中山大學(xué)碩士開題報告

時間：2024-10-08 04:15:50 開題報告我要投稿

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中山大學(xué)碩士開題報告

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中山大學(xué)碩士開題報告

　　題目：金融資產(chǎn)公允價值的價值相關(guān)性研究

　　一、研究的背景

　　1.繼1997年亞洲金融危機(jī)、1998年對沖基金危機(jī)、俄羅斯債務(wù)危機(jī)后，2007年美國爆發(fā)次級債危機(jī)。美國金融機(jī)構(gòu)把房屋抵押貸款大量證券化，發(fā)行到債券市場；眾多的投資銀行、商業(yè)銀行和基金公司通過為證券提供擔(dān)�；蛘咧苯淤徺I的形式參與到這些證券的發(fā)行和交易中。美國房地產(chǎn)市場由高漲進(jìn)入低迷，導(dǎo)致證券價格大幅下跌，提供擔(dān)保和購買了上述證券的金融機(jī)構(gòu)大幅虧損，各大金融機(jī)構(gòu)紛紛收縮資金，造成市場流動性不足，加劇了美國金融市場的動蕩，并進(jìn)一步延伸到世界各0主要經(jīng)濟(jì)體，帶動全球股市連鎖暴跌。美國次級債危機(jī)通過金融渠道影響股市、房地產(chǎn)業(yè)和金融體系的穩(wěn)定與健康�？梢姡鹑诠ぞ邔︐Y本市場乃至全球經(jīng)濟(jì)的影響之重大、意義之深遠(yuǎn)，金融工具再次成為理論界和實務(wù)界的焦點。

　　2.2006年財政部頒布了企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，并于2007年1月1日起開始在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行。新企業(yè)會計準(zhǔn)則變化的一個重要方面是引入了“公允價值”這一計量屬性，對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行計量，并且須在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)其公允價值變化額，分別計入損益或權(quán)益。其中，可供出售金融資產(chǎn)主要來源于上市公司股權(quán)分置改革中形成的限售流通股。在股權(quán)分置格局下，股本規(guī)模小，股票定價中包含對近2/3股份暫不上市流通的預(yù)期，定價機(jī)制不完善；流通股股東關(guān)注點是二級市場的股價波動，非流通股股東的關(guān)注點卻是資產(chǎn)凈值的增減，非流通股東與流通股東缺乏共同的利益基礎(chǔ)，導(dǎo)致二級市場的股價與企業(yè)的業(yè)績不相稱的現(xiàn)象時有發(fā)生。股權(quán)分置改革完成后，原國有股、法人股等非流通股轉(zhuǎn)為限售流通股，并在限售解禁后可以上市交易，股本規(guī)模擴(kuò)大，原非流通股東也因此將關(guān)注股價。

　　二、研究的意義

　　1.隨著股權(quán)分置改革的完成，我國資本市場也不斷完善并逐步對外開放，我國金融工具也呈現(xiàn)品種多樣化、交易頻繁化、計量復(fù)雜化的特點。會計準(zhǔn)則制定者抱著“審慎”的態(tài)度，堅持歷史成本計量屬性在我國會計計量中的主導(dǎo)地位同時，對金融工具引入公允價值這一計量屬性，邁出了與國際會計準(zhǔn)則接軌的關(guān)鍵性的一步。因此，公允價值運(yùn)用成功與否將直接影響我國會計準(zhǔn)則變革的結(jié)果及以后的走勢。包括準(zhǔn)則制定者在內(nèi)的各方人士也都希望知道公允價值的披露是否具有信息含量，運(yùn)用公允價值計量資產(chǎn)能否提高會計信息質(zhì)量、增進(jìn)會計信息的決策有用性，能否達(dá)到準(zhǔn)則制定者期望達(dá)到的目的。

　　2.本文的研究結(jié)果有助于財務(wù)報表使用者及其相關(guān)人員了解不同準(zhǔn)則下的會計信息的各自作用，并在此基礎(chǔ)上為不同準(zhǔn)則之間的比較甄選提供可量化的證據(jù)，為我國具體會計準(zhǔn)則的制定提供參考。

　　3.本文通過價值相關(guān)性研究方法，檢驗我國上市公司對金融資產(chǎn)運(yùn)用公允價值計量后，金融資產(chǎn)整體公允價值變化額是否有積極的市場反應(yīng)，與股票價值是否具有價值相關(guān)性，與舊會計準(zhǔn)則相比，會計數(shù)據(jù)的解釋能力是否有所提高，企業(yè)提供的會計信息能否更好反映股票的市場價值；將金融資產(chǎn)細(xì)分后，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變化額是否分別具有價值相關(guān)性，我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施是能否提高會計信息的決策有用性。

　　三、研究的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　1.本文第1章為引言。該章介紹了本文的研究意義及創(chuàng)新之處。

　　2.本文第2章為理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述。該章主要介紹了剩余收益估價理論，其中重點介紹了Faltham和Ohlson對估價理論的貢獻(xiàn)與發(fā)展；介紹和比較了信息觀和計量觀，并在此基礎(chǔ)上綜述了與本文研究范圍相同、研究方法類似的有關(guān)價值相關(guān)性方面的國內(nèi)外文獻(xiàn)。

　　3.本文第3章為制度背景。該章主要比較了會計準(zhǔn)則變化前后金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理差異；分析了我國上市公司根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)采用公允價值計量對公司凈資產(chǎn)的影響；介紹了上市公司股權(quán)分置改革情況，股改完成后原非流通股轉(zhuǎn)為限售流通股。

　　4.本文第4章為研究設(shè)計。該章主要介紹了如何對2006年年報和2007年中報數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，提出金融資產(chǎn)公允價值具有增量價值相關(guān)性等假設(shè)，分別從信息觀的角度建立盈余反應(yīng)模型以及從計量觀的角度建立價格模型和報酬模型，對本文假設(shè)進(jìn)行實證檢驗。

　　5.本文第5章為實證分析及評述。該章通過盈余反應(yīng)模型證明了我國上市公司金融資產(chǎn)公允價值具有信息含量，通過價格模型證明了我國上市公司金融資產(chǎn)公允價值具有增量價值相關(guān)性等假設(shè)。

　　6.本文第6章為研究結(jié)論、不足之處以及對未來的展望。

　　四、論文提綱

　　摘要

　　ABSTRACT

　　第1章引言

　　1.1 問題的提出

　　1.2 研究意義、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　1.3 研究創(chuàng)新

　　第2章理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述

　　2.1 概念界定

　　2.2 估價理論