企業(yè)內(nèi)部審計報告(精選11篇)
在日常生活和工作中,需要使用報告的情況越來越多,通常情況下,報告的內(nèi)容含量大、篇幅較長。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎?以下是小編為大家收集的企業(yè)內(nèi)部審計報告,希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 1
中國出口信用保險公司:
我們審計了后附的中國出口信用保險公司(以下簡稱“公司”)財務(wù)報表,包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制財務(wù)報表是公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
。2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>
。3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的`審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為,公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 2
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定,我局派出審計組,自20xx年6月21日至7月2日,對臨邑縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進(jìn)行了審計調(diào)查。重點審計了財政、國資、工信、住建、水利等6個政府部門及所屬機構(gòu),承擔(dān)政府工程建設(shè)國有企業(yè)和融資平臺公司等3個國有企業(yè),對重要事項進(jìn)行了必要的延伸和追溯,相關(guān)部門(單位)對提供的.審計所需資料的真實性、完整性負(fù)責(zé),對此作出了書面承諾。臨邑縣審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計調(diào)查并出具審計調(diào)查報告。
臨邑縣開展清理拖欠賬款情況
。ㄒ唬┣謇硗锨访駹I企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案任務(wù)落實情況。
對照我省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案,對臨邑縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款的清欠任務(wù)部署、臺賬建立和清償計劃、解決方案制定等實施情況進(jìn)行全面審計。
。ǘ┩锨访駹I企業(yè)中小企業(yè)賬款情況。
根據(jù)省委省政府和省廳清欠專項審計要求,抽審了住建、水利、綜合行政執(zhí)法等3個政府部門單位、承擔(dān)政府工程建設(shè)的城市建設(shè)綜合開發(fā)有限公司、山東興臨建設(shè)工程有限公司(原市政公司)和山東榮盛控股集團(tuán)有限公司共3個國有企業(yè)。對臨邑縣拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進(jìn)行逐項梳理摸排。截至20xx年底拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款xx萬元,20xx年上半年已償還金額xx萬元,剩余金額xx萬元。臨邑縣對剩余賬款已制定清償計劃,并落實清償資金,將于20xx年12月份清償完畢。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 3
一、公司基本情況
重點關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。
二、重要會計政策和會計估計
1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關(guān)注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求,不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司,要披露合并日或者購買日。
2、應(yīng)收款項,按單項金額重大計提的標(biāo)準(zhǔn),各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計提方法。
3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求,特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時折舊年限是否正確,無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。
4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致,生物資產(chǎn)郁閉期的確定;各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提方法是否披露。
5、重點關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配,是否符合會計準(zhǔn)則的要求,是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。
6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化,如有變化需說明;報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。
三、報表項目注釋
。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
1、貨幣資金
關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低,貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金,其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)(例如被凍結(jié)的資金),如:
有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除,進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額,期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項目是否一致。
2、應(yīng)收賬款
關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計提是否充分,計算復(fù)核各期計提金額是否與會計政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確(例如本期末3—4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2—3年的應(yīng)收賬款)。
關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況,應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾,是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。
關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項情況的配比關(guān)系,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動;應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的`匹配關(guān)系。
關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在,是否合理,是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況(應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查,核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方,核查對應(yīng)交易的真實性,例如某擬掛牌公司的客戶,20xx年成立,注冊資本10萬,20xx年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨,其真實性存在重大疑慮)。
3、預(yù)付賬款
關(guān)注預(yù)付賬款列示情況,是否按照賬齡列示,是否披露前五名情況;預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾;預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。
重點關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款,是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長的大額預(yù)付賬款,均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
4、其他應(yīng)收款
此項目應(yīng)重點關(guān)注。
關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示,壞賬準(zhǔn)備計提是否充分,是否與會計政策一致;應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。
關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況,是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因;其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。重點關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項,是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況;結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況,是否存在大額、頻繁的資金往來,發(fā)生的原因及合理性。
關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在,可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。
5、存貨
關(guān)注存貨是否分類列示,列示金額是否存在異常波動,存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配,與收入情況是否匹配,存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。
關(guān)注存貨增減變動情況與報告期內(nèi)采購情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配(重點關(guān)注,極易出錯),獲取或重新編制成本倒扎表,核查存貨采購和成本列示是否準(zhǔn)確。
關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化,是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象(例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化,對應(yīng)存貨減值計提是否充分)。
6、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是否分類列示,固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動情況,固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。
關(guān)注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。
關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系(如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對應(yīng)項目增加數(shù)是否一致),并重點關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整,是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。
對照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動,核查固定資產(chǎn)對應(yīng)的采購合同、施工合同、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表,核查是否存在費用資本化情況;結(jié)合公司經(jīng)營計劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性(例如,某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下,固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額異常增加)。
7、在建工程
此項目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注,企業(yè)財務(wù)造假水平越來越高,固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。
在建工程核查同固定資產(chǎn)。
8、生物資產(chǎn)
結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況,核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)(特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等)是否齊全,重點關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量,并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估;獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表,復(fù)核其計算是否準(zhǔn)確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進(jìn)行現(xiàn)場走訪或者訪談,核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。
擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍,獲取會計師應(yīng)收款項詢證函回函率、函證比例,獲取項目組的相關(guān)底稿計算復(fù)核。
。ò咐1:某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加,但是對應(yīng)土地租賃合同面積并無重大變化,企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點,風(fēng)險太高不予承接。
案例2:某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司,銷售金額崎高,該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無新開發(fā)或者新開盤樓盤,其銷售真實性和合理性無法解釋,風(fēng)險太高不予承接。)
9、長期股權(quán)投資
結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況,核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制,所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況,依據(jù)實質(zhì)重于形式原則,確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。
除關(guān)注長期股權(quán)投資核算外,重點關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排,是否涉嫌利益輸送。
。ò咐篈公司與B公司投資設(shè)立C公司,A和B分別持股60%和40%,C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷售,這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退)。
10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)
。ǘ┴(fù)債類
1、短期借款
關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配(進(jìn)而核查是否存在內(nèi)外帳),關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準(zhǔn)確(對照現(xiàn)金流量表),是否需要重分類,關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況,是否存在互保、聯(lián)保等情況,進(jìn)而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。
2、應(yīng)付賬款
關(guān)注應(yīng)付賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確,勾稽關(guān)系是否合理。
關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況,應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾;應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項。
關(guān)注應(yīng)付賬款與成本事項、存貨情況的配比關(guān)系,應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表中對應(yīng)項目的匹配關(guān)系。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 4
根據(jù)四川省人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)四川省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》(川辦函〔20xx〕122號)和四川省審計廳《關(guān)于進(jìn)一步加強審計監(jiān)督推動清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款的實施意見》(川審發(fā)〔20xx〕47號)文件精神,我局派出審計組,自20xx年12月27日至20xx年1月8日對巴中市恩陽區(qū)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作開展情況進(jìn)行了跟蹤審計,涉及巴中市恩陽區(qū)人民政府及所屬發(fā)改、財政、經(jīng)信、國資、人社等相關(guān)單位,對1個國有企業(yè)的清欠工作情況進(jìn)行了抽查,F(xiàn)將跟蹤審計情況報告如下:
一、工作開展的基本情況
。ㄒ唬└叨戎匾暎葑フ哓瀼芈鋵
按照省市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作要求,恩陽區(qū)人民政府高度重視,立即組織區(qū)發(fā)改局、區(qū)經(jīng)信局、區(qū)財政局、區(qū)國資局等部門召開專題會議,對清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作進(jìn)行了專題研究和安排,并及時轉(zhuǎn)發(fā)了《四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)四川省清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》(恩府辦〔20xx〕129號),明確部門職責(zé)和工作要求。
。ǘ┩怀鲋攸c,明確清理目標(biāo)任務(wù)
按照省市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案,一是遵照“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進(jìn)”的原則,采取疏堵并舉、支持與懲戒結(jié)合措施,充分運用市場化、法制化手段,將政府部門、國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款情況作為此次清理重點。二是明確目標(biāo)任務(wù)。20xx年1月底前完成拖欠農(nóng)民工工資問題,涉及民生、安全的工程項目欠款等。20xx年底前完成暫時難以落實預(yù)算資金的地方政府欠款、確有困難的國有企業(yè)欠款等。
。ㄈ⿵娀U,推進(jìn)清欠規(guī)范運行
區(qū)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室會同區(qū)財政、國資、人社等部門加強了對各單位部門清欠工作的督促指導(dǎo),以會議、函件、現(xiàn)場督促檢查等形式督導(dǎo)清欠工作的開展,對相關(guān)部門、單位明確了主要工作職能職責(zé)和工作要求,建立工作臺賬,將此項工作納入常態(tài)化管理開展范疇,定期向上級報送清欠工作開展情況和階段性工作總結(jié)。
二、存在的'主要問題
通過清理,截至目前初步統(tǒng)計巴中市開源投資有限責(zé)任公司下欠四川鼎豐和業(yè)建筑工程有限公司、四川勇見建設(shè)工程有限公司等15家企業(yè)合計資金1114.48萬元。
三、審計建議
。ㄒ唬┻M(jìn)一步落實清欠責(zé)任。相關(guān)部門要按照“屬地管理、分級負(fù)責(zé),誰監(jiān)管誰負(fù)責(zé)”的要求,加強協(xié)調(diào),落實目標(biāo)責(zé)任制。各成員單位特別是財政、國資等部門要按照清欠工作方案要求,在抓緊組織清欠、嚴(yán)防新增拖欠、加強政策支持、完善長效機制等方面制定出臺細(xì)化方案和政策措施,落實好各項分工任務(wù)。區(qū)清欠辦要會同相關(guān)部門加強對清欠工作的督促指導(dǎo)。
。ǘ﹪(yán)防新增賬款拖欠。對政府投資類項目,要嚴(yán)格條件審核,沒有明確資金來源和制定資金平衡方案的,一律不得審批,一律不得開工建設(shè);涉及舉債融資的,必須嚴(yán)格評估項目現(xiàn)金流和收益情況,依法依規(guī)落實資金來源和償還責(zé)任。嚴(yán)禁未批先建、先開工后立項行為,嚴(yán)禁要求企業(yè)帶資承包政府工程項目,堅決杜絕“打白條”行為,徹底清理取消沒有法律法規(guī)依據(jù)或未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的工程領(lǐng)域涉企保證金項目。
。ㄈ┘訌娬郀幦≈С至Χ。國資監(jiān)管部門、金融辦要指導(dǎo)企業(yè)加強往來賬款管理,鼓勵國有企業(yè)加入應(yīng)收賬款融資授信體系,避免通過不正當(dāng)方式擠占民營企業(yè)資金套利。區(qū)金融辦、區(qū)財政局要引導(dǎo)商業(yè)銀行等金融機構(gòu)在不增加地方政府隱性債務(wù)規(guī)模前提下,按照市場化原則通過發(fā)放短期流動資金貸款等方式向地方平臺公司提供融資支持,依法依規(guī)解決拖欠問題。區(qū)國資監(jiān)管部門要加強對拖欠賬款行為的監(jiān)督懲戒,督促國有企業(yè)將應(yīng)付賬款控制納入內(nèi)部績效考核。
(四)完善長效工作機制。相關(guān)部門要研究完善有關(guān)法規(guī)制度,對拖欠行為、支付責(zé)任、處罰措施等作出明確規(guī)定,加強項目審批、資金落實、結(jié)算條款等招標(biāo)前置條件約束,大幅提升商業(yè)債務(wù)違約成本。完善社會信用體系,對出現(xiàn)嚴(yán)重拖欠問題的失信主體,依據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定納入“黑名單”,實施聯(lián)合懲戒措施。推動出臺維護(hù)民營企業(yè)合法權(quán)益、防止政府部門和國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)和中小企業(yè)款項的有關(guān)制度,依法查處壟斷行為,落實公平競爭審查制度,嚴(yán)肅處理打擊報復(fù)、限制或無正當(dāng)理由終止業(yè)務(wù)往來等行為。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 5
根據(jù)《20xx年度全省預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋工作方案》,高密市審計局對高密市20xx年度清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進(jìn)行了審計,延伸了3個拖欠主體、6個被拖欠單位,抽查了6筆拖欠賬款、涉及拖欠金額4190.79萬元,F(xiàn)將審計情況報告如下:
截至20xx年底,高密市上報拖欠6家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款4190.79萬元,已償還4190.79萬元,清償比例為100%。其中:政府部門及所屬機構(gòu)拖欠6家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款4190.79萬元,已償還4190.79萬元,清償比例為100%。
。ㄒ唬┣謇硗锨访駹I企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬情況
20xx年,高密市列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬的部門單位共3個,分別是高密市交通運輸局、柏城鎮(zhèn)政府、夏莊鎮(zhèn)政府,其中柏城鎮(zhèn)政府、夏莊鎮(zhèn)政府拖欠賬款為投訴案件。3個部門單位共拖欠6家中小企業(yè)賬款,總額4190.79萬元,至20xx年9月5日已全部清償完畢,無剩余欠款。
。ǘ┢髽I(yè)投訴線索辦理情況
20xx年,高密市清欠專班收到投訴線索6條,其中經(jīng)核查屬實的6條,涉及欠款金額626.231萬元。其中有2條投訴列入清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作臺賬,涉及欠款金額25.48萬元;其他4條投訴因不屬于清欠范圍,未列入臺賬。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 6
根據(jù)云南省審計廳《審計報告》(云審調(diào)報﹝20xx﹞20號)文件要求,西雙版納州人民政府高度重視,對照《審計報告》審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見,逐條認(rèn)真進(jìn)行了梳理整改。現(xiàn)將整改情況報告如下。
一、《審計報告》第三點:
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中(一)清欠工作計劃、整體解決方案及任務(wù)落實情況方面”。景洪市清欠資金不落實,整體解決方案難于執(zhí)行。
整改情況:為認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院和省政府決策部署,將清欠工作作為做好“六穩(wěn)”工作,落實“六!比蝿(wù)的重要舉措。針對景洪市清欠資金不落實,整體解決方案難以執(zhí)行的問題,景洪市人民政府高度重視,多次召開專題會議研究落實清償資金,截至20xx年10月29日,已完成清償目標(biāo)任務(wù)。
二、《審計報告》第三點:
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中(二)重大政策及推動清欠工作措施落實情況”。西雙版納州未建立月度約談制度。
整改情況:西雙版納州減負(fù)辦于20xx年9月10日制定印發(fā)了《西雙版納州清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作責(zé)任月度約談辦法》,以此督促清欠工作清償進(jìn)度。按照省要求,西雙版納州于20xx年10月29日如期完成全年清償目標(biāo)任務(wù)。
三、《審計報告》第三點:
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中(二)重大政策及推動清欠工作措施落實情況”。清欠臺賬不實不細(xì),虛報多報欠款64281789.38元。
。ㄒ唬┚昂槭薪煌ㄟ\輸局拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款金額不實,多報欠款51414400元。
整改情況:1.截至20xx年7月,清欠臺賬反映拖欠金額11筆3024.29萬元。以上項目審計廳按進(jìn)度確認(rèn)多報3024.29萬元。西雙版納州上報拖欠臺賬為5646.79萬元,經(jīng)過認(rèn)真梳理、整改,對拖欠項目進(jìn)行結(jié)算審計,結(jié)算后減少金額共2631.17萬元,其中在拖欠臺賬中上報審計減少454.54萬元,報核減賬款2176.63萬元。20xx年10月29日,完成支付11個項目拖欠3015.62萬元。
2.清欠臺賬少反映已清償金額7筆1564.38萬元。
20xx年7月經(jīng)再梳理、再核實后,發(fā)現(xiàn)少反映已清償金額1564.38萬元,并在20xx年8月進(jìn)行了整改,將1564.38萬元計入已支付工程款并計入20xx年8月臺賬清償金額中。
3.云南索維特公路建設(shè)集團(tuán)有限公司負(fù)責(zé)施工的2014年非集中連片六標(biāo)段景侖線至勐波村公路建設(shè)項目重復(fù)列報,虛報拖欠資金和清欠資金552.77萬元。
20xx年12月31日在申報拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款時,由于工作不細(xì),對上報的項目名稱及拖欠金額沒有一一核對,導(dǎo)致重復(fù)申報相同的項目—“2014年非集中連片景侖線至勐波村公路拖欠賬款552.77萬元”。20xx年1月5日,景洪市交通運輸局已發(fā)現(xiàn)重復(fù)申報的問題,但由于國務(wù)院減負(fù)辦清欠臺賬填報系統(tǒng)在20xx年1月4日已關(guān)閉,無法糾正重復(fù)申報的錯誤。20xx年3月,景洪市交通運輸局已將重復(fù)申報的金額從系統(tǒng)臺賬拖欠余額中扣減。
。ǘ┚昂槭薪痪箨牰鄨笸锨肺麟p版納聯(lián)盛建筑工程有限公司賬款8733200元。
整改情況:經(jīng)核實,20xx年12月,景洪市交警大隊對拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款(20xx年11月29日前形成的逾期欠款)進(jìn)行了清理,上報的報表為拖欠西雙版納聯(lián)盛建筑工程有限公司拖欠賬款總額10939600元,已清償8733200元,剩余欠款2206400元。在上報時由于清理上報過程時間緊,加上對政策把握不準(zhǔn),誤將已清償工程款8733200元列入到上報清欠臺賬中。20xx年4月份上報臺賬報表數(shù)剩余欠款為2206400元,20xx年12月份臺賬剩余欠款償還后已調(diào)為683700元,至20xx年5月份上報的臺賬已反映償還清零。此工作已調(diào)整完成。
(三)勐?h交通運輸局在開展清查工作上報數(shù)據(jù)時,由于當(dāng)時尚無審定價,因此將四川杰新建設(shè)工程有限公司承建的勐阿至勐往農(nóng)村公路改造工程(三期)以及云南人合建筑工程有限責(zé)任公司承建的勐阿至勐往農(nóng)村公路改造工程(二期)的欠款金額按合同價上報,而在開展清償欠款時,則按審定價進(jìn)行支付。合同價與審定價差額為214.09萬元。
整改情況:勐海縣交通運輸局已于20xx年8月根據(jù)工程定案表審減后的金額向勐?h財政局申請拖欠償還金額,已核減多反映的214.09萬元拖欠款。
。ㄋ模┪麟p版納州生態(tài)環(huán)境局景洪分局上報拖欠景洪市整市推進(jìn)環(huán)境綜合整治項目賬款660000元,20xx年8月支付項目啟動費50000元。截至20xx年7月底項目尚未實施,項目結(jié)余資金上繳景洪市發(fā)工局,虛報拖欠資金和清欠資金610000元。
整改情況:經(jīng)核實,該項目于20xx年8月支付項目啟動費5萬元,截至20xx年7月底項目標(biāo)尚未實施,剩余61萬元項目資金未達(dá)到撥付條件,沒有形成債務(wù)。在20xx年6月完成500萬元以下無分歧欠款主體清零目標(biāo)的任務(wù)時,經(jīng)與上級減負(fù)部門匯報請示同意后,已在清欠臺賬中將該筆欠款反映清零。
。ㄎ澹┷潞?h黎明農(nóng)場管理委員會的2017年高原熱區(qū)高效蔬菜種植基地建設(shè)項目質(zhì)保金108500元,根據(jù)工程項目管理規(guī)定,該筆質(zhì)保金要到約定質(zhì)保期(20xx年8月13日)到期后,項目無質(zhì)量問題支付。該委員會將質(zhì)保金作為拖欠賬款上報,導(dǎo)致多報拖欠賬款108500元。
整改情況:經(jīng)勐?h黎明農(nóng)場管委會核實,多報拖欠賬款為108480.00元。勐海縣黎明農(nóng)場管委會按照上級審計及工程管理規(guī)定要求,已于20xx年8月質(zhì)保期到期后,通過黎明農(nóng)場自籌及公用經(jīng)費資金分別于8月7日、25日、31日還款5973.00元、46000.00元、56507.00元,共計108480.00元,支付了該蔬菜種植項目質(zhì)保金,西雙版納宏程建筑裝飾有限公司與勐海縣黎明農(nóng)場管理委員會已無債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(六)截至20xx年7月底,勐海縣教育體育局已結(jié)清欠款項目中,西定鄉(xiāng)中心小學(xué)學(xué)生宿舍建設(shè)項目、勐混鎮(zhèn)中心小學(xué)學(xué)生食堂建設(shè)項目、勐宋鄉(xiāng)中學(xué)學(xué)生宿舍建設(shè)項目、勐宋鄉(xiāng)中心小學(xué)學(xué)生食堂和宿舍建設(shè)等5個項目,多報拖欠資金1274789.38元。
整改情況:勐海縣教育體育局在清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作中,由于人員工作崗位變動工作交接疏漏、項目資金支付登記管理不規(guī)范等原因,未將已使用債券置換資金、財政返回的質(zhì)保金等資金支付的款項剔除,導(dǎo)致財政撥入清欠專項資金結(jié)余情況產(chǎn)生,結(jié)余資金共計127.48萬元。20xx年9月4日,勐?h教育體育局發(fā)函至勐?h財政局,申請收回結(jié)余資金,20xx年9月7日,勐海縣財政局已收回清欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款結(jié)余資金。
四、《審計報告》第三點:
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的'主要問題及處理意見中(三)企業(yè)投訴問題線索處理工作方面”。西雙版納州對企業(yè)投訴舉報案件未辦結(jié)3件。
。ㄒ唬┪麟p版納州減負(fù)辦接省減負(fù)辦《關(guān)于調(diào)查核實民營企業(yè)投訴拖欠賬款問題的函》,要求核實景洪市拖欠西雙版納南亞邊貿(mào)公司8.58畝補償款及其利息共計5835100元。截至20xx年7月底,景洪市重點工程征地中心支付欠款100000元,剩余4835100元尚未兌付。
整改情況:西雙版納南亞邊貿(mào)公司反映拖欠8.58畝補償款及其利息共計5835100元的問題,景洪市人民政府高度重視,及時召開會議研究,已安排景洪市重點工程征地中心分別于20xx年6月24日、10月29日向其支付了100000元、4835100元(兩次共計向西雙版納南亞邊貿(mào)公司償還了5835100元)。截至20xx年10月29日,西雙版納南亞邊貿(mào)公司反映拖欠補償款及其利息舉報案件已辦結(jié)。
。ǘ┚昂槭泄簿滞锨肺麟p版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司工程款559500.79元。機構(gòu)改革后,債務(wù)人變更為西雙版納州司法局負(fù)責(zé)償還。截至20xx年7月底,該投訴反映欠款尚未辦結(jié)。
整改情況:西雙版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司反映景洪市公安局拖欠工程款問題,經(jīng)核實,景洪市中心戒毒所已于2012年2月移交給西雙版納州司法局,其拖欠西雙版納州聯(lián)盛建筑工程有限公司尾款也一并移交,20xx年10月30日,西雙版納州減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室向西雙版納州司法局發(fā)出了《關(guān)于清理西雙版納聯(lián)盛建筑工程有限公司清欠的函》,西雙版納州司法局高度重視,成立專項調(diào)查小組,積極對接有關(guān)單位,核實歷史遺留債務(wù)問題,并積極與投訴人張鎮(zhèn)金協(xié)商,現(xiàn)已達(dá)成協(xié)議。
。ㄈ┪麟p版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司反映景洪市城市投資開發(fā)有限公司拖欠其工程款及利息。景洪市城市投資開發(fā)有限公司分別于2013年7月、2014年1月、2014年5月、2015年1月分四次付清了工程回購款4864087.8元。截至20xx年7月底,回購期利息402363.94元尚未結(jié)清。
整改情況:西雙版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司反映拖欠其工程回購期利息問題,景洪市人民政府高度重視,于20xx年10月29日向西雙版納永興房地產(chǎn)開發(fā)有限公司支付了402400元,截至20xx年10月29日,景洪市已清償該筆欠款。
五、《審計報告》中第三點;
“審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見中(四)其它方面關(guān)注的問題”。
景洪市清償進(jìn)度較為緩慢。20xx年初,景洪市剩余應(yīng)清盡清無分歧欠款總額306310800元,根據(jù)清欠臺款反映,截至20xx年6月底,清欠無分歧欠款52964700元,清償進(jìn)度僅為17.29%;截至20xx年7月底,景洪市剩余無分歧欠款21845.21萬元,清償進(jìn)度僅為28.68%,清償進(jìn)度較為緩慢,影響20xx年9月全部償還欠款的目標(biāo)任務(wù)。
已完成整改。一是對20xx年按合同計算的拖欠民營企業(yè)賬款完成了工程結(jié)算審計,由于施工企業(yè)未完成合同約定的實體工程量,核減工程款2176.63萬元;二是根據(jù)結(jié)算審計,景洪市于20xx年10月27日上報了《關(guān)于調(diào)整清欠臺賬數(shù)據(jù)的函》(景政函﹝20xx﹞122號),上報調(diào)整核減市交通運輸局拖欠賬款4筆2176.63萬元。截至20xx年10月29日,景洪市剩余應(yīng)清盡清無分歧欠款已全部償還清零,進(jìn)度達(dá)100%。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 7
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定,建立健全和有效實施內(nèi)部控制,并評價其有效性是南京高科董事會的責(zé)任。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上,對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性,存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档,根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
為了進(jìn)一步完善公司采購供應(yīng)流程,促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度,提高工作效率和有效控制成本,根據(jù)20xx年第四季度的工作安排,審計部于20xx年10月20日—12月3日對采購部及相關(guān)部門的采購情況和采購管理進(jìn)行了審計調(diào)查。此次審計調(diào)查重點內(nèi)容:是否制定采購及采購管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行,采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格(詢價、議價、定價)過程的有效控制,有關(guān)效率指標(biāo)的分析(充分履行崗位職責(zé)、自購與年實際采購量的百分比、年采購金額占年銷售額的實際百分比、計劃采購?fù)瓿陕、新供?yīng)商開發(fā)個數(shù)、錯誤采購次數(shù))等。在審計調(diào)查前,我們與采購部進(jìn)行了會議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問卷和收集相關(guān)制度。在審計調(diào)查過程中,我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會計憑證、對有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)整理,采用了調(diào)查表、詢問、實地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下。
一、基本情況
采購部現(xiàn)有員工6名,其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名,采購員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購及供應(yīng)商管理工作。采
購部提供合格供應(yīng)商名錄49位(含項目10位),按發(fā)貨頻率上進(jìn)行ABCD分類,其中A類17位,B類15位,C類17位。采購部共制定內(nèi)部管理文件17項,供應(yīng)商管理文件6項,制定了采購部詢價與定價管理規(guī)范、詢價小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購控制程序。每月填制《供應(yīng)商OEC考評表》進(jìn)行考評。根據(jù)采購方式和結(jié)算方式的不同,把采購控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購員自購流程。在采購時間分配上,制訂了《供應(yīng)商供貨時間表》。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù),20xx年2月至10月份共完成采購量25372159.56元,自購部分757771.56元,占采購總量的2.99%。
共查閱合同65份,34個供應(yīng)商,其中14個A類供貨商;7個B類供貨商;4個C類供貨商。為保證公司發(fā)展的需要,20xx年引進(jìn)新的供貨商(合作商)14個(工程類6個,廣告商3個,原材料3個,其他2個)。
根據(jù)20xx年、20xx年的月定價表物品均價匯總表,104種物品略有下降,168種物品略有上浮,39種物品保持原價,平均上浮3.23%。20xx年新增67個品種,減少86個品種。
在原定價上承擔(dān)了稅金(增加了供貨門店)、由原批發(fā)價上7%降到了5%(增加了供貨門店)。
在開店投入過程中保證質(zhì)量,通過“貨比三家、公開議價”,合同簽訂價比最低報價節(jié)約564654元。
根據(jù)合同,物料單價均略有上漲。
根據(jù)20xx年和20xx年7月、8月、9月ERP系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù),選擇了23種自購量較大的物品單價進(jìn)行同期比較,平均上浮1.02%。其中泰輪王米,20xx年7月份為3.1元/kg,20xx年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對中。
采購部未能提供對詢價結(jié)果真實性、準(zhǔn)確性的抽查報告、質(zhì)量抽查報告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評表、過期或沽清事件的處理報告和定價執(zhí)行情況抽查表。
二、存在的問題
(一)、不能提供年度采購計劃和部門工作目標(biāo)。
采購計劃是采購管理中“科學(xué)采購”的前提條件,無采購計劃,公司所需各種
物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無工作目標(biāo),部門及各崗位年度績效考評標(biāo)準(zhǔn)不完整。
(二)、采購流程有待完善。
通過對采購部的采購控制程序制度的查閱,并制作了相應(yīng)的流程測試,發(fā)現(xiàn)存在以下問題:
(1)未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購產(chǎn)品的管理辦法。
制訂了供應(yīng)商送貨時間表、供應(yīng)商管理制度,但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購管理制度。使用部門多以電話形式的報單,容易造成物品驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購的產(chǎn)品由采購人員定點采購,但未進(jìn)行合同管理,也未列明相應(yīng)名稱、地點和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(除固定資產(chǎn)、新品外)金額不論多寡,不需總經(jīng)理的批復(fù),不符合采購控制程序管理的要求。
(2)無采購訂單。
未制作采購訂單,造成采購部對未完成的采購訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。
(3)申購單不統(tǒng)一
餐廳報料單不統(tǒng)一,如中餐報單使用統(tǒng)一報料單、水果類及西餐類使用白紙報料,不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計和管理。
(4)采購控制程序制度的執(zhí)行無相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。
(三)、采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格過程的有效控制
(1)采購時間不到位
我們抽查了相關(guān)憑證,申購時間和送貨時間與制訂的規(guī)定有所差異。如:8月93#申購合頁3月1日,供應(yīng)商送貨單3月25日,入庫單5月9日;8月60#申購掛鎖7月2日,供應(yīng)商送貨單7月25日,入庫單7月31日。
(2)采購的質(zhì)量、數(shù)量
驗收由倉庫管理人員完成,使用部門監(jiān)督,無采購部抽查記錄,采購部未能對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗收對應(yīng)圖示,采購部對其他物資未詳細(xì)說明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒,物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實際凈含量400g。物資的驗收,未對應(yīng)相應(yīng)申購單明細(xì)。申購單所列品名與采購部制定的品名、規(guī)格型號、數(shù)量不一致。申購與到貨可能不是同一品種,且采購部之前無此類物品的定價,導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如:8月28#申購單:紅外線消毒柜,規(guī)格
1800x1500x500;送貨單:康庭638B消毒柜;入庫單:康庭638B消毒柜(康庭638B消毒柜規(guī)格:1130x510x1625)。8月125#申購憑證封面300套、憑證包角150張,實際送貨憑證封面320個,憑證包角18個。庫存數(shù)量,是財務(wù)部每月監(jiān)盤的數(shù)據(jù)。采購部對庫存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計,對物資的采購計劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。
(3)采購的價格
采購的價格有詢價、定價、比價。
1、詢價
詢價小組的不完全執(zhí)行,和工作單上無相關(guān)預(yù)算
日常原材料由詢價小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢價單,有賬務(wù)管理部、采購部、財務(wù)管理部、使用部門和供應(yīng)商的簽名,但新品的詢價僅財務(wù)管理部、采購部相關(guān)人員的簽名,新品價格存在由一個供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額,使用部門對采購的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的20xx年1-10月月定價表中,我們發(fā)現(xiàn):
、佟2月基本上建議定價=上期價,本期無詢價;
、、7月、8月基本上建議定價=詢價、報價、上期價;
、堋9月基本上建議定價高于本期詢價、低于或等于上期價及報價(本期共計200個品種,其中詢價低于報價及上期價的有152個品種。
(2)、定價
價格執(zhí)行不到位、入賬價格不一致,無基準(zhǔn)價格
定價由采購委員會完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價單,僅財務(wù)管理部、采購部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價表,核對入庫單入賬價格。在8月份的憑證抽查中:SEVEN店雞汁脆筍定價單為11.5元/斤,入庫單17.2元/斤;火培魚分為大、小火培魚,大劇院統(tǒng)一入庫名稱為火培魚,入庫價格21元/斤,而采購部大火培魚為21元/斤,小火培魚為16.5元/斤。入庫單與定價單的價格不一致,執(zhí)行不到位,使財務(wù)付款存在一定的風(fēng)險。由于ERP系統(tǒng)未能限定價格、規(guī)格,有可能的導(dǎo)致錯誤資金流出。無基準(zhǔn)價格,使價格的波動無相關(guān)可比性,對采購價格信息無確定性。
根據(jù)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計,對20xx年1-10月各門店平均價格的分析比較,各店價格不一:
、、百潔布的`平均價1.36元,店平均價46.70元;
、、玻璃刮的平均價21.00元,店平均價36.00元;
采購部對物品入庫名稱、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購部制定的品名不符,入庫單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如:8月28#申購單:粘板(無規(guī)格);送貨單:粘板45x15;入庫單:粘板(無規(guī)格)。采購部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價,由于申購單未能列明規(guī)格,使物資的驗收入庫帶來難度;入庫單不規(guī)范使物資價格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
(3)比價
比價不規(guī)范
比價由采購部ERP系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé),但數(shù)據(jù)的提供無其他詢價小組成員認(rèn)同。由于價格信息不對稱,20xx年大豆油儲存的往來核對差異為9.2萬(20xx年2月入庫價分別是214元、232元、272元、296元、315元)。
(五)、采購政策有待調(diào)整。
定價:在采購部制訂的《詢價與定價管理規(guī)范》中,西冷、調(diào)料不高于市場批發(fā)價的5%,而實際定價依據(jù)與規(guī)定不一致。
現(xiàn)金預(yù)支:在制訂的《采購控制程序》中,采購員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過10000元;《餐廳申購單管理及財務(wù)報賬規(guī)范》中:采購部預(yù)先向財務(wù)部預(yù)十天的備用金,上限不能超過60000元。
(三)采購合同管理不規(guī)范
物料合同的簽訂,無相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商,致使價格無法比較,致使對采購價格無法合理評價。大部分供貨渠道和定價標(biāo)準(zhǔn)近年以來沒有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過65份合同抽查,34位供貨商(合作商)中27位是長期供貨商,其中合同未到期(含續(xù)簽)的只有5位(A類:;B類:;C類:)。
供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作《新供應(yīng)商引進(jìn)表》;根據(jù)供應(yīng)商OEC考核標(biāo)準(zhǔn),制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核,但未能全部參照執(zhí)行。如制度規(guī)定:供應(yīng)商一月累計3次以上未按時送貨,可解除合同,并支付1000元違約金;在供應(yīng)商9月份評分表中,遲到5次,扣除125元,在供應(yīng)商4月份評分表中,遲到4次,沽清1次,共罰款200元。
三、審計建議
根據(jù)以上問題,提出如下審計意見和建議
根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購政策及工作重點。
(二)完善采購流程并有效執(zhí)行,加強物資采購的計劃管理。根據(jù)各部門上報的年度所需物資計劃及倉存情況,每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計劃,力爭按時準(zhǔn)確上報公司年度材料計劃。
(三)使用采購訂單,按照采購緊急、時間順序,跟進(jìn)采購訂單,提高效率。
(四)做到物料統(tǒng)一管理,提高性價比。對公司所需物料統(tǒng)一名稱、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購,爭取價格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。
(五)掌握采購物資的成本信息,建立基準(zhǔn)價格庫,嘗試價格比較分析,保存采購信息并定期更新,為公司財務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營決策提供信息支持。
(六)與資源市場供應(yīng)商建立友好、長期合作關(guān)系,加強合同管理,優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量,選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商,為公司營造一個寬松有效的資源環(huán)境。
(七)必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入,不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個科目,以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為,貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 8
注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告,有標(biāo)準(zhǔn)格式,分四種類型:
1.無保留意見審計報告。即注冊會計師在順利實施了必要的審計之后,認(rèn)為被審計單位會計報表的編制合法,在所有重大方面公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況,會計處理方法遵循一貫性原則。一般情況下,無保留意見審計報告表明公司報表的可靠性較高。
2.保留意見審計報告。即注冊會計師經(jīng)過審計之后,承認(rèn)已審計單位會計報表,從整體來說,是公允的,但在個別的重要會計事項持保留意見。
3.否定意見審計報告。即注冊會計師認(rèn)為被審單位會計報表嚴(yán)重失實或會計處理方法的選用嚴(yán)重違反有關(guān)法規(guī)。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受,其報表已失去其價值。
4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中,由于受到種種限制,不能實施必要的審計程序,無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見。拒絕表示意見的.審計報告說明公司經(jīng)營中已出現(xiàn)重大問題,報表基本不能用。
持否定意見審計報告和拒絕表示意見審計報告,這兩種類型的審計報告比較少見。而根據(jù)有關(guān)規(guī)定,存在下述情況之一的,應(yīng)該出具保留意見審計報告:
(1)個別重要財務(wù)會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定,被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
。2)因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗疲瑹o法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計依據(jù)。
(3)個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則?梢钥闯觯怀鼍哌@種審計報告的公司報表有一定的問題。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 9
市人力社保局收到《全市涉企收費政策落實及清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專項審計報告》(江審財調(diào)報〔20xx〕3號)后,局黨組高度重視整改工作,迅速推進(jìn)落實,目前已取得一定成效,現(xiàn)就整改落實情況匯報如下。
針對農(nóng)民工工資保證金政策執(zhí)行不到位問題,其中:
1.有7家兩年無欠薪投訴記錄企業(yè)工資保證金105萬元未及時返還。
整改措施:審計指出問題后,江山市人力社保局安排專人聯(lián)系相關(guān)施工企業(yè),至20xx年4月23日,所涉7家企業(yè)105萬元保證金已全部退還到位。
2.原施工企業(yè)保障金未及時清理。
整改措施:本次整改對上述資金進(jìn)行了全面清退,涉及應(yīng)繳企業(yè)采用先退后繳方式處理,完工手續(xù)不全經(jīng)主管部門查證已實際完工的予以退還,存單丟失的協(xié)調(diào)監(jiān)管銀行按程序辦理掛失補辦。應(yīng)退未退原施工企業(yè)保障金共計43筆,本金合計875.55萬元(審計報告中反映的金額為936.74萬元,差額61.19萬元為存款利息),已清退34筆計789.35萬元,尚有9筆計86.2萬元未退,主要是施工企業(yè)存單遺失、經(jīng)營不正常等原因,正在協(xié)調(diào)處理過程中,剩余確實無法清退的將按省清理規(guī)范辦理。
3.水利施工企業(yè)工資保證金收取方式不合規(guī)。
整改措施:我局認(rèn)真落實本次審計建議,對農(nóng)民工工資保證金相關(guān)法規(guī)政策精神進(jìn)行了再學(xué)習(xí),牽頭相關(guān)部門單位對工資保證金制度進(jìn)行了修訂,進(jìn)一步完善農(nóng)民工工資保證金管理機制。經(jīng)多次研討并征求市監(jiān)管辦、銀保監(jiān)等部門意見后,聯(lián)合住建、交通、水利等部門制定出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善我市農(nóng)民工工資保證金制度的通知》(江人社〔20xx〕22號),修訂后的保證金管理辦法體現(xiàn)了應(yīng)繳盡繳的有效制約手段,停止以項目為單位繳納的`不規(guī)范做法。同時對28家涉及水利工程以項目為單位繳納的保證金621.2萬元,已由市水利局牽頭進(jìn)行保函置換,整改期內(nèi)已全部退還。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 10
(一)增強對企業(yè)的服務(wù)意識。
改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境,增強納稅人認(rèn)識和遵從稅法的能力,是稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的,在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為,要移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理,但如果在預(yù)審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為,可以給予提示或提出改進(jìn)意見。在對納稅人提供個性化服務(wù)方面,由于稅企雙方信息不對稱,在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中,所站的角度和掌握的深度不同,必然會產(chǎn)生一些差異,因此,要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結(jié)階段,要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”,“管理建議書”的內(nèi)容,應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機關(guān)的自身優(yōu)勢,重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟(jì)和財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險等方面的問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次,對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題,稅務(wù)審計部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理,盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查,為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。
(二)正確處理稅務(wù)審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的'關(guān)系。
所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估,實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟(jì)財務(wù)指標(biāo)在偏離正常值的情況下,對其登記和報送的資料進(jìn)行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質(zhì)類似于稅務(wù)審計的案頭準(zhǔn)備階段。情報交還,是在稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關(guān)系時,通過我國稅務(wù)管理當(dāng)局向境外企業(yè)所在國稅務(wù)管理當(dāng)局發(fā)出專項稅收情報請求,要求其幫助查核的過程。與反避稅的關(guān)系是,稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,并按照非獨立企業(yè)原則進(jìn)行往來時,將疑點或問題移交給反避稅部門,反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。稅務(wù)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時,要移送稅務(wù)稽查部門處理。稅務(wù)審計部門也可根據(jù)片管員的要求,在對某企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估的前提下,實施全面審計,也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析,不難看出,稅務(wù)審計實質(zhì)上是一種管理的手段,上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認(rèn)時,都應(yīng)該通過稅務(wù)審計的現(xiàn)場實施階段來進(jìn)行。
(三)推行行業(yè)審計,建立行業(yè)經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫,用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況。
在每一個行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)(最好分不同經(jīng)濟(jì)類別)進(jìn)行稅務(wù)審計,將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)信息,與所得稅匯繳指標(biāo)信息、統(tǒng)計部門發(fā)布的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息、財政部門發(fā)布的企業(yè)財務(wù)決算信息等指標(biāo)信息、全國稅收資料調(diào)查信息,進(jìn)行整合,建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標(biāo),可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況是否正常,如果發(fā)現(xiàn)有異常,可先對企業(yè)進(jìn)行審核評稅或納稅評估,如有必要,再帶現(xiàn)場進(jìn)行稅務(wù)審計。
(四)實施稅務(wù)審計風(fēng)險評估,正確預(yù)測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化。
稅務(wù)審計風(fēng)險有以下幾種:第一種是,由于審計人員不可能發(fā)現(xiàn)被審計單位披露的全部涉稅錯誤信息,從而得出了錯誤的意見而存在的審計控制類風(fēng)險;第二種是在對大企業(yè)審計時,由于審計技術(shù)、審計程序和審計人員的素質(zhì)等方面存在的種種缺陷,不可能全部或正確地披露大企業(yè)的涉稅信息而存在的審計不足風(fēng)險;第三種是被審計單位由于在行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營理念、內(nèi)部控制、技術(shù)、投資和員工素質(zhì)等方面存在的潛在缺陷所形成的固有風(fēng)險。對這些風(fēng)險,首先要運用稅務(wù)審計的基本技術(shù),即“企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制評價”、“分析性復(fù)核”、“審計抽樣”來確定可能存在風(fēng)險的項目或風(fēng)險領(lǐng)域,再運用“風(fēng)險分析工作底稿”,同時要結(jié)合企業(yè)所處的不同行業(yè),聘請有關(guān)專家對該行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢所作的分析,進(jìn)行綜合評價。在做完這些工作的基礎(chǔ)上得出的結(jié)論和數(shù)據(jù),對預(yù)測和監(jiān)控大企業(yè)稅源變化才有可能準(zhǔn)確和接近實際。
企業(yè)內(nèi)部審計報告 11
為貫徹落實中央、省、市清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作部署,按照《關(guān)于20xx年第二季度政策跟蹤審計有關(guān)事項的通知》(財政審計第19期工作動態(tài))要求,我局成立審計組,自20xx年6月25日起對臨泉縣截止20xx年第二季度清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況進(jìn)行專項審計,審計主要內(nèi)容為:檢查清欠任務(wù)部署和臺賬建立、清償計劃解決方案制定和落實、新增拖欠賬款等情況。并延伸調(diào)查城市建設(shè)、交通、水利、學(xué)校、醫(yī)院、政府平臺公司等政府部門及所屬機構(gòu)、企業(yè),通過與調(diào)查單位溝通交流,檢查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和合同、清償計劃明細(xì)表等資料,掌握其多報、漏報拖欠賬款,存在分歧和進(jìn)入司法程序的拖欠賬款納入統(tǒng)計范圍情況,以及清償拖欠債務(wù)、預(yù)防新增拖欠等情況。政府及相關(guān)單位對其提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。我局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、工作開展情況
為扎實推進(jìn)清理工作開展,我縣制定了《臨泉縣清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案》。并成立了清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作領(lǐng)導(dǎo)小組,由縣政府負(fù)責(zé)同志任組長,縣直相關(guān)部門和臨廬產(chǎn)業(yè)園管委會分管負(fù)責(zé)同志為成員,負(fù)責(zé)清欠工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。按照堅持“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進(jìn)”的原則,認(rèn)真清理政府部門及其所屬機構(gòu)、國有企業(yè)(包括政府平臺公司)因業(yè)務(wù)往來與民營企業(yè)形成的逾期欠款。
二、基本情況
截至20xx年6月,我縣政府部門及所屬機構(gòu)拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款共5118.84萬元,已經(jīng)償還4573.28萬元,剩余545.56萬元,其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額,剩余264.33萬元列入20xx年償還計劃。本次審計我們抽查了六個政府部門及所屬的政府平臺公司,臨泉縣衛(wèi)生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、臨泉縣財政局(包括政府平臺公司)、臨泉縣教育局、臨泉縣交通運輸局、臨泉縣交警大隊,其中:
臨泉縣衛(wèi)生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、臨泉縣財政局均無拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款。
臨泉縣教育局下屬31家學(xué)校拖欠37家民營企業(yè)中小企業(yè)賬款共669.20萬元(工程款467.67萬元、物資采購款201.53萬元),已經(jīng)償還123.64萬元,剩余545.56萬元,其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額,剩余264.34萬元因資金不足無力償還,計劃20xx年償還。
臨泉縣交通運輸局拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款金額合計4249萬元,其中:拖欠1家企業(yè)2014年招標(biāo)100臺出租車經(jīng)營信譽保證金3180萬元,拖欠3家企業(yè)2017年59臺出租車經(jīng)營信譽保證金885萬元,拖欠4家企業(yè)2016年農(nóng)村道路通暢工程獎金184萬元,截至20xx年5月30日已全部償還。
臨泉縣交警大隊拖欠安徽科力信息產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司200.6339萬元,現(xiàn)已全部償還。
三、審計建議
落實清欠責(zé)任。制定出臺細(xì)化方案和政策措施,落實好各項任務(wù)分工,不定期進(jìn)行抽查督查。
嚴(yán)防新增拖欠。嚴(yán)格項目審核條件,落實舉債融資的'資金來源和償還責(zé)任,徹底清理取消沒有法律依據(jù)或未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的工程淋雨涉企保證金項目。
完善長效機制。完善工作制度,提升商業(yè)債務(wù)違約成本,實施聯(lián)合懲戒措施,推動出臺維護(hù)民營企業(yè)合法權(quán)益、防止政府和大型企業(yè)拖欠中小企業(yè)款項的有關(guān)制度。
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