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煙草行業(yè)預(yù)算管理
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煙草公司的管理會(huì)計(jì)預(yù)算管理
在中國煙草總公司湖南省公司(下稱湖南省煙草公司)采訪，記者聽到最多的一個(gè)詞就是“精益預(yù)算”。
那么這與傳統(tǒng)的預(yù)算管理有什么區(qū)別呢?湖南省煙草公司副總經(jīng)理徐文軍解釋說，精益預(yù)算表示要在3個(gè)字上下更多的功夫，這就是“準(zhǔn)、嚴(yán)、優(yōu)”。
近年來，湖南省煙草公司堅(jiān)持以戰(zhàn)略導(dǎo)向與問題導(dǎo)向相結(jié)合，持續(xù)提升預(yù)算管理水平，走出了一條創(chuàng)新之路。
預(yù)算編制要“準(zhǔn)”
要確保預(yù)算執(zhí)行到位，預(yù)算編制準(zhǔn)確性的重要程度不言而喻。
建立以“事項(xiàng)”為基點(diǎn)的預(yù)算編制模式是湖南省煙草公司在確保“準(zhǔn)”字上的一項(xiàng)創(chuàng)新。
徐文軍介紹說，業(yè)務(wù)部門難以全面深入理解預(yù)算概念，對(duì)于編制預(yù)算無從下手的問題一度困擾著預(yù)算推行工作。
20XX年，作為全省精益預(yù)算管理試點(diǎn)單位之一，湘西州煙草公司組織對(duì)卷煙、煙葉、專賣管理等各條線業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，逐條收集整理工作計(jì)劃，逐項(xiàng)分解業(yè)務(wù)流程，將其濃縮形成一至三級(jí)的事項(xiàng)庫，囊括581條明細(xì)事項(xiàng)。
湘西州煙草公司財(cái)務(wù)科科長王春敏介紹，事項(xiàng)庫的建立，較形象生動(dòng)地將預(yù)算概念轉(zhuǎn)換成了企業(yè)內(nèi)部的“通用語言”，化解了“業(yè)務(wù)不懂財(cái)務(wù)、隔行如隔山”的局面。
湖南省煙草公司財(cái)務(wù)處處長曾毅勤表示，各部門、各崗位的預(yù)算編制從業(yè)務(wù)事項(xiàng)開始，利用信息化手段有效地將事項(xiàng)、動(dòng)因、定額和預(yù)算實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)動(dòng)，充實(shí)了預(yù)算編制依據(jù)，統(tǒng)一了預(yù)算編制口徑、標(biāo)準(zhǔn)定額和編制方法。
同時(shí)通過合理劃分“事權(quán)”和“財(cái)權(quán)”，強(qiáng)化了歸口管理部門的職責(zé)，通過各歸口管理部門形成一條環(huán)環(huán)相扣的預(yù)算管理鏈，大幅提高了企業(yè)整體預(yù)算管理水平。
建立覆蓋全面的預(yù)算定額管理體系也是“準(zhǔn)”字的體現(xiàn)。
定額管理有多細(xì)，湖南省煙草公司財(cái)務(wù)處副處長龐鐵軍拿車輛運(yùn)行費(fèi)舉了個(gè)例子：對(duì)車輛燃料費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車雜費(fèi)等定額指標(biāo)實(shí)行“一車一檔”管理，依據(jù)車齡、行駛里程、車況、車輛使用頻率，設(shè)定車雜、油耗、維修、保險(xiǎn)等定額標(biāo)準(zhǔn)。
如遇到市場油價(jià)變化，還可及時(shí)調(diào)整。
當(dāng)然，這種精準(zhǔn)表現(xiàn)在全省煙草系統(tǒng)各單位。
衡陽市煙草公司制定了涵蓋煙葉、卷煙、物流、專賣管理、資產(chǎn)管理、綜合管理6大業(yè)務(wù)類型的定額指標(biāo)體系，包括156個(gè)具體預(yù)算定額指標(biāo)。
衡陽市煙草公司副經(jīng)理熊海韜介紹，所有指標(biāo)實(shí)行“初審、復(fù)審、會(huì)審”三重審核機(jī)制，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的定額調(diào)整機(jī)制。
每年定期對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估和完善，依據(jù)業(yè)務(wù)流程調(diào)整、物價(jià)水平變化等因素對(duì)指標(biāo)進(jìn)行測算和修正，同時(shí)針對(duì)受環(huán)境影響波動(dòng)較大的指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
長沙市煙草公司卷煙物流中心依據(jù)全省系統(tǒng)物流費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系，按照倉儲(chǔ)、分揀、配送、管理4個(gè)環(huán)節(jié)，制定了人工、成本、效率、服務(wù)、安全等5個(gè)方面的25項(xiàng)定額指標(biāo)，并依據(jù)物流業(yè)務(wù)最小作業(yè)單位制定相應(yīng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，提高了物流費(fèi)用預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
預(yù)算控制要“嚴(yán)”
“沒有預(yù)算不得開支”，真要做到這一點(diǎn)則離不開嚴(yán)格的控制和流程。
徐文軍說，信息化是實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的有力手段。
預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)管理需要，按預(yù)算指標(biāo)性質(zhì)，利用信息化手段設(shè)置不同的控制規(guī)則，分別實(shí)施剛性或柔性控制，重點(diǎn)對(duì)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、捐贈(zèng)等指標(biāo)實(shí)行剛性控制。
同時(shí)，建立“誰辦事、誰花錢、誰擔(dān)責(zé)”的問責(zé)機(jī)制，通過明確執(zhí)行單位和歸口管理部門的預(yù)算責(zé)任，建立了預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的雙重考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)了其工作積極性。
王春敏介紹，湘西州公司2013年對(duì)執(zhí)行過程中存在輕視預(yù)算、隨意申報(bào)的單位進(jìn)行懲罰，扣發(fā)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人1個(gè)月績效工資，并予以通報(bào)批評(píng)。
20XX年，80%以上的部門通過實(shí)行精益預(yù)算，精準(zhǔn)完成了預(yù)算目標(biāo)，6個(gè)先進(jìn)單位榮獲預(yù)算工作獎(jiǎng)勵(lì)。
“永州市煙草公司創(chuàng)新預(yù)算考核方式，調(diào)動(dòng)歸口管理部門、執(zhí)行部門的主動(dòng)性，將職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系納入企業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)。
”永州市煙草公司財(cái)務(wù)科副科長蔣曉玲說，公司對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，成本費(fèi)用控制效果顯著，20XX年費(fèi)用率下降0.85個(gè)百分點(diǎn)，可控費(fèi)用首次出現(xiàn)負(fù)增長，同比下降近2000萬元。
衡陽市煙草公司則狠抓預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，把煙葉收購環(huán)節(jié)費(fèi)用作為一項(xiàng)重點(diǎn)考核內(nèi)容，除政策調(diào)整、不可抗拒因素導(dǎo)致的超預(yù)算開支外，超支部分全額從當(dāng)月工資中扣除。
衡陽市煙草公司財(cái)務(wù)科科長李春伶介紹，2013年，衡南縣煙草分公司因此被罰扣金額達(dá)21.79萬元，扣發(fā)的績效工資用于獎(jiǎng)勵(lì)其他預(yù)算執(zhí)行較好的單位。
有效的考核措施促使基層煙站工作人員和管理層對(duì)煙葉成本費(fèi)用進(jìn)行精細(xì)預(yù)算和嚴(yán)格管控，20XX年各縣分公司各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況較好。
資源配置要“優(yōu)”
圍繞優(yōu)化資源配置，提升投入產(chǎn)出效率，湖南省煙草公司深入開展企業(yè)精益管理活動(dòng)。
徐文軍說，為了向管理要效益，這兩年重點(diǎn)開展了以下3個(gè)方面的工作。
整合物流資源，提升物流配送效率。
據(jù)了解，為提升配送效率，湖南省煙草公司物流部門對(duì)配送線路采取實(shí)時(shí)優(yōu)化，打破縣級(jí)行政區(qū)劃，實(shí)現(xiàn)以市州公司為單位的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一分揀、統(tǒng)一線路和統(tǒng)一配送，整合優(yōu)化了物流資源配置。
優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升投入產(chǎn)出效率。
王春敏舉例說，2012年，為加強(qiáng)基層煙站預(yù)算管理，湘西州公司組織人員深入煙葉收購站點(diǎn)、煙葉倉庫進(jìn)行調(diào)研。
通過對(duì)收購管理模式的分析和業(yè)務(wù)流程的梳理，發(fā)現(xiàn)多數(shù)站點(diǎn)存在管理模式落后、流程節(jié)點(diǎn)繁瑣、工作效率較低等問題，產(chǎn)生了不必要的資源浪費(fèi)。
在掌握第一手資料后，湘西州煙草公司重新制定了煙葉收購管理辦法，優(yōu)化了煙葉收購、倉庫管理的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)資源配置，并據(jù)此嚴(yán)格控制煙葉收購費(fèi)用。
通過此項(xiàng)舉措，在煙葉生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模持續(xù)增長的情況下，2013年其煙葉收購費(fèi)用同比下降39.7%，單擔(dān)煙葉倉儲(chǔ)費(fèi)用同比下降39.6%，大幅提升了煙葉經(jīng)營投入產(chǎn)出的效率。
與對(duì)標(biāo)相結(jié)合，提升企業(yè)管理效益。
曾毅勤介紹說，20XX年全省系統(tǒng)預(yù)算管理與企業(yè)貫標(biāo)、對(duì)標(biāo)工作緊密結(jié)合，全面推進(jìn)企業(yè)“精益管理”，以降本增效為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)為支撐，持續(xù)完善對(duì)標(biāo)指標(biāo)體系，并開展多種活動(dòng)促進(jìn)互相學(xué)習(xí)。
湖南省公司煙草財(cái)務(wù)處梁彬說，在各單位“比、學(xué)、趕、超”對(duì)標(biāo)活動(dòng)的氛圍下，降本增效工作取得了明顯成效，全省系統(tǒng)20XX年可控費(fèi)用下降較快，可控費(fèi)用率同比下降幅度達(dá)16.93%。
中國煙草總公司印發(fā)指導(dǎo)意見
推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè) 深化行業(yè)全面預(yù)算管理
本報(bào)北京訊(記者馮俊霞)為進(jìn)一步轉(zhuǎn)變發(fā)展理念和發(fā)展方式，推動(dòng)行業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展，12月24日，中國煙草總公司就推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、深化行業(yè)全面預(yù)算管理印發(fā)指導(dǎo)意見，圍繞今后一個(gè)階段向成本費(fèi)用控制要效益的工作重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了落實(shí)歸口管理責(zé)任的明確要求，標(biāo)志著行業(yè)全面預(yù)算管理工作步入了深水區(qū)。
指導(dǎo)意見指出，預(yù)算管理的核心在于降本增效，成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)是科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)。
行業(yè)各單位要充分認(rèn)識(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)在提升行業(yè)管理水平上的重要意義，扎實(shí)推進(jìn)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。
要以生產(chǎn)成本、采購成本、銷售成本、庫存成本、管理成本為重點(diǎn)，將成本管理、精益管理和對(duì)標(biāo)管理等措施緊密地結(jié)合起來，形成降本增效的合力，有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，努力促進(jìn)行業(yè)全面預(yù)算管理工作的制度化、規(guī)范化、體系化、信息化和科學(xué)化。
指導(dǎo)意見明確了定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主要任務(wù)：到2017年底，要建立起貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，覆蓋卷煙制造、卷煙物流、專賣管理、復(fù)烤加工、期間費(fèi)用等方面的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系和費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系，形成包括定量、定額和定率標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫，在全行業(yè)基本實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)制定、有效管理和全面應(yīng)用。
指導(dǎo)意見強(qiáng)調(diào)，推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要堅(jiān)持系統(tǒng)規(guī)劃、分步實(shí)施，分類建設(shè)、突出重點(diǎn)，專業(yè)指導(dǎo)、歸口管理，實(shí)事求是、動(dòng)態(tài)管理，結(jié)合對(duì)標(biāo)、全面應(yīng)用的基本原則。
要實(shí)行歸口管理，推進(jìn)業(yè)務(wù)流程的最優(yōu)化和歸口管理部門深度參與，確保工作順利開展;明確歸口責(zé)任，按照“誰歸口、誰制定、誰維護(hù)”的原則，做好歸口管理業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定、管理、維護(hù)和應(yīng)用工作。
指導(dǎo)意見要求，要制定建設(shè)方案，明確定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)容、責(zé)任、方法、措施;完善工作基礎(chǔ)，收集相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、完善體系建設(shè)、進(jìn)行調(diào)查研究、全面優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程;
科學(xué)進(jìn)行分類，做到定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目內(nèi)容全面、分類科學(xué)、邊界清晰、口徑一致、簡潔適用;細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)、產(chǎn)品對(duì)象、市場客戶、職責(zé)職能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)之上;
加強(qiáng)信息化支撐，使定額標(biāo)準(zhǔn)與信息系統(tǒng)完全融合，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化提供技術(shù)保障;動(dòng)態(tài)應(yīng)用管理，建立動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整機(jī)制，加強(qiáng)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況分析，不斷優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)。
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