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醫(yī)院貨幣資金控制論文
醫(yī)院貨幣資金控制論文
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院;貨幣資金;控制
貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運動的起點和終點。
由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風(fēng)險最高的一種資產(chǎn),它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應(yīng)過程息息相關(guān)。
良好的貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度有助于防止貨幣資金業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生。
建立健全的資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度是一項細(xì)微而繁瑣的工作，一旦建立后，能有效地保證貨幣資金的安全。
1 貨幣資金控制方法
1.1 貨幣資金收支與記賬的崗位分離 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
具體而言，現(xiàn)金收付及保管只能由出納員來負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金;負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作;保管支票的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬工作;負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員應(yīng)同負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的人員分離;現(xiàn)金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員分離，從而做到不由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
1.2 授權(quán)審批 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
具體而言，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立不同額度的審批權(quán)制度、財會科長的審批限額、院長的審批限額，對于重要的貨幣資金支付應(yīng)當(dāng)實行集團(tuán)決策和審批制度，必須由醫(yī)院管理委員會或院長辦公會議集體決議，慎用對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法;對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級主管部門報告;經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，超范圍支出，財會部門應(yīng)當(dāng)拒絕支付;未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
1.3 原始憑證的審查 原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)(一種憑證)。
會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充;對違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
任何人不得擅自出具收款憑證或白條支付款項。
1.4 會計記錄控制 醫(yī)院取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫和賬外賬。
發(fā)生貨幣資金支出應(yīng)立即入賬，不得拖延，出納員在每天工作結(jié)束后要清點現(xiàn)金，核對賬目。
收入的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
銀行存款要及時對賬，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員記錄銀行存款日記賬以外的第3者編制。
2 貨幣資金內(nèi)部會計控制制度
2.1 現(xiàn)金和銀行存款的控制 現(xiàn)金和銀行存款控制制度應(yīng)包括現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、內(nèi)部牽制制度、回避制度。
2.1.1 現(xiàn)金管理制度 要嚴(yán)格掌握現(xiàn)金使用范圍，結(jié)算起點1 000元以上，應(yīng)當(dāng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過限額，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。
2.1.2 銀行存款管理制度 每所醫(yī)院只能在1家銀行開立基本賬戶，不準(zhǔn)過多、過濫開設(shè)銀行存款賬戶;嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行存款賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。
2.1.3 內(nèi)部牽制制度 現(xiàn)金出納人員不得兼管收入費用、債權(quán)和債務(wù)等登記工作，以及會計稽核和會計檔案工作。
填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能由出納人員一人保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。
2.1.4 回避制度 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本醫(yī)院的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員的直系親屬不得在本院會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)無關(guān)人員不得接觸資金。
2.2 貨幣資金收入流程控制 貨幣資金收入流程是指貨幣資金收入各個環(huán)節(jié)應(yīng)履行的合法程序和手續(xù)。
流程控制是貨幣資金內(nèi)部會計控制各種方法的綜合運用，只有建立嚴(yán)密的貨幣資金收入程序和手續(xù)，才能防止有人蓄意舞弊。
目前，大部分醫(yī)院門診和住院處實行計算機收款，收款員應(yīng)于每天工作結(jié)束后，將當(dāng)天的醫(yī)藥收入現(xiàn)金收入數(shù)同計算機自動記錄的累計數(shù)相核對，并填制收款單連同計算機上自動打印的紙帶交于出納員登記現(xiàn)金日記賬。
如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收入數(shù)同計算機記錄的累計數(shù)不一致，應(yīng)對差異進(jìn)行調(diào)查。
該流程的控制要點：①患者退款時，應(yīng)由財務(wù)科指定人員審批，預(yù)防收款員撿拾患者扔掉收據(jù)假退款;②財務(wù)科“預(yù)收入醫(yī)療款”總賬余額要與住院處“預(yù)收醫(yī)療款”明細(xì)賬定期核對，防止結(jié)算員假退住院患者預(yù)交住院押金。
2.3 貨幣資金支出流程及控制 醫(yī)院辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，主要手續(xù)如下：
2.3.1 支付申請 醫(yī)院有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，申請表中應(yīng)注明用款人、款項用途、支取金額、支付方式(現(xiàn)金或銀行結(jié)算)等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
2.3.2 支付審批 審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。
對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)或令其按規(guī)定改正后重新審批。
2.3.3 支付復(fù)核 復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?/p>
復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
2.3.4 辦理支付 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批、復(fù)核無誤的支付申請，按《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》的相關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)。
2.3.5 費用報銷 費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。
費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管、會計部門主管、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人審核批準(zhǔn)，出納人員才能辦理費用支付。
貨幣資金的會計核算雖然不復(fù)雜，但是由于貨幣資金具有流動性強的特點，很容易造成流失。
因此，醫(yī)院在組織會計核算中，根據(jù)國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求，加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制，對于保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。
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