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2016最新的百貨類公司的審計(jì)報(bào)告
導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)報(bào)告是對(duì)一家的資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量的一個(gè)放映，歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書(shū)幫的
百貨類公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：
沈陽(yáng)友誼商城有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的沈陽(yáng)友誼商城有限公司(以下簡(jiǎn)稱沈陽(yáng)友誼商
城)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2016 年 7 月 31 日、2015 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)
債表，2016 年 1-7 月、2015 年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益
變動(dòng)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是沈陽(yáng)友誼商城管理層的責(zé)任，這種責(zé)
任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公
允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存
在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意
見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工
作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的
審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞
弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)
恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工
審計(jì)報(bào)告第 1 頁(yè)
大華審字[2016]007560 號(hào)審計(jì)報(bào)告
作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理
性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意
見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，沈陽(yáng)友誼商城的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了沈陽(yáng)友誼商城 2016 年 7 月 31 日、2015
年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016 年 1-7 月、2015 年度的經(jīng)營(yíng)成果
和現(xiàn)金流量。
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：劉璐
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王淑煥
中國(guó)北京
二〇一六年八月二十九日
審計(jì)報(bào)告第 2 頁(yè)
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
資產(chǎn)負(fù)債表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
資產(chǎn) 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日
流動(dòng)資產(chǎn)：
貨幣資金 注釋1 209,067.52 54,082.68
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
衍生金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
預(yù)付款項(xiàng)
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
其他應(yīng)收款 注釋2 7,500,000.00 7,700,000.00
存貨 2,479.50 2,479.50
劃分為持有待售的資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
其他流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 7,711,547.02 7,756,562.18
非流動(dòng)資產(chǎn)：
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
長(zhǎng)期應(yīng)收款
長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資性房地產(chǎn)
固定資產(chǎn) 6,706.74 7,789.80
在建工程
工程物資
固定資產(chǎn)清理
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)
開(kāi)發(fā)支出
商譽(yù)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
其他非流動(dòng)資產(chǎn)
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6,706.74 7,789.80
資產(chǎn)總計(jì) 7,718,253.76 7,764,351.98
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
1
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
負(fù)債和股東權(quán)益 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日
流動(dòng)負(fù)債：
短期借款
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
衍生金融負(fù)債
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)付職工薪酬 注釋3
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付利息
應(yīng)付股利
其他應(yīng)付款
劃分為持有待售的負(fù)債
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
其他流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) - -
非流動(dòng)負(fù)債：
長(zhǎng)期借款
應(yīng)付債券
其中：優(yōu)先股
永續(xù)債
長(zhǎng)期應(yīng)付款
長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬
專項(xiàng)應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債
遞延收益
遞延所得稅負(fù)債
其他非流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) - -
負(fù)債合計(jì) - -
股東權(quán)益：
實(shí)收資本(股本) 注釋4 10,000,000.00 10,000,000.00
其他權(quán)益工具
其中：優(yōu)先股
永續(xù)債
資本公積
減：庫(kù)存股
其他綜合收益
專項(xiàng)儲(chǔ)備
盈余公積
未分配利潤(rùn) 注釋5 -2,281,746.24 -2,235,648.02
股東權(quán)益合計(jì) 7,718,253.76 7,764,351.98
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 7,718,253.76 7,764,351.98
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
2
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
利潤(rùn)表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項(xiàng)目 附注五 2016年1-7月 2015年度
一、營(yíng)業(yè)收入
減：營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用 46,380.46 1,221,009.50
財(cái)務(wù)費(fèi)用 注釋6 -282.24 -54,345.90
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -46,098.22 -1,166,663.60
加：營(yíng)業(yè)外收入
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
減：營(yíng)業(yè)外支出
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 - -
三、利潤(rùn)總額 -46,098.22 -1,166,663.60
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤(rùn) -46,098.22 -1,166,663.60
五、其他綜合收益的稅后凈額 - -
六、綜合收益總額 -46,098.22 -1,166,663.60
七、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
3
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
現(xiàn)金流量表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項(xiàng)目 附注五 2016年1-7月 2015年度
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 7,701,106.04 53,958.99
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 7,701,106.04 53,958.99
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 39,677.90 925,026.29
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 7,506,443.30 7,994,795.18
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 7,546,121.20 8,919,821.47
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 154,984.84 -8,865,862.48
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 -
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) - -
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) - -
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ - -
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金 - -
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) - -
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) - -
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 154,984.84 -8,865,862.48
加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 注釋25 54,082.68 8,919,945.16
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 注釋25 209,067.52 54,082.68
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
4
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
股東權(quán)益變動(dòng)表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項(xiàng)目 附注五 2016年1-7月
股本 其他權(quán)益工具 資本公積 減：庫(kù)存股 其他綜合收益 專項(xiàng)儲(chǔ)備 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì)
一、上年年末余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98
加：會(huì)計(jì)政策變更
前期差錯(cuò)更正
其他
二、本年年初余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98
三、本年增減變動(dòng)金額 -46,098.22 -46,098.22
(一)綜合收益總額 -46,098.22 -46,098.22
(二)股東投入和減少資本
1.股東投入的資本
2.其他權(quán)益工具持有者投入資本
3.股份支付計(jì)入股東權(quán)益的金額
4.其他
(三)利潤(rùn)分配
1.提取盈余公積
2.對(duì)股東的分配
3.其他
(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增股本
2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
4.結(jié)轉(zhuǎn)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債
或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)
5.其他
(五)專項(xiàng)儲(chǔ)備
1.本期提取
2.本期使用
(六)其他
四、本年期末余額 10,000,000.00 -2,281,746.24 7,718,253.76
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
1
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
股東權(quán)益變動(dòng)表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項(xiàng)目 附注五 2015年度
股本 其他權(quán)益工具 資本公積 減：庫(kù)存股 其他綜合收益 專項(xiàng)儲(chǔ)備 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì)
一、上年年末余額 10,000,000.00 -1,068,984.42 8,931,015.58
加：會(huì)計(jì)政策變更
前期差錯(cuò)更正
其他
二、本年年初余額 10,000,000.00 -1,068,984.42 8,931,015.58
三、本年增減變動(dòng)金額 -1,166,663.60 -1,166,663.60
(一)綜合收益總額 -1,166,663.60 -1,166,663.60
(二)股東投入和減少資本
1.股東投入的資本
2.其他權(quán)益工具持有者投入資本
3.股份支付計(jì)入股東權(quán)益的金額
4.其他
(三)利潤(rùn)分配
1.提取盈余公積
2.對(duì)股東的分配
3.其他
(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增股本
2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
4.結(jié)轉(zhuǎn)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債
或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)
5.其他
(五)專項(xiàng)儲(chǔ)備
1.本期提取
2.本期使用
(六)其他
四、本年期末余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98
(后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注為財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
2
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
截止 2016 年 7 月 31 日及前一期
財(cái)務(wù)報(bào)表附注
沈陽(yáng)友誼商城有限公司
截止 2016 年 7 月 31 日及前一期財(cái)務(wù)報(bào)表附注
一、公司基本情況
(一)公司歷史沿革
沈陽(yáng)友誼商城有限公司(以下簡(jiǎn)稱本公司)成立于 2013 年 12 月 6 日，取得統(tǒng)一社會(huì)信
用代碼為 91210100079137543N 號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照;法定代表人：楊立斌 ;法定住所：沈
陽(yáng)市沈河區(qū)青年大街 197 號(hào);注冊(cè)資本人民幣 1000 萬(wàn)元，其中：大連友誼(集團(tuán))股份有限
公司投資 1000 萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的 100%。
(二)行業(yè)性質(zhì)
本公司行業(yè)性質(zhì)為零售業(yè)。
(三)經(jīng)營(yíng)范圍
公司目前尚在籌建期，未開(kāi)展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)
本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和具體企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及
其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)證券監(jiān)督
管理委員會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》(2015
年修訂)的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)
本公司自報(bào)告期末起 12 個(gè)月不存在對(duì)本公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
三、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)
(一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明
本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了報(bào)告期公司的
財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(二)會(huì)計(jì)期間
自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
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(三) 記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
(四)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將
同時(shí)具備期限短(一般從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值
變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
(五)金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。
1.金融工具的分類
管理層根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合
取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分為不同類別：以公允價(jià)
值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債);持有至到期投資;應(yīng)收款項(xiàng);可供
出售金融資產(chǎn);其他金融負(fù)債等。
2.金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(金融負(fù)債)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或
金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
1)取得該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的目的是為了在短期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回;
2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本公司近期采
用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;
3)屬于衍生金融工具，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍
生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)
交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
只有符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才可在初始計(jì)量時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量
且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
1)該項(xiàng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)
利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況;
2)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或
該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告;
3)包含一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具對(duì)混合工具的現(xiàn)金流量
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沒(méi)有重大改變，或所嵌入的衍生工具明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆;
4)包含需要分拆但無(wú)法在取得時(shí)或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量的嵌入衍生工
具的混合工具。
本公司對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在取得時(shí)以公
允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始
確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收
益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確
認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
(2)應(yīng)收款項(xiàng)
本公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在
活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，以向購(gòu)貨
方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
3. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入
方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終
止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，采用實(shí)質(zhì)重于形式的原則。
公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)
條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;
(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(涉及轉(zhuǎn)移
的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確
認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅⑾铝袃身?xiàng)金額的差
額計(jì)入當(dāng)期損益：
(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;
(2)終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止
確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)
金融負(fù)債。
4. 金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
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金融負(fù)債的的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分;本
公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存
金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。
對(duì)現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其
一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時(shí)，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)(包括轉(zhuǎn)出
的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
本公司若回購(gòu)部分金融負(fù)債的，在回購(gòu)日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分的相對(duì)公允
價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)
價(jià)(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
5. 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的確定方法
本公司采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，
以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值;不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)
(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同
的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值;初
始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。
6. 金融資產(chǎn)(不含應(yīng)收款項(xiàng))減值準(zhǔn)備計(jì)提
資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬
面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括但不限于：
(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難;
(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;
(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步;
(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組;
(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易;
(6)無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)
對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可
計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、
擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等;
(7)權(quán)益工具發(fā)行方經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使
權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本;
(8)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌;
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7、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的抵銷
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，沒(méi)有相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下列條
件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：
(1)本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的;
(2)本公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。
(六)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法
1.單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：
A、單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：
公司將應(yīng)收款項(xiàng)中的前五名客戶確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。
B、單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：
公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬
面余額的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益;經(jīng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的，合并到以賬齡為信
用風(fēng)險(xiǎn)特征組合中，按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2.按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：
(1)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)：
對(duì)于應(yīng)收合并報(bào)表范圍內(nèi)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，確定為內(nèi)部單位組合。
對(duì)于單項(xiàng)金額非重大以及單項(xiàng)金額重大但經(jīng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的非內(nèi)部單位應(yīng)收款項(xiàng)，
按照賬齡確定信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合。公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法劃分為若干信用風(fēng)險(xiǎn)組
合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。根據(jù)以前年度與之相同或相類似
的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，
據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
(2)根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法：
公司按賬齡組合確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為：
賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%) 預(yù)付賬款計(jì)提比例(%)
1 年以內(nèi) 5 5 5
1-2 年 10 10 10
2-3 年 20 20 20
3-4 年 30 30 30
4-5 年 50 50 50
5 年以上 100 100 100
對(duì)于內(nèi)部單位組合，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
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3、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：
對(duì)于不屬于前五名的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)確認(rèn)按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的賬面
余額大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額計(jì)提壞
賬準(zhǔn)備。
(七)存貨
1. 存貨的分類
存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、
在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨分類：原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材
料(包括包裝物、低值易耗品)等。
2. 存貨的計(jì)量
(1)初始成本計(jì)量：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。應(yīng)計(jì)入存貨成本的
借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)——借款費(fèi)用》處理。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)
按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
(2)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：零售庫(kù)存商品、對(duì)船供應(yīng)及酒店庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)
先出法;原材料、包裝物發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法;已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)出時(shí)采用個(gè)別認(rèn)定法
確定其實(shí)際成本。
3. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，
以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)
過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估
計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售
合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量
多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。房地
產(chǎn)企業(yè)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單項(xiàng)存貨成本高于其可變
現(xiàn)凈值的差額計(jì)提�？勺儸F(xiàn)凈值按日常活動(dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)
生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。
期末，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;但對(duì)于數(shù)量繁多、
單價(jià)較低的存貨按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)
凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期
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損益。
4. 存貨的盤(pán)存制度
采用永續(xù)盤(pán)存制。
5. 低值易耗品的攤銷方法
采用“五五攤銷法”核算。
(八)固定資產(chǎn)
1. 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)
計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：
(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。
2. 固定資產(chǎn)的類別
固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、營(yíng)業(yè)用房裝修、其他設(shè)
備。
3.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，其中：外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)
口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)
的其他支出;購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固
定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，
除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)——借款費(fèi)用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期
損益;自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出
構(gòu)成;投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約
定價(jià)值不公允的除外;非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)
的成本，分別按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的方法計(jì)價(jià)。
4. 固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量及處置
(1)折舊方法及使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和年折舊率的確定：
除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)
提折舊。
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘
值率確定折舊率，但對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)
值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊
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率和折舊額。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并
計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提
的折舊額。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，
在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)
的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。各類
固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：
類別 折舊方法 折舊年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%)
房屋及建筑物 年限平均法 35 年 5 2.71
機(jī)器設(shè)備 年限平均法 10 年 5 9.50
電子設(shè)備 年限平均法 5年 5 19.00
運(yùn)輸設(shè)備 年限平均法 10 年 5 9.50
營(yíng)業(yè)用房裝修 年限平均法 5年 5 19.00
其他設(shè)備 年限平均法 10~5 年 5 9.5~19
(2)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本;不符合固
定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
(3)固定資產(chǎn)處置
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資
產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入
當(dāng)期損益。
5.融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法
(1)公司的融資租入固定資產(chǎn)是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租
賃。公司將符合下列一項(xiàng)的，認(rèn)定為融資租賃：
�、僭谧赓U期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
②承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃
資產(chǎn)的公允價(jià)值;
�、奂词官Y產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)的使用壽命的大部分;
�、茉谧赓U開(kāi)始日，最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;
�、葑赓U資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。
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(2)融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：在租賃開(kāi)始日，公司將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允
價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為
長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間
采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
(3)融資租入固定資產(chǎn)折舊方法：公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提融資租
賃資產(chǎn)的折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)
計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使
用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。
(九)在建工程
1. 在建工程的類別
本公司自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用
狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資
本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。
2. 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)
在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)
的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，
自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)
入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按
實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
(十)借款費(fèi)用
1. 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則
公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，在符合
資本化條件的情況下開(kāi)始資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生
額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可
使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開(kāi)始資本化：
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付
現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;
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(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。
2. 借款費(fèi)用資本化期間
資本化期間，指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資
本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停
止資本化。
當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資
產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。
購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對(duì)外銷售
的，在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化。
3. 暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3
個(gè)月的，則借款費(fèi)用暫停資本化;該項(xiàng)中斷如是所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到
預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借
款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。
4.借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法
在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息(包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷)資本化金額，按照下
列方法確定：
(1)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)
生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得
的投資收益后的金額確定。
(2)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超
過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款
應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。
借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金
額，調(diào)整每期利息金額。
(十一)無(wú)形資產(chǎn)與開(kāi)發(fā)支出
1. 無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)
無(wú)形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，具體包括：
土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)和軟件等。
2. 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用
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途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性
質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬
價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損
益。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前
提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除
非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以
換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)
值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。
內(nèi)部自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注
冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以
及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。
3.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)
計(jì)使用年限內(nèi)按直線法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益;如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益
年限或法律規(guī)定的有效年限，則攤銷期限為受益年限和有效年限兩者之中較短者。土地使用
權(quán)按照土地使用證規(guī)定的可使用年限進(jìn)行攤銷。
無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。
每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)使用
壽命和攤銷方法與以前估計(jì)不一致的，重新估計(jì)使用壽命和攤銷方法。每個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)使
用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。
公司期末預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬
面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(1) 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：
項(xiàng)目 預(yù)計(jì)使用壽命 依據(jù)
土地使用權(quán) 法定權(quán)屬年限 土地使用證
其他使用權(quán) 5年
經(jīng)復(fù)核，本期期末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。
(2)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：
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對(duì)于使用壽命不受法律、規(guī)章或合同的限制且無(wú)法預(yù)見(jiàn)為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的
無(wú)形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。
對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不攤銷，每期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的壽命進(jìn)行
復(fù)核。如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間繼續(xù)進(jìn)行減值測(cè)試。
經(jīng)復(fù)核，該類無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命仍為不確定。
(十二)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值
本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷長(zhǎng)期資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果長(zhǎng)期資產(chǎn)存在
減值跡象的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額;難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)
的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流
量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，長(zhǎng)期資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將長(zhǎng)期資產(chǎn)的
賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相
應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資
產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。
因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年
都進(jìn)行減值測(cè)試。
商譽(yù)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組
或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，
先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)
值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比
較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值(包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分)與其可
收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值
損失。
(十三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
1、攤銷方法
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由當(dāng)期及以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨?不含
一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益
期內(nèi)按直接法分期攤銷。
2.攤銷年限
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類別 攤銷年限 備注
租入固定資產(chǎn)改良支出 5
裝修改造 5
(十四)職工薪酬
職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬
或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
1.短期薪酬
短期薪酬是指本公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予
以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)
付的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。
2.離職后福利
離職后福利是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，
提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存
計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。
離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃主要為參加由各地勞動(dòng)及社會(huì)保障機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的社會(huì)基本養(yǎng)
老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等;在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)
繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
本公司按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定期繳付上述款項(xiàng)后，不再有其他的支付義務(wù)。
3.辭退福利
辭退福利是指本公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工
自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益。
4.其他長(zhǎng)期職工福利
其他長(zhǎng)期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的其他所有職工福利。
對(duì)符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的其他長(zhǎng)期職工福利，在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，
將應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;除上述情形外的其他長(zhǎng)期職工
福利，在資產(chǎn)負(fù)債表日由獨(dú)立精算師使用預(yù)期累計(jì)福利單位法進(jìn)行精算，將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)
生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
(十五)預(yù)計(jì)負(fù)債
1. 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計(jì)劃、虧損合同、重組義務(wù)、固
定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：
(1)該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);
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(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司;
(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
2. 預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法
本公司預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。
本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)
值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估
計(jì)數(shù)。
最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間)，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最
佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。
所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍(或區(qū)間)，或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果
發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確
定;如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。
本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)�，補(bǔ)償金額在基本確定能
夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
(十六)收入
收入是指公司在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)
的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
公司的收入主要包括商品銷售收入、經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入等收入。
1、銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)
(1)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方;公司既沒(méi)有保留與所有權(quán)
相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商
品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
(2)經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入
物業(yè)出租按與承租方簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額，在不扣除免租期
的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)�，確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)。
(3)分期收款銷售收入
按照銷售合同約定價(jià)款的現(xiàn)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同價(jià)款與現(xiàn)值之間的差
額，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
2、確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，分別下列情況
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確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
(1)利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。
(2)使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。
3、附回購(gòu)條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
公司銷售產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)時(shí)，與購(gòu)買方簽訂了所銷售的產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議，
根據(jù)協(xié)議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認(rèn)條件。如售后回購(gòu)屬于融資交易，則在交付產(chǎn)
品或資產(chǎn)時(shí)，本公司不確認(rèn)銷售收入�；刭�(gòu)價(jià)款大于銷售價(jià)款的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提
利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(十七)政府補(bǔ)助
1. 類型
政府補(bǔ)助，是本公司從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為
企業(yè)所有者投入的資本。根據(jù)相關(guān)政府文件規(guī)定的補(bǔ)助對(duì)象，將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)
的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政
府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。
2. 政府補(bǔ)助的確認(rèn)
政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，
按照公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能夠可靠取得的，按照名義金額(人民幣 1 元)計(jì)量。按照
名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
3. 會(huì)計(jì)處理方法
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購(gòu)買的資產(chǎn)使用年限分期計(jì)入
營(yíng)業(yè)外收入;
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，
在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取
得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，
超出部分計(jì)入當(dāng)期損益;不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(十八)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額(暫時(shí)
性差異)計(jì)算確認(rèn)。于資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資
產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
1.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)
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公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵
減的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有
下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：(1)該交易
不是企業(yè)合并;(2)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損。
對(duì)于與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延
所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫
時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
2、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)
公司將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包括：
(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)所形成的暫時(shí)性差異;
(2)非企業(yè)合并形成的交易或事項(xiàng)，且該交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影
響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)所形成的暫時(shí)性差異;
(3)對(duì)于與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間
能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
3、同時(shí)滿足下列條件時(shí)，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示
(1)企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;
(2)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)
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