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低碳經(jīng)濟視角下企業(yè)財務管理研究論文
摘要:低碳經(jīng)濟的出現(xiàn)給經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大發(fā)展機會的同時也使企業(yè)財務管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。為了更加適應低碳經(jīng)濟的發(fā)展模式，企業(yè)需要正確評估現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變財務管理理念，在企業(yè)的籌資、投資、運營及分配等財務活動中充分考慮低碳經(jīng)濟的因素，構(gòu)建企業(yè)財務管理的新模式，及時調(diào)整財務管理戰(zhàn)略，從而促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞:低碳經(jīng)濟；可持續(xù)發(fā)展；財務管理
低碳經(jīng)濟的早期思想起源于1999年，美國學者萊斯特R布朗發(fā)表的“主張在經(jīng)濟發(fā)展的同時要力爭構(gòu)建零污染排放、無碳能源的經(jīng)濟體系”。低碳經(jīng)濟的概念最早起源于2003年英國政府發(fā)表的能源白皮書—《我們未來的能源：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟》。從此，低碳經(jīng)濟的思想就在全世界廣泛傳播，我國對綠色經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟也越來越重視。低碳經(jīng)濟指的是基于低能耗，低排放，低污染為基礎的經(jīng)濟模式，它是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的需要，更是人類生活方式的變革。低碳經(jīng)濟的實質(zhì)就是創(chuàng)新新能源結(jié)構(gòu)，追求低碳經(jīng)濟的綠色的GDP，主要表現(xiàn)在于技術創(chuàng)新的發(fā)展觀。中國曾在2009年的哥本哈根全球氣候大會上鄭重承諾到2020年單位GDP二氧化碳的排放量要比2005年下降40％-46％。為了實現(xiàn)這一目標，政府相關部門也出臺相應節(jié)能減排的相應政策。作為經(jīng)濟發(fā)展的主體，企業(yè)應順應社會環(huán)境的變化，積極主動的做出相應的調(diào)整，以在激烈的競爭中取得發(fā)展的優(yōu)勢。
一、低碳經(jīng)濟下的企業(yè)財務管理內(nèi)涵
企業(yè)的財務管理活動涉及到資金的籌集、使用和分配，它是所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎。低碳經(jīng)濟的發(fā)展過程中給企業(yè)財務管理的環(huán)境帶來了一定的影響，包括經(jīng)濟經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境等，企業(yè)要想迅速適應環(huán)境的變化，就要采用低碳財務管理。低碳財務管理要求企業(yè)在生產(chǎn)過程中要高度重視對環(huán)境的保護，減少煤炭等傳統(tǒng)高碳能源的耗用，促進經(jīng)濟和環(huán)境的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)發(fā)展。具體表現(xiàn)在：具有低碳財務發(fā)展目標；低碳財務管理理念；考慮低污染、低排放的資金籌集及資金分配措施。在低碳經(jīng)濟的影響下，企業(yè)要重視本企業(yè)的財務管理活動是否符合國家相關節(jié)能法律政策，不能為了單純的追求經(jīng)濟利益，無視經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，要制定可持續(xù)的財務管理發(fā)展規(guī)劃，并根據(jù)環(huán)境的變化及時的調(diào)整財務管理的模式。
(一)追求的目標不同
傳統(tǒng)的財務管理目標側(cè)重于追求企業(yè)的經(jīng)濟利益，只重視經(jīng)濟的再生產(chǎn)，財務管理的目標包括企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等，這也是被大多數(shù)企業(yè)所認同的。低碳經(jīng)濟時代企業(yè)將自身看作是整個社會系統(tǒng)的有機組成部分，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理目標難以滿足低碳經(jīng)濟的要求，企業(yè)價值最大化只反映了企業(yè)資金價值的增值，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部價值最大化，不能反映企業(yè)經(jīng)濟活動的環(huán)境影響，也不能適應低碳經(jīng)濟強調(diào)的生態(tài)環(huán)境并重的目標。低碳經(jīng)濟倡導環(huán)境、經(jīng)濟、社會的和諧發(fā)展，低碳經(jīng)濟下的財務管理目標在考慮企業(yè)的經(jīng)濟利益的同時，也考慮生態(tài)效益和社會效益，強調(diào)社會責任。企業(yè)將自己看作是社會的一部分，當企業(yè)的財務活動有助于生態(tài)環(huán)境發(fā)展時，企業(yè)的環(huán)境價值將提高，則企業(yè)的綜合價值將增大；當企業(yè)的財務活動破壞生態(tài)環(huán)境時，企業(yè)的環(huán)境價值將降低，則企業(yè)的綜合價值將減少。以企業(yè)綜合價值最大化作為企業(yè)的財務管理目標將符合低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(二)財務管理手段和方法不同
傳統(tǒng)的財務管理在財務活動、處理財務關系的時候未考慮生態(tài)和社會效益，低碳經(jīng)濟下的企業(yè)財務管理在資金的籌集、投資、營運和分配方面均考慮了生態(tài)和社會效益，采取的財務管理手段和方法主要表現(xiàn)在：首先，在資金的籌集過程中，傳統(tǒng)的財務管理在選擇資金的籌資渠道和籌資模式的時候只關注資金的來源，而低碳經(jīng)濟下的財務管理充分考慮低碳經(jīng)濟因素，籌資過程中對有關項目進行充分的分析、統(tǒng)籌安排，將企業(yè)未來實行低碳發(fā)展所需的資金納入籌集資金的預算中；其次，在投資決策方面，傳統(tǒng)的財務管理只關注所投資的項目的成本、利益，而低碳經(jīng)濟下的財務管理則會考慮低碳收益和環(huán)境成本；再次，從營運角度來看，傳統(tǒng)的財務管理更多的關注如經(jīng)濟訂貨量、最佳訂貨周期、存貨周轉(zhuǎn)率等內(nèi)部環(huán)境指標，低碳經(jīng)濟下的財務管理則要求企業(yè)在保持資金的高效利用的同時要樹立環(huán)保意識，遵守生態(tài)環(huán)境建設的有關法律制度；最后，從企業(yè)利潤分配來說，傳統(tǒng)的利潤分配方式是按生產(chǎn)要素分配企業(yè)利潤，低碳經(jīng)濟下的利潤分配過程則還考慮低碳經(jīng)濟的因素，將企業(yè)的利潤分配與企業(yè)的發(fā)展目標有效的結(jié)合起來。
二、低碳經(jīng)濟視角下企業(yè)財務管理戰(zhàn)略制定
低碳經(jīng)濟下的企業(yè)財務管理要求企業(yè)轉(zhuǎn)變財務觀念，提高管理人員素質(zhì)，使其在管理及決策時重視社會效益，為企業(yè)的長遠利益考慮。為保證低碳財務管理戰(zhàn)略的有效制定和實施，企業(yè)還需構(gòu)建綠色企業(yè)文化，建立激勵機制，使管理人員與企業(yè)的利益一致。企業(yè)根據(jù)國家財務管理制度規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立綠色的財務管理制度，創(chuàng)新財務管理內(nèi)容。具體如下：
(一)在籌資方面，低碳經(jīng)濟下的企業(yè)在籌集資本方式需要積極轉(zhuǎn)化思路，充分預測保護環(huán)境所需要的資金，考慮企業(yè)在低碳經(jīng)濟發(fā)展下的人力資本、技術資本、知識資本，制定綠色籌資計劃，拓寬融資渠道，廣泛的收集各項資本以迅速的適應低碳經(jīng)濟的發(fā)展。在即將到來的“十三五”規(guī)劃中，應該重視節(jié)約減排，充分把握相關的低碳發(fā)展的優(yōu)惠福利和支持政策籌集所需的資金，加強企業(yè)低碳化技術改造，這不僅有利于提升企業(yè)的生產(chǎn)效益，也有利于樹立企業(yè)良好的社會形象。
(二)在投資方面，在傳統(tǒng)的投資項目評價指標中，企業(yè)只將項目的內(nèi)部財務效益作為計算指標，并沒有考慮項目的外部成本。在低碳經(jīng)濟下，企業(yè)對投資項目的評價指標應該綜合考慮內(nèi)外部因素，即在考慮企業(yè)本身財務效益的前提下，還應該充分考慮企業(yè)因考慮環(huán)境因素而增加的技術成本、人力成本、設施運營費用，要考慮潛在隱藏成本(如廢棄物管理、環(huán)境保險等)、或有成本(如罰款、法律費用等)以及形象和關系成本(如公司形象、與監(jiān)管的關系等)。主要措施如下：
1、制定兼顧社會效益的投資策略。企業(yè)的投資方向包括對外投資和對內(nèi)投資，企業(yè)在低碳經(jīng)濟理念的影響下，企業(yè)對內(nèi)投資時應重視自主創(chuàng)新能力的提升，提高對知識資本和人力資本的投資。對外投資時，投資活動應該在充分考慮自身發(fā)展的前提下，結(jié)合當前的政治、經(jīng)濟環(huán)境的變化，充分考慮環(huán)境保護，顧及其對社會和環(huán)境的影響，在選擇投資方案時充分考慮所選擇的方案是否符合國家相關低碳經(jīng)濟的政策，密切關注政府支持的新興產(chǎn)業(yè)，既要考慮目前經(jīng)濟效益，更要兼顧長期利益。
2、構(gòu)建低碳投資方案評價體系。在低碳經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在構(gòu)建投資方案評價體系的時候要充分考慮環(huán)境成本和效益，在具體的投資項目選擇時，要綜合考慮項目本身給企業(yè)、社會所帶來的低碳貢獻，考慮項目是否對企業(yè)核心競爭力的提升和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。
(三)在資金營運方面，低碳經(jīng)濟對企業(yè)的影響也表現(xiàn)在對資金的營運管理活動中。在資金營運過程中，可以添加碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為資金營運評價指標，該指標反映企業(yè)碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，是一定時期內(nèi)營業(yè)收入凈額與平均碳資產(chǎn)總額的比率。碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高表明碳資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，企業(yè)對碳資產(chǎn)的利用效果越好。當然，該指標屬于相對數(shù)，應與業(yè)低碳投入的絕對數(shù)結(jié)合使用，這是由于我國還處于低碳經(jīng)濟初期，企業(yè)對低碳投入相對較小，因此該指標大有可能是碳資產(chǎn)的絕對值小導致的。企業(yè)要想保證資金營運過程中的平衡，就要在資金安排時，注意合理調(diào)配資金，要減少因環(huán)境污染和破壞而引起的罰款，減少不必要的成本支出，同時也能避免企業(yè)因破壞環(huán)境而失去部分市場份額，樹立良好的企業(yè)形象。
(四)在利潤分配方面，目前關于企業(yè)收益分配的觀點主要是按生產(chǎn)要素分配、對消費者分配等。在低碳經(jīng)濟時代，在低碳經(jīng)濟時代，企業(yè)的分配不能只考慮國家、投資者、債權人等主要利益相關者的利益，要全面考慮國家、投資者、債權人、生態(tài)環(huán)境和社會利益，擴大對低碳項目的資金積累。具體措施如下：
1.按比例提取綠色股利。黨的十七屆五中全會明確提出了“堅持把保障和改善民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的根本出發(fā)點和落腳點”的發(fā)展思路,這為正確處理低碳經(jīng)濟和分配公平兩者之間的關系提供了理論指導。低碳經(jīng)濟視角下的企業(yè)利潤分配，不僅要關注傳統(tǒng)的利益相關者，如：投資者、管理人員、債權人等，還要關注社會生態(tài)環(huán)境，在實際操作過程中,企業(yè)在利潤分配時，可以考慮提取一定比例的股利用于綠色公益金，即綠色股利。綠色股利可以由于普通股利之前發(fā)放，這種方式有利于增強投資者的環(huán)保意識，鼓勵投資者重視低碳投資。
2.設立綠色專項發(fā)展基金。利潤分配時將一部分留存收益用于建立綠色專項發(fā)展基金，有利于低碳項目的資金積累，適當?shù)臏p少企業(yè)的債務風險，減少融資問題，保證低碳項目的順利開展，促進企業(yè)自身的不斷發(fā)展。
(五)其他方面，在低碳經(jīng)濟視角下，不僅企業(yè)財務管理目標、融資渠道、投資決策、資金運營、利潤分配方面需要進行改革創(chuàng)新，企業(yè)的財務核算及報表列報、企業(yè)的財務管理方式也需要進行創(chuàng)新，更要構(gòu)造良好的企業(yè)文化和保障機制，保證低碳經(jīng)濟下的財務管理順利進行。主要措施表現(xiàn)在：首先，傳統(tǒng)的企業(yè)財務報表上所反映的成本是實際發(fā)生的成本，并不包括生態(tài)環(huán)境成本，比如一次性筷子制造廠反映在財務報表上的成本包括包括鋸割、運輸和加工木材等成本，但并不包括因伐木而引起的環(huán)保成本；不銹鋼廠的財務報表上的成本不會包括后期治理因生產(chǎn)帶來的環(huán)境污染成本。被砍伐的樹木和破壞的水、空氣環(huán)境屬于不可再生資源，而這些環(huán)境成本需要由企業(yè)承擔，低碳經(jīng)濟下的財務核算就是揭示了企業(yè)因破壞生態(tài)環(huán)境而引發(fā)的成本，并將外部環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為可計算的成本，在財務報表中反映，同時在附注中應增加披露有關企業(yè)生態(tài)責任信息，以有助于會計報表使用者理解和使用會計信息。其次，培植低碳的財務管理文化。構(gòu)建以和諧的生態(tài)價值觀為核心的綠色企業(yè)文化，追求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，良好的企業(yè)文化是長久的經(jīng)營管理活動的保障，企業(yè)應當加強對員工的環(huán)保意識的宣傳，使之充分認識到承擔社會責任的重要性，培養(yǎng)他們的低碳意識。總之，低碳經(jīng)濟下的財務管理是一個全世界都在努力達到的目標，它是改善生存環(huán)境，實現(xiàn)人與自然和諧共處的必然選擇。企業(yè)要想在低碳經(jīng)濟環(huán)境下謀求更快更好的發(fā)展，一定要盡快適應環(huán)境，充分考慮各項環(huán)境因素，構(gòu)建低碳經(jīng)濟下的企業(yè)財務管理新型管理模式，并不斷的調(diào)整和更新企業(yè)財務管理理念和方式，從而帶動企業(yè)經(jīng)濟的低碳可持續(xù)發(fā)展。
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