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會(huì)計(jì)信息化審計(jì)論文
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)論文【1】
[摘要] 近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和工作效能等方面發(fā)生了根本的變化，從而對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制和審計(jì)人員產(chǎn)生了影響。
為此，應(yīng)當(dāng)要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的準(zhǔn)則，創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)軟件技術(shù)的開(kāi)發(fā)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的審計(jì)需要。
[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)信息化;審計(jì);監(jiān)督
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上通過(guò)評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，深入開(kāi)發(fā)和廣泛利用審計(jì)對(duì)象，建立技術(shù)與審計(jì)高度融合的、開(kāi)放的現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系，以提高審計(jì)在優(yōu)化資源配置中的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步[1-3]。
信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息輸出的實(shí)時(shí)化要求審計(jì)監(jiān)督必須向?qū)崟r(shí)審計(jì)鑒證方向發(fā)展。
不僅如此，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化后，一些審計(jì)證據(jù)更具易逝性，使審計(jì)難度更高，風(fēng)險(xiǎn)加大。
因此必須變革審計(jì)技術(shù)和方法，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，增強(qiáng)其在信息化環(huán)境下查錯(cuò)防弊、規(guī)范管理、遏制、打擊犯罪的能力[4]。
1 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象及內(nèi)容
(1)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性作為審計(jì)目標(biāo)。
審計(jì)部門(mén)可通過(guò)數(shù)據(jù)通訊的控制測(cè)試、硬件系統(tǒng)的控制測(cè)試、軟件系統(tǒng)的控制測(cè)試、數(shù)據(jù)資源的控制測(cè)試、系統(tǒng)安全產(chǎn)品的測(cè)試等方式來(lái)測(cè)評(píng)信息系統(tǒng)的安全可靠性。
同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，從一般控制和應(yīng)用控制兩方面評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)有關(guān)控制的健全性和有效性。
(2)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的對(duì)象就是會(huì)計(jì)主體。
審計(jì)對(duì)象從傳統(tǒng)的被審單位的看得見(jiàn)、摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)紙化的電子數(shù)據(jù)、文件;審計(jì)方式從審計(jì)人員采用傳統(tǒng)的手工翻賬、計(jì)算、記錄、核對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)鼠標(biāo)的點(diǎn)擊方式;審計(jì)的范圍已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的被審單位的紙制資料、數(shù)據(jù)，而是包括對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺(tái)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、文件以及軟件、硬件獲取、操作安全性等多個(gè)方面。
(3)會(huì)計(jì)信息化的審計(jì)內(nèi)容是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件與軟件以及系統(tǒng)工作人員和維護(hù)人員組成，所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì);對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì)，也可稱為對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序的審計(jì);對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì);對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)質(zhì)量的審計(jì)[5]。
2 會(huì)計(jì)信息化對(duì)審計(jì)的影響
(1)傳統(tǒng)的審計(jì)線索缺失。
在手工會(huì)計(jì)方式下，憑證、賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表等各種審計(jì)資料都是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)與登記，并有經(jīng)手人簽字，是可見(jiàn)的文字、數(shù)字記錄。
而在信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原先審計(jì)所必須審查的大量書(shū)面資料都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，肉眼不可見(jiàn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成方式、傳遞方式也發(fā)生了變化，原有的審計(jì)線索改變了方式或干脆消失了。
(2)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)之上的，信息系統(tǒng)的引進(jìn)會(huì)給會(huì)計(jì)信息帶來(lái)一定的安全隱患，這是由信息系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)所造成的。
在計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、篡改調(diào)用程序風(fēng)險(xiǎn)、糾錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑加大了審計(jì)人員的監(jiān)督難度，而且對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)有很高的要求。
(3)審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化。
在會(huì)計(jì)信息化的條件下，原有的審計(jì)技術(shù)方法雖然仍然有效、仍很重要，但已經(jīng)不能滿足對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的需要，信息處理的電算化和信息存儲(chǔ)的電磁化，使得審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進(jìn)行審查，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為必不可少、效率更高的審計(jì)技術(shù)[6]。
(4)會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力下降。
如果按照傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)人員能抵擋一定的風(fēng)險(xiǎn)，但隨著信息化會(huì)計(jì)的深入應(yīng)用，審計(jì)人員老齡化及審計(jì)人才缺失的問(wèn)題將會(huì)日益突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將不斷加大[7]。
3 會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略
(1)制定并統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則。
在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)缺乏操作性，無(wú)紙化的電子信息能否作為審計(jì)的有效證據(jù)是亟待解決的問(wèn)題。
為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。
一方面，有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。
另一方面，可以由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來(lái)，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和要求，并對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。
(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論研究及學(xué)習(xí)。
審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。
沒(méi)有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無(wú)法產(chǎn)生，沒(méi)有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會(huì)走彎路。
因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問(wèn)題，將其上升到理論的高度。
國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開(kāi)展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國(guó)際會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷發(fā)展與完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。
每位審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，而且還要增強(qiáng)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識(shí)，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)的種種問(wèn)題及時(shí)編寫(xiě)出各種測(cè)試、審查程序的模塊。
(3)積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新。
審計(jì)環(huán)境的變化，客觀上要求審計(jì)方法也要?jiǎng)?chuàng)新，審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的信息流如同審計(jì)基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以采用計(jì)算機(jī)抽樣或者建立數(shù)據(jù)模型來(lái)輔助審計(jì)，使審計(jì)人員從簡(jiǎn)單的重復(fù)勞動(dòng)中解放出來(lái)，利用現(xiàn)代手段，找到審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和線索。
通過(guò)計(jì)算機(jī)的海量搜尋，可以進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸審計(jì)范圍，從而可以抽取足夠多的樣本，達(dá)到從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的目標(biāo)。
審計(jì)人員還可以充分運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、會(huì)計(jì)方法、控制方法等多學(xué)科的方法交叉進(jìn)行，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的目的。
(4)在審計(jì)軟件技術(shù)的開(kāi)發(fā)上下功夫。
由于審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。
審計(jì)軟件是大量審計(jì)方法和技術(shù)的集成，一般包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)計(jì)劃管理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、抽樣審計(jì)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、會(huì)計(jì)報(bào)表生成、審計(jì)工作底稿打印與管理、審計(jì)證據(jù)歸集與評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告生成等功能。
為適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的各種財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展，必須提高開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件的速度，加快審計(jì)軟件更新?lián)Q代的步伐，開(kāi)發(fā)通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件。
(5)大力培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才。
當(dāng)前大部分具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)人員，由于歷史、客觀的原因使他們接觸計(jì)算機(jī)的機(jī)會(huì)不多，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的`欠缺。
而年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，但又造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。
因此培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員迫在眉睫[8]。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重從多渠道對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的知識(shí)更新，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求。
對(duì)審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，既包括對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)的更新，也包括對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)的培養(yǎng)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的更新。
首先應(yīng)強(qiáng)化培訓(xùn)。
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要出發(fā)加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)。
其次應(yīng)重點(diǎn)選拔人才。
即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)相關(guān)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，或參與國(guó)際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長(zhǎng)才干。
(6)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)。
側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出，軟件開(kāi)發(fā)維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查，并對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力;對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制、安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評(píng)價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級(jí)，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。
(7)加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度。
開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，必須加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營(yíng)管理者，真正認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開(kāi)展[9]。
主要參考文獻(xiàn)
[1]常婕.會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響及對(duì)策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011(1).
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會(huì)計(jì)信息化審計(jì)論文【2】
摘要：信息技術(shù)在為人類(lèi)帶來(lái)益處的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)運(yùn)作的有效監(jiān)督，對(duì)防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)將起到一定的作用。
目前，多數(shù)企業(yè)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的積極意義和效益，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，從而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作沒(méi)有引起足夠的重視。
本文從會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的“目標(biāo)、特點(diǎn)、策略、前景”四個(gè)方面進(jìn)行分析探討。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);信息化;審計(jì);策略
一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的目標(biāo)
1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性是指組成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)資源是否受到妥善保護(hù)，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統(tǒng)中的信息。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資源通常包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件、系統(tǒng)文檔、消耗性材料和其他設(shè)施。
這些資源經(jīng)常放在一處或幾處，硬件可能被惡意破壞，軟件和數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容可能丟失或毀損，消耗性材料和數(shù)據(jù)資源可能未經(jīng)批準(zhǔn)而被使用。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全是通過(guò)建立相應(yīng)的安全控制措施而加以保護(hù)的，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，主要是審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制措施是否健全有效，對(duì)于不足之處應(yīng)提出需要進(jìn)行改進(jìn)與完善的建議。
2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)的可靠性、軟件系統(tǒng)的可靠性及數(shù)據(jù)的可靠性等因素共同決定的。
軟件系統(tǒng)的可靠性是指在運(yùn)行環(huán)境中，在規(guī)定的運(yùn)行時(shí)間內(nèi)或規(guī)定的運(yùn)行次數(shù)下，程序和所有數(shù)據(jù)元素運(yùn)行不同測(cè)試用例的無(wú)差錯(cuò)概率。
硬件系統(tǒng)的可靠性是指在一個(gè)指定的.時(shí)間周期內(nèi)，在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。
數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)，它取決于系統(tǒng)絕對(duì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程是否準(zhǔn)確無(wú)誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。
系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯(cuò)能力上。
對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的評(píng)價(jià)要檢查系統(tǒng)的運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠、是否容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，是否能抵御外界干擾而正常工作。
評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可靠性的各項(xiàng)因素進(jìn)行綜合審查和評(píng)價(jià)。
3.會(huì)訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項(xiàng)處理過(guò)程是否符合國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。
評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效性的審計(jì)一般在系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間之后進(jìn)行，通過(guò)事后審計(jì)可確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)
1.審計(jì)的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)
目前，審計(jì)在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的多維審計(jì)理論―，這種理論將使對(duì)審計(jì)環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過(guò)程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力;急需加速我國(guó)的審計(jì)工作從落后的“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”向先進(jìn)的“通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”和 “使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)化。
如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)巨大的審計(jì) (尤其是獨(dú)立審計(jì))行業(yè)是一個(gè)值得探討的問(wèn)題，新時(shí)期，所有的審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員，而這是審計(jì)(后續(xù))教育的重要任務(wù)。
2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性
信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也具有多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放性特征，實(shí)時(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、境外審計(jì)等都將因此而變得更加容易。
3.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)將對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行重整
盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計(jì)主體的種類(lèi)和被審計(jì)單位的形式”，“審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的矛盾決定了審計(jì)程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計(jì)算機(jī)只囿于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過(guò)時(shí)、封閉，國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非審計(jì)業(yè)務(wù) (其必須依賴于多元、實(shí)時(shí)、開(kāi)放的信息)收入又怎能達(dá)到其總收入的70%(我國(guó)僅30%左右)?事實(shí)上，正是信息量極大豐富的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和全新的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，支持了卓有成效的“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司及其或集權(quán)或分權(quán)的 管理模式，支持了審計(jì)效率和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略
1.建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全將會(huì)阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展。
為適應(yīng)未來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展的客觀要求，我國(guó)應(yīng)盡快建立自己的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，按照會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，規(guī)劃會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，研究會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。
在這項(xiàng)工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論研究
審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。
沒(méi)有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無(wú)法產(chǎn)生，沒(méi)有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會(huì)走彎路。
因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問(wèn)題，將其上升到理論的高度。
國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開(kāi)展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國(guó)際會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，不斷發(fā)展與完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。
3.制定會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)同傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容等方面均有所不同。
為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來(lái)，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
4.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念
樹(shù)立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理意識(shí)是開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的關(guān)鍵。
因此，企業(yè)主管部門(mén)在充分領(lǐng)會(huì)國(guó)務(wù)院有關(guān)“國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時(shí)，還必須注重對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來(lái)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要意義，重視會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，將會(huì)計(jì)信息化審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。
5.大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才
從內(nèi)部講，一是強(qiáng)化培訓(xùn)。
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn);二是重點(diǎn)選拔。
即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，或參與國(guó)際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長(zhǎng)才干;三是完善機(jī)制。
要逐步形成能有效鼓勵(lì)各類(lèi)人才脫穎而出，能最大限度地挖掘，激發(fā)各類(lèi)人才智力潛能的運(yùn)行機(jī)制，使知識(shí)最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配。
6.加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度
開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足，必須加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營(yíng)管理者，真正認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開(kāi)展。
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