2017常用給公司的管理建議書

　　導語：積極的人在每一次憂患中都看到一個機會，而消極的人則在每個機會都看到某種憂患。下面是小編為大家整理的，管理建議書。更多相關信息請關注文書幫!

　　管理建議書【一】

　　重慶**公司：(下述1-2段為基本格式)

　　我們接受委托，對貴公司××年的年度會計報表進行審計，我們的責任是根據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務約定書約定項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷而提出的。由于我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計工作，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司的所有內部控制，因此，本建議書中所提到的內部控制缺陷，僅是我們注意到的，不應被視為對貴公司內部控制系統(tǒng)發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。 在審計過程中，我們對貴公司的內部控制作了適當了解。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內部控制在個別地方存在著重大缺陷，這些缺陷的存在有可能導致貴公司會計報表整體反映不實或者發(fā)生其它不當行為，而且不能在適當?shù)腵期間被及時發(fā)現(xiàn)。現(xiàn)將我們所發(fā)現(xiàn)的這些重大缺陷及其改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。 正文行文格式(本所按以下行文格式撰寫報告正文)

　　1、股東會和董事會沒依法運作

　　發(fā)現(xiàn)：

　　影響：

　　建議：

　　2、部門管理職責不清

　　發(fā)現(xiàn)：

　　影響：

　　建議：

　　行文格式可參考德勤會計師事務所的某管理建議書。查閱路徑： \\server\02 業(yè)務底稿\07 管理咨詢\05 管理建議書

　　(下述結尾及落款部分為基本格式)

　　對于上述內部控制問題，我們已經(jīng)與有關管理部門或人員交換過意見，他們已確認上述問題屬實。

　　本管理建議書只提供給貴公司管理當局。因貴公司使用不當造成的后果，與本所和注冊會計師無關。

　　重慶XX會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：

　　中國注冊會計師：

　　XX 二○○X年X月X日

　　(以下為正文部分的參考內容)

　　A、撰寫層次和格式：

　　管理建議書正文應當圍繞以下三個層次和格式來撰寫：

　　①發(fā)現(xiàn)。描述在哪些方面存在缺陷，這些缺陷是內部控制沒有建立健全，或者是建立了但沒有執(zhí)行：具體事例有哪些。

　�、谟绊�。描述不符合什么規(guī)定，可能帶來哪些問題，或者可能造成什么后果。

　�、劢ㄗh。應該怎樣做，如何改進，可以采取哪些措施。

　　B、撰寫方面：

　　管理建議書不同于專項咨詢報告，不要求面面俱到，而只是對我們所關注到的一些重大問題提出建議。下面列舉了若干方面的內控問題，審計人員在具體撰寫時，應根據(jù)掌握的具體情況，合理把握應當撰寫的方面。

　　舉例：

　　一、控制環(huán)境方面存在的問題及改進建議

　　1、股東會和董事會沒依法運作(含行文格式)

　　發(fā)現(xiàn)：

　　影響：

　　建議：

　　2、管理控制方法上(以下部分無行文格式，在實際撰寫時，按前面的行文格式執(zhí)行)

　　可能存在問題：無經(jīng)營管理目標、沒有嚴格的考核措施、考核措施不兌現(xiàn)。

　　3、部門管理方面

　　可能存在問題：部門管理授權不當、部門管理職責不清、部門管理不嚴。

　　4、人事政策方面

　　可能存在問題：員工雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考核和晉升等的政策或程序不當。

　　5、內部審計方面

　　可能存在問題：無專職的內審機構和人員;無專門的經(jīng)費計劃;內審部門職責不清;內審工作不到位等。

　　二、會計系統(tǒng)方面存在的問題及改進建議

　　(一)會計核算方面存在的問題及改進建議

　　1、會計科目、會計賬簿設置方面

　　可能存在問題：設置欠妥，不完整，不符合規(guī)范要求。

　　2、會計憑證方面

　　可能存在問題：不完整，不符合要求。

　　3、票據(jù)傳遞方面

　　可能存在問題：不規(guī)范、不科學。

　　(二)會計機構存在問題及改進建議

　　1、會計機構設置方面

　　可能存在問題：不健全。

　　2、會計人員職責或分工方面

　　可能存在問題：職責不明或分工不當。

　　3、會計稽核方面

　　可能存在問題：有明無實、存在遺漏。

　　三、控制程序方面存在的問題及改進建議

　　控制程序分為五個控制點：交易授權、責任劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用以及獨立稽核。在撰寫報告時，應充分考慮各個控制方面在這些控制點上可能出現(xiàn)的問題。

　　(一)財產(chǎn)管理方面存在問題及改進建議

　　1、現(xiàn)金管理方面

　　可能存在問題：未設置專職出納，或者繞開出納支付現(xiàn)金或坐支現(xiàn)金;出納職責不清;未定期盤點庫存現(xiàn)金，或盤點工作走過場等。

　　2、銀行存款管理方面

　　可能存在問題：沒定期核對銀行賬實;沒對未達賬項進行清理和專門管理;未要求銀行在對賬單上加蓋印章;銀行存款印鑒章管理方式不當?shù)取?/p>

　　3、存貨管理方面

　　可能存在問題：采購失控;購進存貨入賬時，驗收手續(xù)不全，或者購進發(fā)票沒有與驗收手續(xù)一一抽對;未定期實地盤點庫存，或走形式;存貨永續(xù)盤存記錄沒有或者不健全;存貨收發(fā)控制不當;存貨積壓、變值等沒得到及時處理等。

　　4、固定資產(chǎn)管理方面

　　可能存在問題：固定資產(chǎn)管理制度不健全;固定資產(chǎn)價值確定不及時，無驗收手續(xù);沒定期盤點等。

　　5、長期投資方面

　　可能存在問題：不關心被投資方的經(jīng)營業(yè)績是否經(jīng)過審計;對外投資未經(jīng)過批準;事前未作可行性研究;沒對被投資單位予以適當?shù)目刂坪捅O(jiān)督等。

　　(二)費用開支方面存在的問題及改進建議

　　1、費用開支計劃方面

　　可能存在問題：無費用開支計劃，計劃沒落到實。

　　2、費用開支審批方面

　　可能存在問題：沒有經(jīng)過審批;審批不及時;權限劃分不當。

　　3、費用開支范圍方面

　　可能存在問題：個別地方的開支過度。

　　(三)融資方面存在的問題及改進建議

　　1、借款規(guī)模方面

　　可能存在問題：規(guī)模過大，超過企業(yè)償付能力。

　　2、本息償付方面

　　可能存在問題：不按期付清本息。

　　管理建議書【二】

　　股份有限公司管理當局：

　　我們在審計 貴公司2002年度會計報表的過程中，調查研究了 貴公司與年度會計報表審計相關的內部控制制度的健全性和有效性。由于建立、健全內部控制是 貴公司的責任，我們的責任是對 貴公司提供的會計報表發(fā)表審計意見，而不是對內部控制整體表示意見和提供保證。根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計實務公告第2號——管理建議書》，我們僅就審計年度會計報表過程中發(fā)現(xiàn)的，可能對 貴公司的會計報表及相關資料產(chǎn)生不利影響的重大內部控制缺陷提出改進建議。

　　我們在研究與評價 貴公司內部控制制度的健全性及執(zhí)行的有效性過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況，我們認為，這些情況的存在有可能對 貴公司會計報表整體反映不實或產(chǎn)生不正當行為，而且不能在適當?shù)钠陂g被及時發(fā)現(xiàn)，我們就這些問題提出以下建議：

　　一、貴公司在內部控制的銷售與收款循環(huán)中存在設計上缺陷：

　　1、對賒銷行為缺少授權審批環(huán)節(jié)。 銷售人員在不了解購貨單位的財務狀況和資信能力的情況下，決定賒銷行為。這種內部控制的缺陷使? 貴公司本年度應收賬款周轉率和速動比率比上年有較大降低，速動資產(chǎn)減少，資產(chǎn)的流動性變差，公司又提前負擔了稅款。

　　建議增加一個部門或由現(xiàn)有部門增加對賒銷的審批職能，即在對賒銷單位決定賒銷前，對其償債能力進行分析，對償債能力強、信譽好的單位給予賒銷，減少發(fā)生壞賬的可能性，避免給公司造成損失;建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

　　2、對逾期應收賬款催收力度不足

　　應當建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款通過法律程序予以解決。

　　3、缺乏銷售退回管理制度

　　建議建立銷售退回管理制度，銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明;倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。

　　4、銷售合同評審流于形式，未能形成完整的資料

　　建議合同評審要形成完整的書面資料，并裝訂成冊，形成檔案。

　　5、銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)相關資料不全，并缺乏必要的核對工作

　　建議在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、

　　運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　6、銷售部門發(fā)貨后未能及時收集客戶的驗收合格證明并形成檔案

　　建議銷售部門發(fā)貨后，要及時取得有客戶簽章的對所發(fā)車輛的驗收合格證明，以明確合同雙方責任，避免質量糾紛。

　　二、采購業(yè)務授權批準制度未能得到有效執(zhí)行，采購業(yè)務的記錄登記制度不完整。

　　建議充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。

　　建議應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的'記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同)、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

　　三、生產(chǎn)管理的內控制度未能得到有效的執(zhí)行，生產(chǎn)記錄登記不完整，生產(chǎn)車間對限額材料的使用情況缺乏有效控制，對呆滯、積壓的存貨未能及時、有效的處理。

　　建議強化對生產(chǎn)現(xiàn)場“6S”管理的落實，強化生產(chǎn)部門與銷售、倉庫、財務部門的對賬工作，完善生產(chǎn)控制記錄，明確責任。

　　建議加強對倉庫呆滯、積壓存貨的處理，盤活存量資產(chǎn)。

　　四、開戶銀行之間資金劃轉的內控制度未能得到有效的執(zhí)行，不同開戶行之間資金的轉移缺乏相關人員的授權簽批手續(xù)。

　　建議加強對銀行開戶及不同行之間資金轉移的內控管理，建立授權簽批機制，完善審批手續(xù)，保障資金的安全。

　　以上不是內部控制可能存在的全部缺陷，本管理建議書不應被視為對內部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內部控制制度及保證其有效執(zhí)行的責任，并且不影響我們應當發(fā)表的審計意見。

　　我們出具的管理建議書只是向 貴公司的管理階層、董事會和股東大會提供。貴公司因使用不當造成的后果，由 貴公司負責。

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