（必備）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板14篇
在學(xué)習(xí)、工作生活中，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？以下是小編收集整理的（必備）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 1
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。
（二）成本費(fèi)用變動的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
（三）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
（四）會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。
�。┨潛p企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
四、現(xiàn)金流情況分析
（一）經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的'現(xiàn)金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。
五、所有者權(quán)益變動情況分析
�。ㄒ唬⿻�(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況及原因。
（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫�(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
六、重大事項(xiàng)說明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
（二）風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議
對改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 2
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對提 供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)， 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的.審計(jì)程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年xx月xx日領(lǐng)取xx號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表xxx，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147，054，009.46元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72，526，202.29元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67，487，365.46元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6，636，173.51元，20xx年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404，268.20元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)收入34，087，848.26元
�、谄鞑匿N售收入111，579，734.68元
③物管收入250，590.60元
�、芪写k收入1，135，835.92元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129，447，433.49元，營業(yè)費(fèi)用6，155，423.65元，管理費(fèi)用 5，558，272.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204，072.14元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，731，217.02元，營業(yè)外收支凈額465，371.54 元，所得稅2，123，677.78元。
銷售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)成本29，272，638.82元
�、谄鞑匿N售成本99，032，073.54元
�、畚锕艹杀�92，064.50元
�、芪写k成本1，050，656.63元。
3、利潤實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3，623，055.73元。其中：
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3，988，783.46 元
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630，414.82元
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322，925.97元
�、�20xx年1至4月凈利潤 -1，319，068.52元。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，892.78元。其中：貨幣資金428，431.46元，應(yīng)收賬款7，127，652.12元， 其他應(yīng)收款3，103，547.00元，壞賬準(zhǔn)備1，351.68元，長期投資2，000，000.00元，固定資產(chǎn)原值1，838，418.70元，凈 值1，368，780.52元，土地使用權(quán)5，386，833.25元。
固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12，560，076.12元。其中：應(yīng)付賬款4，270，229.53元，應(yīng)付福利費(fèi)228，774.18元，未交稅金86，905.45元，其他應(yīng)交款3，093.01元，其他應(yīng)付款7，971，073.95元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8，653，816.66元。其中實(shí)收資本2，180，000.00元，資本公積3，121，365.37元，盈余公積906，061.96元，未分配利潤2，446，389.33元。
資本公積的形成情況:
①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，952.31元，均系所得稅減免金額
�、�20xx年結(jié)轉(zhuǎn)83，413.06元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，537.28元，均系從利潤中提取
②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)31，524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4，651，107.52元，工會經(jīng)費(fèi)248，164.48元，教育經(jīng)費(fèi)202，632.60元， 勞動保險(xiǎn)費(fèi)1，102，819.53元，福利費(fèi)147，168.00元，共計(jì)6，351，892.13元。經(jīng)審計(jì)，系20xx年至20xx年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155，254.77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2，180，000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2，750，000.00元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細(xì)表；
4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表；
5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 3
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十九條的規(guī)定和20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃，xxx審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年xx月xx日至x月x日，對xx中心學(xué)校xx至xx年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)�，F(xiàn)出具審計(jì)報(bào)告如下：
一、基本情況
�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)單位基本情況
xx中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財(cái)政全供事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)。現(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有xx小學(xué)和x小學(xué)，其中xx小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個(gè)教學(xué)班；xx小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個(gè)教學(xué)班。
xx中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，由xx街道辦事處財(cái)政所代理記賬。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會計(jì)報(bào)表反映，20xx年度收入共計(jì)402.6萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入393.3萬元，事業(yè)收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計(jì)432.3萬元，其中:工資及福利支出280.9萬元，辦公費(fèi)7.4萬元，公務(wù)接待費(fèi)1.1萬元，交通費(fèi)0.3萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助142.6萬元。當(dāng)年結(jié)余-29.7萬元。
20xx年度收入共計(jì)468.0萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計(jì)458.7萬元，其中:工資及福利支出287.5萬元，辦公費(fèi)5.8萬元，公務(wù)接待費(fèi)1.3萬元，交通費(fèi)0.4萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助163.7萬元。當(dāng)年結(jié)余9.3萬元。
20xx年度收入共計(jì)208.5萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計(jì)192.9萬元，其中:工資及福利支出107.3萬元，辦公費(fèi)6.7萬元，公務(wù)接待費(fèi)0.7萬元，交通費(fèi)0.5萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助77.7萬元。當(dāng)年結(jié)余15.6萬元，加上20xx年初結(jié)余56.9萬元，累計(jì)結(jié)余52.1萬元。
（三）資產(chǎn)負(fù)債情況
截止 20xx年末，該單位會計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)總額52.9萬元，其中：現(xiàn)金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產(chǎn)0.8萬元；凈資產(chǎn)52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業(yè)結(jié)余52.1萬元。
二、 被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，xx中心學(xué)校作出了書面承諾，對其所提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任。
三、審計(jì)實(shí)施的基本情況
此次審計(jì)的.范圍為xx中心學(xué)校20xx至20xx年度的財(cái)務(wù)收支。審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行了審前調(diào)查，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計(jì)相結(jié)合的方法，審計(jì)了xx中心學(xué)校20xx至20xx年度的會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等有關(guān)會計(jì)資料，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進(jìn)行了審查和核實(shí)。
在xx中心學(xué)校的積極配合下，審計(jì)組順利完成了審計(jì)任務(wù)，已按期完成了審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)。
四、審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，xx中心學(xué)校提供的會計(jì)資料和其他證明材料，基本真實(shí)地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等問題，區(qū)審計(jì)局已對以上問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。
審計(jì)建議：
根據(jù)審計(jì)情況，提出如下建議：
1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強(qiáng)依法納稅意識，及時(shí)繳納稅款。
2、嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)補(bǔ)助和贈送禮品的通知》（國辦發(fā)〔1988〕54號）的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補(bǔ)貼、補(bǔ)助等行為。
3、嚴(yán)格遵照《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費(fèi)用。
對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告臥龍區(qū)審計(jì)局。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 4
審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任。
xxx集團(tuán)審計(jì)部HK審計(jì)組于20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)�，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年xx月xx日登記注冊，注冊資本為人民幣xxx萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、xx路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理xxx、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務(wù)處長xxx。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）xx人。
4、截止20xx年xx月xx日，HK公司資產(chǎn)總額xxx萬元，負(fù)債總額xxx萬元，凈資產(chǎn)xxx萬元，庫存存貨xxx萬元；
20xx年1月—3月，主營業(yè)務(wù)收入xx萬元，成本費(fèi)用總額xx萬元，虧損xx萬元；發(fā)貨xx萬元，回款xx萬元（其中清欠xx萬元）。
HK大藥房資產(chǎn)總額xx萬元，負(fù)債總額xx萬元，凈資產(chǎn)xx萬元；20xx年1月—3月，銷售收入xx萬元，費(fèi)用總額xx萬元（包括在公司發(fā)放的工資xx萬元），虧損xx萬元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報(bào)
一）、財(cái)務(wù)方面存在的問題：
HK公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：
1、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會計(jì)論壇
�、佟⒉块T工作混亂。物流會計(jì)xxx在工作上與主管會計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會計(jì)的工作安排。加上主管會計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會計(jì)對部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
②、會計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會計(jì)負(fù)責(zé)。物流會計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。
�、�、上一次審計(jì)人員對財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背《會計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會計(jì)憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會計(jì)憑證的繁瑣工作。
�、�、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
�、�、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計(jì)、累計(jì)，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：
�、佟⒇�(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過HK的庫存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生）。
�、凇⑷霂焐唐穬H在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。
�、邸⒂捎谪�(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會計(jì)完成最后的上報(bào)工作。
3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會計(jì)xxx參與，導(dǎo)致費(fèi)用會計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會計(jì)雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和xx公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、xx批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財(cái)務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理�，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20xx年xx月xx日開戶至今，共存入現(xiàn)金x筆共xx萬元，支出x筆共xx萬元，存折余額為xx萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣xx萬元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨xx萬元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。
又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老HK公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走�，F(xiàn)已查明共有x筆回款共計(jì)xx萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過浙江DYx建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共xx萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由于財(cái)務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達(dá)到xx萬元，xxx集團(tuán)又投入資金xx萬元，這樣xxx集團(tuán)前后共投入HK的投資資金實(shí)際為xx萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款xx萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。
另：原收購HK公司的xx萬元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的xx萬元，但由于財(cái)務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報(bào)表一直沒有與HK公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致HK公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn)前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)場盤點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于形式。
9、財(cái)務(wù)無法對業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會計(jì)由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。
11、財(cái)務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒有臺賬（只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí)），難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
12、財(cái)務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財(cái)務(wù)處只由費(fèi)用會計(jì)登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
二）、物流程序方面存在的問題：
1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗(yàn)收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗(yàn)貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。
2、出庫不規(guī)范。
發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計(jì)現(xiàn)場整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號）→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn)。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財(cái)務(wù)聯(lián)”交財(cái)務(wù)處記賬。
上一次審計(jì)現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單；倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單；各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問題：
�、佟l(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。
�、凇⒊鰩煳赐ㄟ^質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
③、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。
�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。
�、�、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。
�、�、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤庫方法不正確。
�、佟⒈P庫前不對賬，不預(yù)作盤點(diǎn)清單。
�、凇F(xiàn)場盤點(diǎn)沒有業(yè)務(wù)處人員參加。
③、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況。
三、對HK現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評價(jià)
根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來看，目前JLHK財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能，具體評價(jià)如下：
1、主管會計(jì)（費(fèi)用會計(jì)）xxx：處理外圍社會關(guān)系（工商、稅務(wù)）的能力較強(qiáng)，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對財(cái)務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門的工作。
2、物流會計(jì)xxx：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長且無法保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。
3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識，但財(cái)務(wù)基本功相對較差，電腦應(yīng)用技能較低，工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員xxx：財(cái)務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的.財(cái)務(wù)基本功，接受能力較強(qiáng)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助，將能很快勝任HK會計(jì)崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：
1、20xx年xx月xx日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個(gè)物流規(guī)范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤庫等）按照GSP認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并將責(zé)任明確到具體部門、具體個(gè)人。
2、20xx年xx月xx日上午，在HK公司xx經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集JLHK公司全部財(cái)務(wù)人員開會，具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工（包括費(fèi)用會計(jì)、物流會計(jì)、出納），將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。
3、20xx年xx月xx日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人及物流會計(jì)，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對各部門各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識。
�。ǜ剑阂陨先维F(xiàn)場整改的會議記錄）
4、針對個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。
5、20xx年xx月xx日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流，并提出了具體的整改意見。（詳見與被審計(jì)單位交換意見紀(jì)錄第1頁——第10頁）
但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。
五、整改建議
本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。
1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財(cái)務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的，審計(jì)組在審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管財(cái)務(wù)人事的xx總監(jiān)作了電話匯報(bào)，并按要求于x月x日書面向xx總監(jiān)匯報(bào)了HK公司財(cái)務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：
由xx集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水平的人員，于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐HK公司主持財(cái)務(wù)工作，從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對HK的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。
為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由xx集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處置權(quán)。同時(shí)為保證HK公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整。
2、由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識，對于整改工作，如果單純靠財(cái)務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專門從事GSP認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理xxx由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作，對于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識，因此在此次現(xiàn)場整改中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。
但是，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求xx集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負(fù)責(zé)。因此建議，由xx集團(tuán)考慮對以上兩人專門授權(quán)，由他們對HK公司的整改工作全面負(fù)責(zé)，以使HK的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。
六、辦事處調(diào)查需要反映的問題
通過對辦事處的審計(jì)、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?/p>
1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營為由，對出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，給出納造成不應(yīng)有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴(yán)格，且對于什么票據(jù)可以報(bào)銷，什么票據(jù)不可以報(bào)銷，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù)，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴(yán)重。
3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒能發(fā)的，應(yīng)多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴(yán)重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。
5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時(shí)，應(yīng)該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營狀況的評價(jià)及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：
1、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴(yán)重，HK大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督。
3、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認(rèn)證工作帶來不良影響；
4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對其承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，并能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴(kuò)大投資。
3、關(guān)門停業(yè)。
八、關(guān)于HK公司流動資金申請報(bào)告的評價(jià)和建議
HK公司對未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個(gè)基本規(guī)劃，對未來的發(fā)展也充滿信心，同時(shí)提出了100萬元流動資金投資的申請。
根據(jù)前面所述的這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財(cái)務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財(cái)務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對公司的經(jīng)營活動形成有效監(jiān)督之前，集團(tuán)不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當(dāng)HK公司的財(cái)務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)镜乃薪?jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督之后，才能再考慮是否批準(zhǔn)投資。
各經(jīng)營公司應(yīng)該真正重視財(cái)務(wù)工作的作用，財(cái)務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監(jiān)督管理，公司所有的投資行為都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員參與規(guī)劃、預(yù)測，并由財(cái)務(wù)對具體的投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析研究。而且，財(cái)務(wù)應(yīng)該走在前面，在具體的項(xiàng)目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項(xiàng)目中去。
建議：今后對各經(jīng)營公司的投資資金申請，應(yīng)該考慮把財(cái)務(wù)參與制訂的可行性研究報(bào)告，和由財(cái)務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營公司的資金申請是否批準(zhǔn)的基本條件。
九、其他建議
目前，各經(jīng)營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。建議由集團(tuán)電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn)，將目前各經(jīng)驗(yàn)公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 5
根據(jù)局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
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xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
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經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥�(bào)告”的'資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，xx外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下，就輕信對方報(bào)價(jià)合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚zhu義嚴(yán)重。
當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
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1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組，對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 6
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會投入的資金共計(jì)139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元，大運(yùn)會執(zhí)行局組織的市場開發(fā)、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出44.90億元，場館建設(shè)支出75.20億元，配套項(xiàng)目支出19.86億元。
�。ㄒ唬┻\(yùn)行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出3.37億元；場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用0.43億元；大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購置、運(yùn)動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元；場館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出1.45億元；大運(yùn)會主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元；大運(yùn)會國內(nèi)外宣傳推廣、會旗會徽會歌創(chuàng)作、校長論壇及大運(yùn)會主題活動等支出5.41億元；賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元；20xx年以來大運(yùn)會組委會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元；賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。
�。ǘ﹫鲳^建設(shè)支出情況。
本次大運(yùn)會共使用63個(gè)場館，其中：政府投資新建、改（擴(kuò)）建及臨時(shí)搭建場館61個(gè)，企業(yè)投資新建場館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場館已基本完成決（結(jié)）算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會場館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會實(shí)際使用場館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算17.14億元計(jì)入大運(yùn)會支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會場館建設(shè)支出75.20億元。
（三）配套項(xiàng)目支出情況。
經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。
（四）大運(yùn)會收入情況。
經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會收入合計(jì)12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費(fèi)等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運(yùn)會收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助（VIK）和實(shí)物捐贈按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。
�。ㄎ澹┲匾马�(xiàng)組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會重要的文化活動，充分展示了深圳大運(yùn)會青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運(yùn)會火炬?zhèn)鬟f活動突出“青春夢想”和“低碳環(huán)�！保鸦鹁鎸�(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運(yùn)會的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會反響俱佳。深圳大運(yùn)會火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運(yùn)會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務(wù)于68個(gè)場館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元。
4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會期間，為體現(xiàn)“綠色大運(yùn)”、“環(huán)保大運(yùn)”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費(fèi)享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運(yùn)會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)對大運(yùn)會賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運(yùn)會資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費(fèi)支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運(yùn)會資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。
二、審計(jì)實(shí)施情況
大運(yùn)會審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行。一是大運(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)，主要審計(jì)大運(yùn)會收入、賽事運(yùn)行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場館及配套項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)，主要審計(jì)場館建設(shè)和配套項(xiàng)目的建設(shè)支出。
�。ㄒ唬┐筮\(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計(jì)局對大運(yùn)會執(zhí)行局開展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，跟蹤監(jiān)督大運(yùn)會運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動會資金和物資的審計(jì)工作方案》，深圳市審計(jì)局組織市、區(qū)兩級審計(jì)機(jī)關(guān)，共派出62個(gè)審計(jì)組，投入審計(jì)人員106名，累計(jì)工作量5568人天，先后對市、區(qū)使用大運(yùn)會資金和物資的293個(gè)部門、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行了審計(jì)，提出審計(jì)建議322條，建立健全規(guī)章制度76項(xiàng)，移送處理6個(gè)問題。
�。ǘ﹫鲳^建設(shè)及配套項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計(jì)局組織對大運(yùn)會建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，其中：大運(yùn)中心、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會建設(shè)項(xiàng)目由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì)，其余項(xiàng)目分別由項(xiàng)目所在地的區(qū)級審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施跟蹤審計(jì)以來，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè)，投入審計(jì)人員464人，累計(jì)工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份，提出審計(jì)建議317條，移送處理4個(gè)問題。
審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運(yùn)會財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。
此外，大運(yùn)會尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項(xiàng)目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。
三、審計(jì)評價(jià)
在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運(yùn)會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運(yùn)作、全民參與、節(jié)約辦會”的宗旨，大力推進(jìn)場館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會建設(shè)的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會管理進(jìn)行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運(yùn)會成就了“不一樣的精彩”。
�。ㄒ唬┎扇∮行Т胧┛刂七\(yùn)行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設(shè)方面，制定了大運(yùn)會資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運(yùn)會資金和物資建立了長效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財(cái)政資金，大運(yùn)會運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，大運(yùn)會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
�。ǘ┘訌�(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
（三）高度重視大運(yùn)會場館和配套工程項(xiàng)目的建設(shè)工作。
為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào)，市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè)，鋼結(jié)構(gòu)金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理，項(xiàng)目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運(yùn)中心項(xiàng)目節(jié)約5.36億元。全部項(xiàng)目按期建成并投入使用，滿足了大運(yùn)會運(yùn)行要求。
�。ㄋ模┩ㄟ^“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運(yùn)會在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動中心或體育場館，將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展；深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動場館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場館，既滿足大運(yùn)會比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運(yùn)會，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的'局面，并在大運(yùn)會結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況
�。ㄒ唬┎糠猪�(xiàng)目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目在大運(yùn)會專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán)，存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計(jì)金額1 274.14萬元；個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺擴(kuò)容”項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)130萬元，直到20xx年12月才啟動； 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項(xiàng)目申請經(jīng)費(fèi)500萬元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。
對于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元；要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理。
�。ǘ┎糠猪�(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規(guī)范。
經(jīng)審計(jì)，大運(yùn)會非工程類采購項(xiàng)目共1450個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目違反政府采購有關(guān)規(guī)定，涉及項(xiàng)目62個(gè)，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項(xiàng)目6個(gè)，金額361.72萬元；自行采購事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè)，金額770.46萬元。
此外，工程建設(shè)方面，大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計(jì)314.29萬元。
對于上述違反集中采購規(guī)定的采購項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理，其中：大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問題，財(cái)政部門已對相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問責(zé)處理，其他項(xiàng)目正在調(diào)查處理中。
�。ㄈ﹤�(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項(xiàng)目購置油品74.55萬元，實(shí)際使用8.94萬元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬元，實(shí)際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運(yùn)會贊助機(jī)票1 500萬元，但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票，而在大運(yùn)會專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日，贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運(yùn)會期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬元。
對于上述問題，大運(yùn)會賽后資產(chǎn)（物資）處置小組已采納審計(jì)意見，分別做出妥善處置，剩余資源（物資）已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
�。ㄋ模┎糠猪�(xiàng)目建設(shè)管理不善，造成投資增加。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大運(yùn)中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過程中無法實(shí)現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元；部分鋼鉸支座通過設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費(fèi)用544萬元；精裝修工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬元。
對于上述問題，有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
�。ㄎ澹┎糠止こ探Y(jié)算不實(shí)，偏差率超過5%。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%；西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項(xiàng)目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項(xiàng)目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┱J(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設(shè)提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動會，通過辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚(yáng)了特區(qū)精神，增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運(yùn)精神，建立健全城市管理和社會建設(shè)的長效機(jī)制提供借鑒。
�。ǘ⿵�(qiáng)化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運(yùn)會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財(cái)政資金有效使用。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)和完善場館運(yùn)營管理，充分發(fā)揮社會和經(jīng)濟(jì)效益。
本次大運(yùn)會新建和擴(kuò)建了一些體育場館，快速提升了城市體育設(shè)施水平，為全民健身運(yùn)動提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場館賽后運(yùn)營機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運(yùn)營管理，全面實(shí)現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 7
我們村級財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年 月 日進(jìn)入 村，對該村 年 月至 年 月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
該村轄 個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員 人，耕地面積 畝， 年人均純收入元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計(jì)組于 年 月 日送達(dá)了審計(jì)通知書。
2、村委會接到通知后，財(cái)會人員整理了相關(guān)會計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。
5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長、村民代表會上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為 年 月，期末 年 月）
A、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為 元，期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加（減少）元。其中固定資產(chǎn)增加 元。
B、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為 元，期末負(fù)債總額為 元。期內(nèi)化解（增加）債務(wù) 元。
C、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額 元，期內(nèi)增加（減少） 元。
2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指年 月至 年 月）。
A、村財(cái)務(wù)總收入元，其中：經(jīng)營收入 元，發(fā)包及上交收入元，補(bǔ)助收入 元，其它收入 元。退耕還林補(bǔ)助款 元，一事一議籌資元。
B、村財(cái)務(wù)總支出 元，其中：經(jīng)營支出元，管理費(fèi)支出 元，其它支出 元，工資及補(bǔ)助支出 元，退耕還林支出 元。一事一議專項(xiàng)支出元。
C、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空） 元。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況：
1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會計(jì)各自為陣，會計(jì)科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、會計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
6、會計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計(jì)檔案資料無法集中管理，會計(jì)資料只好長期放于會計(jì)或出納家中。一些會計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)�。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
8、會計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計(jì)工作。加之村會計(jì)一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
五、對該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識。
領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能
《會計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會計(jì)工作。地方各級人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財(cái)務(wù)工作是順理成章的'。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。
一是完善村級財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人），內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否�？顚Ｓ茫皇欠袼皆O(shè)“小錢柜”；是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲存”。
向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對村會計(jì)檔案和會計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 8
我們審計(jì)了后附的xxx公司（以下簡稱xxx公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；
�。�3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 9
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于xx年xx月xx日起對集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)水落同志自xx年x月至xxx年x月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與水落同志交換了意見，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、概況
水落同志自xx年x月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為xx年x月
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為： 萬元。實(shí)際完成 萬元，其中xx年 萬元，xx年 萬元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了 萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、xx公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，水落所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出 萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于xxx年x月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會計(jì)核算制度也已從xx年xx月xx日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、xx年x月至x月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績
水落同志在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在水落總監(jiān)的`努力下，集團(tuán)仍融資 萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會計(jì)政策，明確集團(tuán)會計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。
圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在xx年x月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成xx房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
xx年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動，財(cái)務(wù)總監(jiān)對會計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、對集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議
經(jīng)與水落同志交換意見，水落對任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計(jì)問題解答制度，不斷提高會計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。
由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 10
受鎮(zhèn)黨委、政府的的委托，金牛鎮(zhèn)xx年村級財(cái)務(wù)審計(jì)小組于xx年5月16日開始，對全鎮(zhèn)所轄35個(gè)村（社區(qū)）xx-xx年度村級財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面審計(jì)。此次審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)重視，上下共同努力，達(dá)到了預(yù)期目的，取得了一定成效。審計(jì)組經(jīng)過為期30天的努力工作，本次審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
本次審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)重視，人員齊全，紀(jì)檢監(jiān)察全程參與。鎮(zhèn)紀(jì)委書記周亞明任組長，周曉紅任副組長（常務(wù)），成員：吳學(xué)斌、陳前恒、雷云、石海霞、吳輝、明華、明麗華、魯力、金朋；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，吳學(xué)斌同志（兼）任辦公室主任，負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計(jì)日常工作，辦公地點(diǎn)設(shè)在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所。審計(jì)時(shí)間：xx年5月16日至xx年6月16日。
二、工作程序：
1、審計(jì)組xx年5月17日制定了《審計(jì)人員時(shí)間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)整改通知書》，并由鎮(zhèn)紀(jì)委及時(shí)下發(fā)給各被審計(jì)村（社區(qū)）。
2、相關(guān)村（社區(qū)）接到整改通知后，財(cái)會人員整理了相關(guān)會計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料。在指定的時(shí)間里，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及民主理財(cái)小組成員在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所配合審計(jì)人員進(jìn)行了審計(jì)。
3、在審計(jì)過程中，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場更正、完善。對于一些不符合財(cái)會制度的行為，要求及時(shí)更正。
三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：
此次審計(jì)工作中審計(jì)組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個(gè)村（社區(qū)）財(cái)務(wù)管理工作正逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。但還是存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
�。ㄒ唬┤瀮蓪彶坏轿�、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字；村（居）主理財(cái)小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)（農(nóng)村會計(jì)服務(wù)中心審核關(guān)）。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例和村級財(cái)務(wù)制度明文規(guī)定，帳、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責(zé)，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢進(jìn)商場，買了東西開了票，回去告訴會計(jì)入哪帳。導(dǎo)致會計(jì)成了"記帳員"，出納成了“票據(jù)保管員”，民主理財(cái)小組章就在村干部手中，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開，再加上有的村（社區(qū)）理財(cái)代表缺乏財(cái)經(jīng)法規(guī)知識，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監(jiān)督的作用，這也造成了民主理財(cái)，民主監(jiān)督名存實(shí)亡。
（二）入賬不及時(shí)，部分過大金額的發(fā)票無明細(xì)、無事由。
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，村里報(bào)賬員因各種原因，現(xiàn)金不及時(shí)交鎮(zhèn)“雙代管，而直接用于費(fèi)用開支，同時(shí)大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴(yán)重，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用。同時(shí)村（社區(qū)）存在支出大額辦公、食品發(fā)票時(shí)無明細(xì)清單；招待費(fèi)發(fā)票無事由、無菜單記錄；工程發(fā)票內(nèi)容為材料、工時(shí)等，但無具體明細(xì)清單；差旅費(fèi)報(bào)銷不注明事由等現(xiàn)象。
�。ㄈ┐嬖诎l(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象。
審計(jì)組在審計(jì)各村（社區(qū)）帳本時(shí)發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個(gè)村（社區(qū)）均不同程度存在發(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象。個(gè)別村整個(gè)記帳憑證里白條“滿天飛”， 更有甚者是“三無”白條（無收款人、無審批人、無事由）。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來報(bào)銷。不光招待費(fèi)是如此，工程結(jié)算也是如此，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票，更有甚者，近十萬余元工程款也用白條支付報(bào)賬。從實(shí)際情況來看，村里有的費(fèi)用支出確實(shí)無法取得正式發(fā)票，但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款，同時(shí)項(xiàng)目工程必須經(jīng)審計(jì)方能最后結(jié)算。
�。ㄋ模┢毡榇嬖诖寮壒こ虥]有進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。
近年來，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，我們的各個(gè)村委會抓緊時(shí)機(jī)，千方百計(jì)地向上級爭取到資金，用于自身的各項(xiàng)服務(wù)群眾生活的建設(shè)，這是件好事。但好事更要好辦，要規(guī)范和符合程序。從審計(jì)情況來看，全鎮(zhèn)35個(gè)村（社區(qū)），xx-xx年度所有工程建設(shè)類項(xiàng)目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(yù)（決）算，沒有一家進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。有的連預(yù)（決）算、會議記錄等材料也沒有；有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同，也無辦理預(yù)算編報(bào)手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款；有的項(xiàng)目采用陸續(xù)付款的方式，很少正式辦理工程預(yù)（決）算手續(xù)，工程總額心中沒有數(shù)；有的收取費(fèi)用后，私自保管挪用，長期不報(bào)帳；這樣就逃避了審計(jì)監(jiān)督，為擠占挪用專項(xiàng)資金、虛報(bào)工程支出提供了方便。
�。ㄎ澹⿹]霍公款現(xiàn)象存在。
非生產(chǎn)性開支過大的.現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開支都難以維持，但村干部在花錢時(shí)，從不考慮這項(xiàng)支出是否必要。有的村（社區(qū)）用公款吃喝玩樂，年招待費(fèi)達(dá)十幾萬元；還有的用公款購買土特產(chǎn)、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等，甚至個(gè)別村用公款報(bào)銷個(gè)入黨費(fèi)。
（六）制定村級干部工資和獎(jiǎng)金分配缺少依據(jù)。
村級干部一年應(yīng)拿多少工資、獎(jiǎng)金如何分配，如何領(lǐng)取，沒有標(biāo)準(zhǔn)，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼的不正�，F(xiàn)象。
四、審計(jì)意見和建議：
�。ㄒ唬�(jiān)持依法治村，加大法制宣傳力度
對村（社區(qū)）干部和財(cái)會人員開展黨性教育、財(cái)經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強(qiáng)基層干部的守法意識，切實(shí)做到按章辦事。對廣大村（居）民開展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾，使其真正懂得村（居）民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力，提高群眾的參政意識。
�。ǘ⒔∪�(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化約束機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管
1、建章立制，嚴(yán)抓共管。為使村（社區(qū)）級財(cái)務(wù)管理工作有章可循，各村（社區(qū)）一定要從實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村（社區(qū)）級財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)要建立內(nèi)部控制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)（決）算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理。
2、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格監(jiān)督。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字；村（居）民主理財(cái)小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)（農(nóng)村會計(jì)服務(wù)中心審核關(guān)），同時(shí)定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村（居）民監(jiān)督，特別對村（居）民關(guān)心的熱點(diǎn)問題或民主理財(cái)小組要求公開的財(cái)務(wù)活動要專項(xiàng)公開，重點(diǎn)解釋。
�。ㄈ⒓訌�(qiáng)集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失
1、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。
2、正確處理村（社區(qū)）集體資產(chǎn)的處置問題。在村（社區(qū)）集體資產(chǎn)處置過程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，通過村（居）或者村（居）代表大會作出資產(chǎn)處置方案，杜絕平調(diào)、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益。
�。ㄋ模�、健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督
政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織并明確農(nóng)村審計(jì)的組織以及審計(jì)范圍、任務(wù)、審計(jì)程序及職權(quán)、獎(jiǎng)懲等，提高農(nóng)村審計(jì)的可操作性和權(quán)威性，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)落到實(shí)處。同時(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織要建立和落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)制度，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，并對在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。
�。ㄎ澹⑻嵘�(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計(jì)隊(duì)伍
建立崗位責(zé)任制，明確各村（社區(qū)）財(cái)會人員的權(quán)利和義務(wù)。各村（社區(qū)）財(cái)會人員要由鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所進(jìn)行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，村（社區(qū)）不得任意調(diào)換財(cái)會人員。同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)和教育，提高工作業(yè)務(wù)水平。
�。�、各司其職，各負(fù)其責(zé)
村（社區(qū)）主職干部堅(jiān)決不準(zhǔn)代替報(bào)帳員報(bào)帳，堅(jiān)決杜絕村（社區(qū)）主職干部進(jìn)行個(gè)人財(cái)務(wù)收支。要求各村（社區(qū)）做到主職干部審核，財(cái)務(wù)人員報(bào)帳。村（社區(qū)）財(cái)會人員必須按金辦發(fā)【xx】10號文件執(zhí)行，做到日清月結(jié)，堅(jiān)決杜絕村級一季或一年支出一次性報(bào)帳，堅(jiān)決杜絕村（社區(qū)）虛報(bào)支出套出資金，進(jìn)行資金體外循環(huán)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 11
一、基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》（報(bào)批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11，306.94元，未入賬收入單據(jù)318，772.16元，未入賬支出單據(jù)289，490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40，589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19，090.70元，與賬面數(shù)差額21，498.4元，其中，白條抵庫21，500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
�。ǘ╀N售與收款循環(huán)
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
（1）均沒有填寫合同編號；
�。�2）有17份合同沒有填寫數(shù)量；
（3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的`依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與2005年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L期投資
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
�。ㄆ撸┴�(cái)務(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增20xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額1，116，300元。公司于20xx年將上述金額共計(jì)3，010，300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。
3、公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費(fèi)用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46，338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金。
5、公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。
7、公司未計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，按20xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會經(jīng)費(fèi)59，007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從20xx年起施行的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開支計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：
1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。
2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。
3、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。
4、資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、20xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)20xx年至20xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費(fèi)附加2.37萬元。
20xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會相應(yīng)減少上述損失。
7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應(yīng)收款
截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11，75.58萬元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬元，系2001年支付的租賃費(fèi)未開具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元）。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14，924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。
2、預(yù)付賬款
（1）“平陰金通物流”余額7，434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4，200元，2005年付款；“南京建安機(jī)械廠”余額96，000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11，800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13，000元，20xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
（3）“山東三川機(jī)械”余額10，000元，2001年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；
（4）“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33，400元，系20xx年購買“計(jì)量稱”款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30，000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達(dá)197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬元；20xx年度收到應(yīng)歸屬于2005年度的增值稅返還430.66萬元；調(diào)整2005年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤333.66萬元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬元�？紤]上述因素后，利潤總額2099.45萬元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬元，完成116.64%。
三、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┮�(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┙⒐⿷�(yīng)商銷售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。
�。ㄋ模┙N售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見。
�。ㄆ撸┍M早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)調(diào)整處理。
（八）根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩�(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會經(jīng)費(fèi)。
�。ㄊ┙⒍悇�(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失。
�。ㄊ唬┎涣假Y產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 12
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)處崗位責(zé)任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計(jì)檢查�，F(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下：
一、基本評價(jià)：
1、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個(gè)稽核崗位需要加大對已發(fā)現(xiàn)問題的督促改正力度。
2、會計(jì)基礎(chǔ)工作較前有所提高，但在科目運(yùn)用、憑證摘要清晰明確等細(xì)節(jié)上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數(shù)據(jù)核對、制劑室核算不規(guī)范、藥庫藥房盤點(diǎn)報(bào)表改動、院領(lǐng)導(dǎo)簽字等問題依然存在。
4、門診、住院收入安全完整，報(bào)表核對正確。
二、存在問題：
1、住院處繳款表無審核人員及負(fù)責(zé)人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫(yī)保報(bào)表無經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預(yù)交金23668.90元，分錄為借庫存現(xiàn)金，貸壞賬準(zhǔn)備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結(jié)算已出院未結(jié)賬病人費(fèi)用，將病人余款交財(cái)務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯(cuò)誤：
（1）7月份960#付水費(fèi)，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費(fèi)不應(yīng)做人員經(jīng)費(fèi)列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬元、7月份774#東營人民醫(yī)院奠基贊助費(fèi)2000元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應(yīng)列管理費(fèi)用-其他，應(yīng)做其他支出；
�。�4）8月份1037#預(yù)付購超聲診斷儀款應(yīng)為其他應(yīng)收款，誤記為其他應(yīng)付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
（6）9月份1089#彩超報(bào)廢15763333元+700000元，不應(yīng)直接減少固定資產(chǎn)；
�。�7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報(bào)廢庫存物資224030.07元，未附有報(bào)廢物資清單。庫存物資報(bào)廢應(yīng)有有關(guān)部門鑒定，列出物資清單，評估殘值，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后單獨(dú)記賬。報(bào)廢物資應(yīng)由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
�。�1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費(fèi)10000元，列管理費(fèi)用，是否應(yīng)由醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金支出。
（2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設(shè)備單價(jià)入庫，并且沒有使用管理部門簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項(xiàng)目支出，借財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出，貸財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金。
（4）9月份1110#繳7-9月營業(yè)稅17941.59元，列醫(yī)療業(yè)務(wù)支出，8月份75#購新醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)列管理費(fèi)用-印刷費(fèi)。
三、審計(jì)建議：
�。ㄒ唬├^續(xù)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》的要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門盤點(diǎn)報(bào)表應(yīng)制做匯總表，院領(lǐng)導(dǎo)在匯總表上簽字后據(jù)此記賬。
（三）住院處、收款處每日繳款表須有審核人員和負(fù)責(zé)人的簽字。財(cái)務(wù)應(yīng)對住院處、收款處票據(jù)存根及退費(fèi)憑單進(jìn)行復(fù)核。
（四）經(jīng)常性的.做好各崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍�(cái)務(wù)預(yù)算管理，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 13
自xx年1月新聘期以來，審計(jì)處xxx校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動、扎實(shí)有效地開展部門工作
1、貫徹落實(shí)好學(xué)校決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)（學(xué)院）組織開展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動。
始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。
內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。
實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對審計(jì)工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)（學(xué)院）工作中心和工作思路，按照國家審計(jì)署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)原則，牢牢樹立服務(wù)意識，堅(jiān)持以審計(jì)工作制度建設(shè)和維護(hù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格貫徹學(xué)校和校區(qū)的各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作的深入開展，以監(jiān)督形式促進(jìn)完善內(nèi)部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。
實(shí)際工作中對基建維修工程、物資設(shè)備采購和招投標(biāo)等活動的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟(jì)和管理效益。
所做的具體工作：
（1）參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對xxx、xxx、xxx等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來的財(cái)務(wù)賬目，抱著對被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。
�。�2）參與了校區(qū)（學(xué)院）和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。
�。�3）參與了校區(qū)（學(xué)院）、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購的詢價(jià)及所有現(xiàn)場驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
�。�4）對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。
認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時(shí)提出修改意見；會同其他部門對所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過比價(jià)方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。
�。�5）對驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)xxx萬元。
通過嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗(yàn)，對已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對沒有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場調(diào)研和多次詢價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)xxx萬元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。
�。�6）及時(shí)做好各類審計(jì)檔案的歸檔管理工作。
對外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門留存復(fù)印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
�。�7）針對部門審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會資源參與，將運(yùn)動場改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。
同時(shí)，社會審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動了校區(qū)（學(xué)院）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開展。
�。�8）繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。
按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自xxx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過程。
本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
�。�9）受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。
認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見證人的`意見，做到準(zhǔn)確無誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認(rèn)真開展自查自評
在認(rèn)真聽取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見》以后，按照本部門的工作職責(zé)，仔細(xì)對照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評。
本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。
三、工作中存在的問題及改進(jìn)措施
1、到集中結(jié)算時(shí)，部門審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對現(xiàn)場的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。
工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。
2、促進(jìn)職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。
工作中注意加強(qiáng)與職能部門的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿足學(xué)�？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。
平時(shí)注意加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 14
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度，設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
一、 審計(jì)總體情況
已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購入庫合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備：排隊(duì)叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購的`付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購入庫合計(jì)金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。
2、 能對數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的小型設(shè)備利用效果評價(jià)資料。
三、 審計(jì)建議
1、 對已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、 健全設(shè)備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設(shè)備利用效果的評價(jià)。
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