2017財務(wù)內(nèi)部審計報告范文（精選）

　　導(dǎo)語:審，非嚴謹無以明透，計，非細致無以致深。下面是小編為大家整理的，財務(wù)內(nèi)部審計報告.希望對大家有所幫助,推薦給大家參考，歡迎大家前來閱讀。

　　財務(wù)內(nèi)部審計報告：篇一

　　(一)一次性審計方式。

　　這是在年度財務(wù)會計報告編制完畢后進行的審計工作，在實施審計過程中有三個階段：

　　1.初步檢查。它對財務(wù)會計報告所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要內(nèi)容都重點加以檢查，查明財務(wù)會計報告決算中存在的主要問題。工業(yè)企業(yè)一般考慮核實財產(chǎn)物資、檢查產(chǎn)品成本、審查當年損盈和分配等要點。

　　2.重點審核。根據(jù)查明的主要問題，進行實質(zhì)性檢查，采取抽查、詳查、驗算、核對等方法，取得審計證據(jù)，加以分析研究，提出評價意見。

　　3.綜合評價。依據(jù)主要問題的評價意見，分清主次，綜合評價，構(gòu)成財務(wù)會計報告的評價意見。在此基礎(chǔ)上，編寫審計報告，確定被審計年度財務(wù)會計報告的真實性、合法性和效益性。審計報告連同主要審計證據(jù)、重要問題處理意見以及與被審計單位不同的重要意見一并報送主管審計工作的負責(zé)人核批，作出審計決定或意見，送達被審計單位。

　　一次性審計方式要把握兩點：

　　(1)規(guī)模較大、問題復(fù)雜的企業(yè)，首先要把審計的重點放在評價財務(wù)會計報告的真實性和合法性上;其次才是效益性審計。對其中問題復(fù)雜的審計項目，如果受財務(wù)會計報告報送和審批的時間限制來不及進行，則只在審計報告中概要陳說，另外安排專項效益審計。

　　(2)對于賬目差錯或違反財經(jīng)法紀的事項，即使問題繁亂復(fù)雜，也不應(yīng)留待審計終了以后另立項目加以審計，而要組織力量進行審計，作出結(jié)論，進行處理，以保證年度財務(wù)會計報告的真實性和合法性。

　　(二)多層次的審計方式

　　這是在企業(yè)會計年度中進行分期、均衡、多層次的組織審計工作，以提高財務(wù)會計報告年度審計的效率和質(zhì)量的一種方法，主要采取以下兩個步驟：

　　1.期中審計。在每年度的9—10月就對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行審計。通過這次審計，評價內(nèi)部控制制度，檢查主要問題，解決存在的差錯、弊端、違紀、損失、浪費等問題，而在年度財務(wù)會計報告審計時，只對期中審計后的財務(wù)收支進行重點檢查，即可迅速作出審計結(jié)論。

　　2.資產(chǎn)審查。審計人員及時參加各部門的年底財產(chǎn)清查，充分了解情況，收集審計證據(jù)、及早研究解決發(fā)現(xiàn)的問題。在年度財務(wù)會計報告審計時只需對盤點后發(fā)生的收發(fā)數(shù)額驗算核實，即可適時作出審計結(jié)論。

　　3.年終核對。主要檢查貨幣資金、有價證券以及債權(quán)債務(wù)是否按規(guī)定核對、清理，以確定其真實性。

　　4.綜合評價。重點在于對年度決算工作的檢查和評價。

　　這種多層次的審計方式，對于審計生產(chǎn)規(guī)模大、財務(wù)問題復(fù)雜的企業(yè)最為適合。

　　財務(wù)內(nèi)部審計報告：篇二

　　中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：2095-6126(2013)04-0057-03

　　隨著20世紀美國安然、世通、安達信等重大財務(wù)舞弊丑聞的相繼曝光，社會公眾開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)信息真實性的重要性�；�于此，美國于2002年頒布了《薩班斯—奧克利法案》(SOX法案)，規(guī)定所有在美國上市的公司要定期出具內(nèi)部控制評價報告，并由注冊會計師對公司內(nèi)部控制情況進行審計。我國也于2008年6月由財政部、審計署、銀監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，并自2012年1月1日起，將該規(guī)范與指引的實施范圍由在境內(nèi)外同時上市的公司擴大到在深滬上市的公司。但由于我國對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的研究起步較晚，目前在內(nèi)部控制審計的研究和實踐中仍存在較多的問題。

　　一、目前我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在的問題

　　(一)缺乏統(tǒng)一明確的鑒證標準

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計一樣，同屬于注冊會計師業(yè)務(wù)中的鑒證業(yè)務(wù)。注冊會計師需要有統(tǒng)一明確的標準才能對鑒證對象作出適當?shù)脑u價和鑒定。鑒證業(yè)務(wù)中制定適當合理的標準至關(guān)重要。

　　財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是注冊會計師業(yè)務(wù)中非常重要且發(fā)展成熟的業(yè)務(wù)，其標準非常明確，就是企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度。雖然世界各國在企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度方面存在一定差異，但是目前各國會計準則都呈現(xiàn)出國際趨同的態(tài)勢，因此這方面差異并不大。相較于財務(wù)報表審計，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是注冊會計師的新興業(yè)務(wù)。目前世界各國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的標準大多是參考美國的COSO報告(《內(nèi)部控制——整體框架》)制定的，但仍存在較大差異。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確了我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的評價標準。但是財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的鑒證對象是被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制過程，屬于非財務(wù)數(shù)據(jù)。與財務(wù)報表審計相比，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的鑒證對象更具有較強的定性和主觀性。這樣的特征對按照標準對內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制過程進行評價和計量的準確性有著較大的影響，也對內(nèi)部控制審計中的標準提出了較高的要求。目前我國評價標準中并沒有給出具體的判斷依據(jù)，不同的審計人員根據(jù)標準可能會得出不同評價結(jié)果。而且《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更適用于大型企業(yè)，對中小型企業(yè)的內(nèi)部控制審計并不完全適用。

　　(二)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制審計準則

　　我國由于開展內(nèi)部控制審計較晚，迄今為止尚未出臺相關(guān)的內(nèi)部控制審計準則。有關(guān)內(nèi)部控制審計目標、范圍與程序的問題也沒有給予明確的規(guī)定。這給我國內(nèi)部控制審計的實際執(zhí)行帶來一定的問題。

　　1.內(nèi)部控制審計的審計目標不明確。審計目標是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。審計目標的實現(xiàn)與審計過程密切相關(guān)，它決定著審計范圍的確定，制約審計方法的選擇和應(yīng)用，影響審計意見的表達，對審計責(zé)任的確定和提高審計質(zhì)量也有著重要的影響�！吨袊�注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》對注冊會計師財務(wù)報表審計的目標有著明確規(guī)定。雖然在《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第一章總則中提到“注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見”，但目前并沒有相關(guān)準則對內(nèi)部控制審計目標做出明確表達。

　　2.我國內(nèi)部控制審計范圍不明確。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》提出：注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。因此，實務(wù)中我國內(nèi)部控制審計的范圍局限為與財務(wù)報表相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制。對于在內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表非相關(guān)的內(nèi)部控制重大缺陷，則通過在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。由此可見，我國內(nèi)部控制審計的范圍更傾向于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制而非企業(yè)全部內(nèi)部控制。

　　3.內(nèi)部控制審計的審計程序不明確。審計程序是審計實踐活動中完成某項具體審計項目所實際經(jīng)歷的.工作步驟�？茖W(xué)合理的審計程序有利于保證審計質(zhì)量、提高審計工作效率、實現(xiàn)審計工作規(guī)范化。現(xiàn)階段我國注冊會計師財務(wù)報表審計有著明確且科學(xué)規(guī)范的審計程序。但尚未有明確的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計程序。

　　(三)公司主體對內(nèi)部控制審計缺乏主動性

　　我國自2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，根據(jù)上交所的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，2009年上交所A股上市公司中有約200家上市公司聘請了注冊會計師對其內(nèi)部控制進行了審計，提供了內(nèi)部控制審計報告，約占上市公司總數(shù)的22%;2010年滬市上市公司約有203家提供其內(nèi)部控制審計報告，約占上市公司總數(shù)的23%;2011年滬市上市公司中有258家公司聘請審計機構(gòu)進行了內(nèi)部控制審計，約占上市公司總數(shù)的28%。①從這一數(shù)據(jù)看，雖然滬市上市公司中進行內(nèi)部控制審計的公司呈現(xiàn)上升趨勢，但所占比例仍非常小，這說明我國上市公司主體對內(nèi)部控制審計的主動性不足。

　　究其原因，主要是我國大多上市公司，尤其是從國有企業(yè)改制過來的上市公司，公司治理結(jié)構(gòu)不健全，沒有建立起一個有效的委托代理制度。公司治理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，存在著非常嚴重的內(nèi)部人控制問題，內(nèi)部控制執(zhí)行力不高。另外，我國目前與財務(wù)報告內(nèi)部控制審計相關(guān)的制度法律層次較低，威懾力和影響力不夠。因此，目前大多數(shù)上市公司對開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計缺乏應(yīng)有的主動性。

　　(四)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進一步提高

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在我國是一項新興業(yè)務(wù)，相較于財務(wù)報告審計，會計師事務(wù)所在這方面的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗較為欠缺。審計業(yè)務(wù)中涉及大量的職業(yè)判斷，需要注冊會計師有足夠的經(jīng)驗，才能做出準確合理的職業(yè)判斷。缺乏足夠的經(jīng)驗積累必然會影響財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的審計效果。另外，目前大多數(shù)會計師事務(wù)所尚未建立針對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的質(zhì)量控制體系。這也造成財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的質(zhì)量不高。

　　(五)社會公眾對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計需求不足

　　開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的最終目的是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。目前我國社會公眾對上市公司信息關(guān)注的重點還是財務(wù)信息，并未認識到非財務(wù)信息的重要程度。

　　二、對我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的改善措施

　　(一)制定明確的財務(wù)報告內(nèi)部控制鑒證標準

　　明確合理的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計評價標準是注冊會計師進行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時的依據(jù)，對于企業(yè)建立健全財務(wù)報告內(nèi)部控制制度也有著重要的指導(dǎo)意義。我們應(yīng)在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國自身國情，制定出適合我國國情的財務(wù)報告內(nèi)部控制評價標準。

　　我國中小企業(yè)數(shù)量很多，但大多管理水平不高，內(nèi)部控制相對薄弱。因此，我國在制定大企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制評價標準的基礎(chǔ)上，還應(yīng)結(jié)合我國中小企業(yè)特點，制定中小企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制評價標準。

　　(二)制定科學(xué)規(guī)范的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計準則

　　審計準則是執(zhí)行審計工作應(yīng)該遵循的規(guī)范，是在審計實踐中逐步形成的，為多數(shù)同行承認并參照執(zhí)行的一種審計工作慣例。審計準則是審計主體進行自我約束的規(guī)定，也可作為衡量審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。我國目前應(yīng)在推進財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的實務(wù)中，對于出現(xiàn)的如財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告的披露形式、審計結(jié)果利用等具體問題進行研究，不斷總結(jié)經(jīng)驗，并結(jié)合相關(guān)理論研究成果，盡快制定出適合我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的審計準則，明確財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中內(nèi)部控制的概念、審計目標、審計范圍、審計程序等重要問題。權(quán)威的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計準則有利于注冊會計師實務(wù)中的職業(yè)判斷，提高財務(wù)報告內(nèi)部控制審計質(zhì)量。

　　(三)上市公司進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　公司主體對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的主動性不強，主要原因還是公司治理結(jié)構(gòu)不完善。因此，上市公司應(yīng)進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強對公司內(nèi)部控制的建設(shè)。如明確公司內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任承擔者，建立健全有效實施內(nèi)部控制方法，并明確評價其有效性是企業(yè)董事會和經(jīng)其授權(quán)的經(jīng)理層的責(zé)任;明確公司內(nèi)部各部門在內(nèi)部控制建設(shè)中的具體責(zé)任和工作，加強公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力;解決多數(shù)國有控股公司中一股獨大、內(nèi)部人控制等常見問題。只有不斷健全公司治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，公司內(nèi)部控制建設(shè)才能落到實處，才能發(fā)揮內(nèi)部控制審計的積極作用。同時，通過內(nèi)部控制審計也能發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)中存在的問題，從而促進公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　(四)提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平，健全會計師事務(wù)所內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制體系

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制審計更多關(guān)注的是非財務(wù)數(shù)據(jù)，與財務(wù)報告審計相比，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)中需要注冊會計師更多地運用職業(yè)判斷，如對公司內(nèi)部控制缺陷的評估，對此，注冊會計師應(yīng)加強對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，理解相關(guān)術(shù)語的準確含義;積極參加相關(guān)審計的職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，幫助理解《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，以更好地在實務(wù)中運用該指引中的相關(guān)規(guī)定;注意實務(wù)中經(jīng)驗的總結(jié)，不斷提高自身的職業(yè)判斷能力。同時，會計師事務(wù)所也應(yīng)針對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，建立健全內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制體系，以提高財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　(五)引導(dǎo)信息使用者對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告的需求

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告對于信息使用者來說，是進行投資決策的重要參考信息。應(yīng)引導(dǎo)信息使用者加強對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告的關(guān)注度，認識到財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的重要性，如進一步完善我國資本市場，提高銀行等金融機構(gòu)對貸款客戶財務(wù)信息實際質(zhì)量的關(guān)注度等，從而加強對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的外部需求，進一步推進我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

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