有經辦、審批等相關人員簽字并且要寫清事由等事項。

　　3. 嚴格按照合同規(guī)定的各項條款履行合同，及時、完整地收繳承包金等，保證學校的合法利益。

　　4.進一步加強會計核算，提高核算質量。

　　5.針對學�；锸迟~方面存在的問題，要嚴格執(zhí)行XX省教育廳X省財政廳《關于加強中小學食堂財務管理的意見》和有關文件規(guī)定，不克扣學生伙食費，確�；锸迟|量。

　　審計組長(簽名):xx

　　X年X月X日

審計報告8

　　公司內審組根據(jù)經核準的20xx年度審計計劃，于20xx年10月20日—11月4日對公司物資管理循環(huán)實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、存貨管理及財務核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度及原始資料，與相關建設、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件�，F(xiàn)將審計中情況報告如下：

　　一、公司物資管理簡況

　　公司目前物資管理方面的主要制度有：XXX[20xx]51號XXX有限公司工程物資管理制度、XXX[20xx]31號XXX有限公司招標管理規(guī)定。其中51號文件比較系統(tǒng)的對工程物資采購、入庫、領用、財務核算等相關管理環(huán)節(jié)作了詳細規(guī)定，并制訂了詳細的工作流程。31號文件對重要物資采購的招標活動做了規(guī)定，控制了公司重要采購的公正、公平和有效。公司日常物資管理工作遵循51號文件執(zhí)行，重要物資采購按31號文件走招標流程。物資管理所涉及到的主要是公司工程用材料及設備，省公司網絡建設部及運行維護部及各分公司建維部是物資的主要使用部門。倉庫歸省公司財務部管理，主要負責日常物資的出入庫管理工作。

　　二、物資采購

　　公司的工程物資管理規(guī)定對物資采購的工作流程進行了規(guī)定。日常物資采購工作主要由建設部或運維部根據(jù)實際需要負責進行。并由使用部門制訂采購訂單，聯(lián)系供應商進行采購。我們認為，在公司現(xiàn)存的物資管理流程中：

　　1、公司51號文件僅對物資管理各主要工作流程進行了規(guī)定，我們認為，做為省公司的物資采購部門，有必要制訂采購環(huán)節(jié)的管理制度。對物資采購過程中的采購申請、詢價、價格審批、供應商選擇等具體工作進行規(guī)范。完善物資管理的基礎工資，控制公司采購成本。

　　2、采購部門負責材料到貨驗收，有違不相容崗位必須分開的原則

　　根據(jù)財政部財會[20xx]21號文件《內部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》的規(guī)定，采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的`訂立與審計；（四）采購與驗收；（五）采購、驗收與相關會計紀錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。按照公司制度規(guī)定，收貨工作由倉管及質檢員負責辦理，根據(jù)我們審計中所了解的實際情況，采購部門制訂采購訂單發(fā)給供應商，供應商根據(jù)訂單發(fā)貨后又由采購人員負責驗收，采購與驗收職責相混淆，容易形成制度漏洞。截止20xx年9月30日，全省尚存在未辦理入庫的采購訂單金額13，741，679.00元。上述材料有些到貨后直接用于工程上，一方面不再受系統(tǒng)預算控制，另一方面不能在期末庫存盤點時體現(xiàn)差異。直接影響到公司對項目工程核算及考核的準確性。我們提請省公司倉庫管理員對上述訂單進行清理。

　　審計建議：省公司倉庫管理部門與建設維護部重新就物資驗收入庫環(huán)節(jié)的職責進行明確，保證貨物驗收工作按規(guī)定執(zhí)行。

　　3、在審計中我們還注意到，網絡建設部對于城域網、省干等工程采購用物資，因為與供應商簽有采購合同，往往不作訂單直接采購材料用于工程上，導致材料已用完，倉庫這里還沒入庫，日常盤點也不能監(jiān)督到該部分物資，如有差額，只能在事后發(fā)現(xiàn)，影響到公司物資管理安全。在盤存中我們發(fā)現(xiàn)網管中心有少量中信本地網朗訊設備，隨后追查到中信本地網工程中SDH光傳輸設備已經用在全省各地的本地網建設中，該批設備的總價值為****元，最后一批設備已于20xx年6月收到，截止我們審計日公司已向該批設備的供應商北京XXXX有限公司支付設備款****元（20xx年9月支付**元，20xx年12月支付**元，20xx年7月支付**元），但在用友系統(tǒng)中無該批設備的采購訂單及相關的入庫、出庫手續(xù)。該批設備是由省公司網絡建設部人員根據(jù)編號為***的合同要求供應商將設備直接發(fā)送到相關的地市分公司，未做采購訂單。各地建維人員對貨物進行了簽收，并在省公司網絡建設部的指導下進行安裝，用于本地網建設中。我們認為：省公司網絡建設部相關人員違反了公司的物資管理制度中的規(guī)定，由于采購、驗收均由建設人員負責，收到貨物后根本不需辦理相關入出庫手續(xù)而直接用于本地網建設中，使倉庫管理員在相當長的一段時間內無法對該批設備進行跟蹤，同時，我們注意到，所支付****元款項的發(fā)票已收到，因為材料沒有入庫，截止審計日都沒能計入相關的工程成本，致使相關的財務數(shù)據(jù)失真。

　　三、審計建議：

　�。�1）財務在辦理工程付款時應以用友系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)為準，所有財務數(shù)據(jù)只有一個出處，那就是用友系統(tǒng)。我們所說的按合同約定付款如果合同約定是預付款，應在付款單備注欄上注明是預付款，如果合同約定是供應商提供相關發(fā)票申請付款，那么財務應在付款單備注欄上注明發(fā)票是否已入帳（而不是發(fā)票已收，發(fā)票已收和發(fā)票已入帳在財務上是有本質區(qū)別的），如果發(fā)票收到卻不能及時辦理入帳，請相關流程的人員辦理好入帳必須的流程后，財務把發(fā)票入帳再辦理付款，這樣才能保證用友系統(tǒng)中財務數(shù)據(jù)的真實完整。

　�。�3）在全公司強調用友系統(tǒng)的地位及作用，用友系統(tǒng)是一個全面的管理系統(tǒng)，公司的相關部門要對其在用友系統(tǒng)內資料錄入的及時性、準確性、完整性負責。

　　4、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。我們對比了公司供應商各月發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)公司主要材料采購集中在少量供應商。例如公司06年的所有尾纖、光收發(fā)器及其模塊全部從XXXX有限公司采購，所有光端機、MF—05型網橋等全部從XXXX有限責任公司采購，因為對上述供應商所存在的一定依賴性，我們認為，完善第三人對供應商的年審程序，對保證供應商的合理性能起到完善作用。

　　審計建議：我們建議公司對各采購負責人管理的供應商進行一年一度的供應商交叉復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司建設成本較低的供應商。

　　5、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序。

審計報告9

　　市審計局成立審計組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對職業(yè)技術學院實施的汽車實訓房建設項目結算進行了送達審計，并就重要事項進行了必要的延伸和追溯。職業(yè)技術學院對其提供的工程結算資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。市審計局的責任是依法獨立實施審計并根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條的規(guī)定出具審計報告。

　　一、被審計項目的基本情況

　　該項目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號文件批準立項建設，總投資300萬元，資金由學院自籌，實行公開招標。市財評中心以南財評審結論〔20xx〕30號文件審定其施工圖預算為219.66萬元。職業(yè)技術學院于20xx年3月發(fā)布招標公告，貴州建工集團第五建筑公司以2188549元中標。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價計價模式。項目于20xx年6月竣工，據(jù)建設單位提供的由勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位進行的驗收資料顯示，工程合格。

　　二、審計評價意見

　　審計結果表明，職業(yè)技術學院在建設工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應加以糾正。

　　三、審計查出的主要問題及處理意見

　　工程結算多計工程價款405831元責令糾正。

　　通過對職業(yè)技術學院提供的現(xiàn)場資料、施工圖、竣工圖等結算資料的.復核和部分工程量的核對，發(fā)現(xiàn)工程結算中存在工程量計算、費用計取錯誤等問題,未能真實反映工程造價。該項目施工單位報送工程結算價款3196025元，經審計核實為2790194元,多計工程價款405831元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設項目審計辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號)第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)〔20xx〕173號)第八條第二款的規(guī)定，責令職業(yè)技術學院按本次審計結果與施工單位結算工程價款。

　　對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請職業(yè)技術學院自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告市審計局。

審計報告10

網絡信息股份有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的浙江核新同花順網絡信息股份有限公司（以下簡稱同花順公司）財務報表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產負債表，20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅�計政策；�?）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)?審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，同花順公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。

　　天健會計師事務所有限公司中國注冊會計師陳亞萍中國·杭州中國注冊會計師

　　報告日期：

審計報告11

　　根據(jù)規(guī)定,市總工會經費審查委員會于20xx年6月3日組成審計組,對你單位20xx年1月1日至20xx年12月31日財務收支及資產管理情況進行了審計(注：20xx年以前的財務情況已做過審計)。你單位按照審計要求，向審計組提供了與審計相關的會計資料、其他證明材料，并承諾對其真實性和完整性負責。我們的審計是在你單位提供的有關資料上進行的�，F(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、20xx年1月1日至20xx年12月31日財務收支情況

　　1、總收入xx元。其中：會費收入xx元，占總收入xx%;撥交經費收入xx元，占總收入xx%;上級補助收入xx元，占總收入xx%;行政補助收入xx元，占總收入xx%;其他收入xx元，占總收入xx%。

　　2、總支出xx元。其中：會員活動費xx元，占總支出xx%;職工活動支出xx元，占總支出xx%;業(yè)務支出xx元，占總支出xx%;維權支出(系根據(jù)新《工會會計制度》于xxxx年增設科目)xx元，占總支出xx%。上解經費支出xx元，占總支出xx%;

　　3、收支相抵結余xx元。

　　二、資產負債情況(截止xxxx年12月31日)

　　1、資產總額：xx元。其中：

　　銀行存款:xx元

　　其它應收款：xx元(見明細表)

　　固定資產：xx元(見明細表)

　　2、負債總額: xx元。其中：

　　其它應付款：xx元(見明細表)

　　代管經費：xx元(見明細表)

　　3、凈資產總額:xx元。其中：

　　固定基金：xx元

　　累計結余：xx元(截至20xx年底歷年滾存結余xx元+被審計期間收支相抵結余xx元)

　　三、審計評價

　　1、江漢大學工會是根據(jù)江黨[20xx]20號文件精神，于20xx年7月在原江漢大學、華中理工大學漢口分校、武漢教育學院和武漢市職工醫(yī)學院的基礎上重新組建而成的，同年10月在銀行開立賬戶，原四所學校工會銷戶后賬戶余額共計xx元已轉入現(xiàn)江漢大學工會賬戶。經審計,江漢大學工會在被審計期間,共實現(xiàn)總收入xx元，其中：撥交經費收入xx元，五年來平均經費收入增幅xx%;被審計期間總支出xxxx元，其中上解經費支出xx元(為20xx-20xx年度累計數(shù)，20xx年后因實行稅務代收無“上解經費支出”);該校工會能將有限的工會經費用于開展職工活動，被審計期間“會員活動費”和“職工活動支出”占總支出的'xx%，且該工會對職工活動的投入呈逐年遞增的態(tài)勢;該校工會能堅持“收支平衡，略有結余”的原則，被審計期間收支相抵結余xx元，期末賬面累計滾存結余xx元。

　　2、在財務管理上,該工會能執(zhí)行國家、工會制定的財務規(guī)定和會計制度,能對經費開支堅持“一支筆”審批制度，能按照市總工會要求將資金用于工會工作。財務人員的賬、證、表設置及會計憑證裝訂、檔案保管符合現(xiàn)行工會財務管理制度的要求。被審計期間未發(fā)現(xiàn)違紀現(xiàn)象。

　　四、存在的主要問題：

　　1、賬務處理有待進一步規(guī)范。個別明細科目的使用未按經濟業(yè)務的類別準確劃分，如“業(yè)務支出——其他業(yè)務費”下設的三級科目核算有待規(guī)范，相關憑證見20xx年1月11號憑證、20xx年11月47號憑證。

　　2、會計基礎規(guī)范化工作有待完善和提高。經審計發(fā)現(xiàn)，部分基層工會會務支出、獎勵支出或節(jié)日物資的發(fā)放未附發(fā)放清單(見20xx年12月8號憑證、20xx年12月107號憑證);

　　五、整改建議及意見

　　1、進一步加強對基層工會的經費管理。建議該工會加強對校本部、衛(wèi)生技術學院、江漢大學附屬醫(yī)院等六個基層工會經費使用的管理，根據(jù)經費的來源渠道、使用方向和報賬要求制定、完善相關管理辦法，實現(xiàn)基層工會經費管理工作的制度化、規(guī)范化。

　　2、進一步完善賬務處理。建議該工會財務人員按《工會會計制度》和相關財務管理的規(guī)定，規(guī)范使用會計科目進行會計核算和賬務處理工作，準確反映財務狀況和收支結構。

　　3、加強會計基礎工作的規(guī)范化管理。建議該工會結合工作實際，進一步完善會計基礎工作，建立健全本級工會財務管理實施辦法、內控制度，規(guī)范對各項支出的審批、報銷手續(xù)和支出原始憑證等會計資料，確保資金安全、使用規(guī)范、責任明晰、手續(xù)完備。

審計報告12

　　自xxx年1月新聘期以來，審計處xxx校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領導的大力關心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和國家相關法律法規(guī)，緊緊圍繞學校中心工作，結合內部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。

　　一、積極主動、扎實有效地開展部門工作

　　1、貫徹落實好學校決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動。

　　始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調與溝通。

　　2、堅持雷厲風行的工作作風。

　　內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。

　　實際工作中一直注重審計工作關系的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。

　　3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)(學院)工作中心和工作思路，按照國家審計署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險的內部審計原則，牢牢樹立服務意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點，加強組織協(xié)調，嚴格貫徹學校和校區(qū)的各項審計規(guī)章制度，穩(wěn)步推進審計工作的深入開展，以監(jiān)督形式促進完善內部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設。

　　實際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取最大的經濟和管理效益。

　　所做的具體工作：

　　(1)參與學校審計處派出的審計工作組對xxx、xxx、xxx等3名同志進行了干部離任經濟責任審計。

　　為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。

　　(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。

　　(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

　　(4)對所有固定資產的入賬、處置等進行了審計鑒證。

　　認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產最優(yōu)殘值足額繳納財務。

　　(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達xxx萬元。

　　通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價xxx萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經濟效益。

　　(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。

　　對外送審的工程，審計報告及時留存，內審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

　　(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內部審計與社會審計相結合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質量和效率，成效顯著。

　　同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設和審計工作的深入開展。

　　(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉住房的竣工驗收工作。

　　按照校區(qū)領導的安排，自xxx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關工作，包括相關文件的.制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續(xù)的報送審批、工程質量驗收等全過程。

　　本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關工作。

　　(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。

　　認真細致地核實相關文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領導匯報，征求每一位相關見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。

　　二、按照要求認真開展自查自評

　　在認真聽取了校區(qū)《關于進一步加強機關作風建設的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。

　　本部門整體政治思想素質較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。

　　三、工作中存在的問題及改進措施

　　1、到集中結算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。

　　工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關使用部門的工作和學校的財務結算。

　　2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。

　　工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關口前移，讓相關的程序保持順暢與協(xié)調。

　　3、審計隊伍的業(yè)務素質和能力還不能完全滿足學�？焖侔l(fā)展的內部審計工作需要。

　　平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。

審計報告13

　　哪些公司年檢必須

　　1.哪些公司年檢必須出具審計報告：

　�。�1.）一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司；

　�。�2.）從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司；

　�。�3.）注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司；

　�。�4.）三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司

　�。�5.）外商投資企業(yè) 及分支機構一律要做年度審計報告

　　（6）用報告作其他特殊用途的公司

　　2.審計報告所需資料：

　�。�1） 12月份的會計報表（資產負債表，損益表）

　�。�2） 公司全年的賬本；

　�。�3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個月。）；

　�。�4） 公司營業(yè)執(zhí)照復印件、國地稅務登記證復印件、組織機構代碼證復印件（正,副本均可）；

　�。�5） 驗資報告復印件、公司上一年度審計報告的復印件（如果沒出可以不用提供）；

　　（6） 如是外資企業(yè)需提供(外匯登記證正本復印件),(批準證書復印件).（章程復印件）（財政登記證）

　　注：復印件需每頁都加蓋公章

　　3.完成時間：

　　資料齊需要5-7個工作日

　　4.出具時間： 每年3月1日—6月30日篇二：出具審計報告的工作流程[1]審計工作流程

　　一、審計流程的意義

　�。ㄒ唬└攀�

　　審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審

　　計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準

　　備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指

　　審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。

　�。ǘ�）制度基礎審計的流程

　　1、確定審計的目標

　　2、了解內部控制制度，并予以描述

　　3、內部控制制度的初步評價

　　4、符合性測試

　　5、符合性測試結果的評價

　　6、實質性測試

　　7、實質性測試結果的評價

　　8、撰寫審計報告

　　優(yōu)點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低

　　成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

　　二、準備階段

　　（一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況

　　1、業(yè)務性質、經營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

　　2、經營情況和經營風險；

　　3、組織結構和內部控制情況；

　　4、關聯(lián)方及交易情況；

　　5、以前年

　　度接受審計的情況；

　　6、其他常用方法

　　1、查閱去年的審計工作底稿；

　　2、查閱行業(yè)業(yè)務經營資料。

　　3、查閱公司章程

　　協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

　　4、參觀被審單位現(xiàn)場。

　　5、詢問內審人員和管理當局。

　　（二）簽訂審計業(yè)務約定書審計業(yè)務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托和受托關

　　系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；

　�、莆�托目的；

　�、菍徲嫹秶�；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 ⑷會計責任與審計責任⑸簽約雙方的義務；

　　委托人應當履行的主要義務包括： ① 及時提供審計人員所要求的全部資料；② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 ③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： ① 按照約定的時間完成審計業(yè)務，出具審計報告； ② 對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密。 ⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。⑺審計

　　收費；

　�、踢`約責任； ⑼應當約定的其他事項。

　　(三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性

　　測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

　　理解： ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程

　　中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 ③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計

　　程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

　　2、確定重要性水平的.兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原

　　則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。 ③影響收益趨勢的錯報或漏報。④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

　　3、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

　　4、重要性與審計風險之間的關系 注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。②重要性與審計風險之間成反向關系。③注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系(審計證據(jù)、審計風險、審計重要性兩兩反向)

　　(一)會計報表層次重要性水平的確定

　　1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

　　2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤等

　　3、選�。和�一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。

　　(二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

　　評價審計結果時對重要性的考慮

　　（一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

　�。ǘ�）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。

審計報告14

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務總監(jiān)都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的.會計陰謀的預警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務執(zhí)行官，負責日常事務。

　　根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向審計委員會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內部審計部經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監(jiān)Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產平衡表是否真實”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源。”

　　實際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來幫助他們確認財務數(shù)據(jù)是否準確。

審計報告15

　　我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設項目竣工財務決算報表。包括20xx年xx月xx日的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書。

　　一、管理層對竣工財務決算報表的責任

　　按照財政部發(fā)布的《基本建設財務管理規(guī)定》、《基本建設項目竣工財務決算報表》和《基本建設項目竣工財務決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設項目竣工財務決算報表是的責任。這種責任包括：

　�。�1）設計、實施和維護與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以使基本建設項目竣工財務決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運用恰當?shù)臅�計政策�?/p>

　　（3）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則和財政部發(fā)布的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對基本建設項目竣工財務決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關基本建設項目竣工財務決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務決算報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設項目竣工財務決算報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎�，F(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項目建設基本情況

　　工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于20xx年xx月xx日由批準立項，批準文號為。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設用地規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設工程規(guī)劃許可證》。于20xx年xx月xx日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于20xx年xx月xx日簽發(fā)的《關于項目可行性研究的批復》，批復同意的.項目總投資金額為萬元，其中：建設投資萬元、流動資金萬元。建設資金中自有資金為萬元、建設投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。20xx年xx月xx日編制了《項目經濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬元。

　　工程于20xx年xx月xx日開工，20xx年xx月xx日竣工。于20xx年xx月xx日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務單位：建設單位：設計單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止20xx年xx月xx日，工程投入資金情況如下：

　　單位：xx萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止20xx年xx月xx日，工程累計完成總投資為xx元，其中：

　�。ㄒ唬┌粗С鰞热莘诸惖拿骷殬嫵扇缦拢�

　　建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資xx元

　�。ǘ�）按交付使用資產分類的明細構成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設備元無形資產元六、項目支出概況

　　（一）經審核，工程支出總計為元，其中：經審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。

　　（二）經審核，工程設備支出元，其中：經審價單位審價的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據(jù)有關合同、發(fā)票及經審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。

　�。ㄈ�）經審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關合同、發(fā)票及經審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）

　　（四）經審核，工程土地使用權投資元，系依據(jù)有關合同、發(fā)票及經審核后支付憑證確定。

　　七、項目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權債務清理情況：

　　根據(jù)工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細如下：

　　九、其他需要說明的事項

　　xxx會計師事務有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師

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