- 相關(guān)推薦
基于ERP系統(tǒng)會計風(fēng)險分析論文
摘 要：ERP作為一種先進的管理理念，國內(nèi)眾多企業(yè)都爭先引入。文章介紹了ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)的應(yīng)用情況，分析了ERP系統(tǒng)中可能存在的會計風(fēng)險及控制措施，以期發(fā)揮ERP系統(tǒng)的最大優(yōu)勢，提高企業(yè)信息化管理水平。
關(guān)鍵詞：ERP；風(fēng)險 ；控制
0 引言
隨著互聯(lián)網(wǎng)普及和電子商務(wù)的興起，ERP軟件開發(fā)應(yīng)用日益廣泛，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)越來越受到眾多企業(yè)的追捧。2009年，湖南省電力公司全面引進ERP系統(tǒng)，建成了一體化的企業(yè)信息平臺， 打破“各自為政”的條塊管理方式，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)“縱向貫通、橫向集成”，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流與資金流的有效整合，使財務(wù)信息化在提高企業(yè)管理水平和集團控制力，增強核心競爭力，推動企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展起到了重要作用。
1 ERP簡介
1.1ERP的概念。ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源規(guī)劃，是由美國Gartner Group在90年代初提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，是綜合應(yīng)用了網(wǎng)絡(luò)通訊等多種信息產(chǎn)業(yè)成果的軟件產(chǎn)品，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的思想將企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計算機硬件和軟件等融合一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。具有前瞻性、持續(xù)性、標(biāo)準(zhǔn)化、共享與集成的特點。
1.2ERP系統(tǒng)的內(nèi)容與模塊。湖南省電力公司應(yīng)用的ERP系統(tǒng)是一種成熟套裝軟件，基本涵蓋了主要業(yè)務(wù)模塊，具體包括：設(shè)備管理（PM）、項目管理(PS)、物資管理(MM)、人力資源管理(HR)和財務(wù)管理(FICO)等五大模塊。其中財務(wù)管理又包括財務(wù)會計和成本控制兩個子模塊。財務(wù)管理模塊是ERP系統(tǒng)的核心，貫穿連接其他各個模塊，實現(xiàn)了五大模塊的高度集成和共享，結(jié)束了由于各業(yè)務(wù)部門信息不共享而導(dǎo)致財務(wù)信息滯后的局面，實現(xiàn)了財務(wù)信息化建設(shè)從傳統(tǒng)的以出具財務(wù)報表為主，發(fā)展成為以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的具有商業(yè)伙伴地位的業(yè)務(wù)活動。其五大模塊業(yè)務(wù)的集成主要圍繞兩條主線來實現(xiàn)，一條是PS->MM->FICO，即項目需求確定后，進行采購，收貨、發(fā)貨，提交發(fā)票給財務(wù)校驗、付款，預(yù)算檢查穿透整個過程；一條是HR->FICO，即工資核算后，形成工資表單、對工資進行發(fā)放，過賬后自動生成財務(wù)憑證。
2 ERP系統(tǒng)下會計風(fēng)險分析
所謂會計風(fēng)險就是由于會計信息沒有真實、客觀反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量而給信息使用者造成影響，進而導(dǎo)致其做出非合理的決策。而ERP系統(tǒng)的核心就是會計信息系統(tǒng)，它與生產(chǎn)、項目、物資、人資等子模塊相互融合，集財務(wù)會計、成本會計、管理會計于一體，提供著預(yù)測、決策、控制所需的大量信息。這就要求傳統(tǒng)會計風(fēng)險控制與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相融合，才能實現(xiàn)信息共享、實時集中控制的企業(yè)財務(wù)狀況。目前，ERP系統(tǒng)下會計風(fēng)險主要有以下幾種情況。
2.1ERP系統(tǒng)下管理風(fēng)險。 由于ERP系統(tǒng)是從國外引進的，給企業(yè)帶來的不僅僅是一種高度集成的應(yīng)用軟件，更重要是給企業(yè)管理層灌輸了一種先進的管理理念。同時，隨著財務(wù)信息化、集約化進一步深化應(yīng)用，財務(wù)管理將向著多元化的方向發(fā)展。這種進先的管理模式必然會與傳統(tǒng)的管理思維方式產(chǎn)生一定的沖突和矛盾。另外，在原有財務(wù)管理模式下，財務(wù)信息由業(yè)務(wù)部門當(dāng)面提供紙制件原始憑證，便于溝通和甄別信息的真?zhèn)�。但是，由于ERP系統(tǒng)具有高度的集成性和共享性，數(shù)據(jù)自動從其他業(yè)務(wù)模塊中提取，如果前端業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)填報有誤或不及時，將導(dǎo)致各部門協(xié)調(diào)難度加大，信息失真。在ERP軟件項目建成并投入應(yīng)用之后，就需要對整個系統(tǒng)進行科學(xué)地管理，管理得是否高效，這對于整個軟件項目的正常運行以及電力公司均起著十分重要的作用。這就是ERP系統(tǒng)應(yīng)用過程中存在的管理風(fēng)險。
2.2ERP系統(tǒng)下成本失真風(fēng)險。ERP系統(tǒng)中財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成，可以有效防止可能發(fā)生的舞弊。但由于ERP系統(tǒng)處理方式與傳統(tǒng)會計處理方式不同，容易導(dǎo)致成本失真。如服務(wù)合同確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門先通過ERP服務(wù)確認(rèn)流程，確認(rèn)項目或設(shè)備大修的成本，然后傳遞至財務(wù)模塊產(chǎn)生相應(yīng)的憑證：借：在建工程或生產(chǎn)成本（大修費用），貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款。財務(wù)部門只有拿到業(yè)務(wù)部門提交的工單和發(fā)票后，才做發(fā)票校驗：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款，貸：應(yīng)付賬款（某供應(yīng)商）。如果業(yè)務(wù)部門沒有及時向財務(wù)部門提交工單和發(fā)票，那財務(wù)人員就不能及時完成發(fā)票校驗，導(dǎo)致入賬成本無依據(jù)，虛列成本，信息失真，這種現(xiàn)象年底較為常見。業(yè)務(wù)部門為完成年度成本預(yù)算目標(biāo)，先在ERP系統(tǒng)中提前走完流程，而忽視了流程與發(fā)票同步流轉(zhuǎn)的要求。
2.3ERP系統(tǒng)下信息安全風(fēng)險。由于ERP系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和計算機基礎(chǔ)上研發(fā)出來管理軟件。正是因為互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的開放性，這就直接導(dǎo)致它易被攔截和偵聽、密碼口令等容易被竊取，這些都是信息時代所面臨的共性問題。ERP應(yīng)用系統(tǒng)也不例外，一方面由于系統(tǒng)缺陷、人為誤操作、系統(tǒng)攻擊等不可預(yù)料的風(fēng)險時有發(fā)生。另一方面由于ERP系統(tǒng)的高度集成性、共享性的特點，財務(wù)模塊與業(yè)務(wù)模塊融為一體，同時電子單據(jù)以及用戶眾多分布較廣的特點使得系統(tǒng)更容易受到系統(tǒng)外部的攻擊，面臨的風(fēng)險與傳統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險是完全不一樣的。特別是財務(wù)信息，它是企業(yè)的重大商業(yè)機密，一旦系統(tǒng)遭到破壞或竊取，企業(yè)將蒙受難以挽回的損失。
2.4ERP系統(tǒng)下會計員意識風(fēng)險。ERP系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)的手工環(huán)境，將業(yè)務(wù)流與信息、資金流同步進行，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)的實時集中控制和資源共享。在ERP系統(tǒng)下，所有業(yè)務(wù)流信息都是系統(tǒng)自動采集生成，會計憑證的行項目也是按系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)配置顯示，這就需要會計人員有風(fēng)險意識，辨別信息并修改符合業(yè)務(wù)本質(zhì)的抬頭文本和項行目信息。如外包服務(wù)合同的確認(rèn)和發(fā)票校驗，系統(tǒng)默認(rèn)的抬頭文本（即摘要）就是“確認(rèn)服務(wù)”或“采購訂單某某發(fā)票憑證”，如果會計人員不加修改的沿用這個信息并生成憑證摘要，那么信息使用都就不知道這筆業(yè)務(wù)是什么內(nèi)容，尤其是外部單位檢查時，就會引起不必要會計風(fēng)險。另外，對于客戶和供應(yīng)商業(yè)務(wù)的處理也與傳統(tǒng)的會計處理方式不同，ERP系統(tǒng)中必須用系統(tǒng)默認(rèn)的清賬事務(wù)碼來處理往來業(yè)務(wù)。只有這樣，系統(tǒng)中客戶、供應(yīng)商的會計信息才會真實、準(zhǔn)確。因此，會計人員風(fēng)險意識的強弱將直接影響財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性。
3.認(rèn)真分析，積極應(yīng)對風(fēng)險，充分發(fā)ERP應(yīng)用效益，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
3.1提高認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)，為企業(yè)信息化工作提供組織保障。信息化成功與否往往在很大程序上取決于企業(yè)管理層對信息化的理解和影響程度。因此，首先要提高認(rèn)識，建立健全組織機構(gòu)，加強部門配合，落實責(zé)任，各部門要明確專人或兼職人員負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)的處理和指導(dǎo)工作，確保ERP系統(tǒng)有效運用。其次要建立協(xié)調(diào)考核機制，每月定期或不定期召開信息工作例會，處理協(xié)調(diào)ERP實施過程中出現(xiàn)的問題，考核執(zhí)行不力的單位或人員，有效推進ERP的深化應(yīng)用。
3.2加強財務(wù)知識宣傳，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)正確性和及時性。ERP上線后，業(yè)務(wù)部門一味追求業(yè)務(wù)流程的處理，忽視了票據(jù)的收集和提交，片面認(rèn)為只要業(yè)務(wù)流程到了財務(wù)，產(chǎn)生了財務(wù)憑證，這個業(yè)務(wù)就算完成了。究其原因，主要是個別業(yè)務(wù)人員缺乏財務(wù)知識，忽視財務(wù)風(fēng)險，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范。因此，一方面要加大財務(wù)知識宣傳力度，讓財經(jīng)法規(guī)知識深入人心，為企業(yè)合法經(jīng)營，依法理財打下群眾基礎(chǔ)。另一方面要建立健全有關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范ERP業(yè)務(wù)操作流程，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞流程，確保信息及時溝通，促進ERP系統(tǒng)的有效運行，要做到不見票據(jù)不走流程，切實保證業(yè)務(wù)流與資金流的融合，避免成本失真風(fēng)險。
3.3明確職責(zé)，規(guī)范工作流程，確保財務(wù)信息化安全、高效運行。正是由于ERP系統(tǒng)高度集成性，財務(wù)與其他業(yè)務(wù)模塊融為一體，所以，財務(wù)信息的安全工作就不只是財務(wù)部門的工作了。要確保ERP系統(tǒng)信息安全，實現(xiàn)信息安全的可控、能控、在控，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的正常開展，一是要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，要明確職責(zé)，專業(yè)管理，歸口監(jiān)督。具體分工應(yīng)為信息中心是企業(yè)信息安全的管理部門，財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的安全測評、安全檢查和風(fēng)險評估等工作和業(yè)務(wù)應(yīng)用使用人員的有關(guān)信息系統(tǒng)安全和保密工作。二是面要根據(jù)信息系統(tǒng)等級保護的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)進行安全域劃分，以實現(xiàn)不同安全域的獨立化、差異化防護，對互聯(lián)網(wǎng)出口嚴(yán)密監(jiān)控，防止受到攻擊。三是要規(guī)范工作流程，嚴(yán)格實行入網(wǎng)人員的準(zhǔn)入制度和審批制度，防止無關(guān)人員使用非本崗位有關(guān)的業(yè)務(wù)。四是要建立健全ERP應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案體系，完善突發(fā)事件信息報告和快速反應(yīng)機制，切實提高信息事故處理能力。
3.4加強培訓(xùn)，強化會計人員風(fēng)險意識。ERP系統(tǒng)是一個全新管理系統(tǒng)，它的操作界面、設(shè)計理念與傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)截然不同，它打破了企業(yè)信息孤立的局面，與其他模塊高度集成、共享，會計人員原有的知識已不適應(yīng)現(xiàn)有管理水平的需求。因此，強化會計員風(fēng)險意識就顯得尤為重要。強化會計人員風(fēng)險意識，要從其綜合素質(zhì)著手，包括會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)。首先要加強會計人員ERP業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，在普及ERP操作技能培訓(xùn)時，要分層次、多渠道，有重點的抓ERP關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)，確保關(guān)鍵用戶能獨立解決ERP應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，能夠切實擔(dān)負(fù)起深化ERP應(yīng)用的重要責(zé)職，確保財務(wù)集約化縱深發(fā)展。其次，要加強會計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)遵紀(jì)守法的自覺性，提高會計風(fēng)險的辨別能力和控制能力，切實做到“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則”。
4.結(jié)束語
總之，ERP系統(tǒng)中會計風(fēng)險是信息化建設(shè)過程中所面臨的不可回避的問題。企業(yè)既不要高估，也不能漠視期存在，要正視風(fēng)險，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險對策，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧�，避免因人為因素給企業(yè)帶來重大損失。首先要領(lǐng)導(dǎo)要重視，對ERP有充分的認(rèn)識，樹立ERP管理理念，然后堅定信心，全員投入，精細(xì)管理，深化應(yīng)用，最大限度的發(fā)揮ERP的優(yōu)勢，切實提高企業(yè)信息化管理水平。
參考文獻：
【1】杜國良 我國企業(yè)會計風(fēng)險傳導(dǎo)機理研究 會計之友2011.8上
【2】李丹.ERP系統(tǒng)中采購與付款企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的會計監(jiān)督，財會月刊2011.4
【3】李新穎，ERP財務(wù)管理風(fēng)險及其應(yīng)措施探討，財政監(jiān)督2011.2
【4】金永利 韓超 ERP環(huán)境下成本控制應(yīng)用分析，會計之友2010.11下
【基于ERP系統(tǒng)會計風(fēng)險分析論文】相關(guān)文章：
基于信息素的制造系統(tǒng)動態(tài)協(xié)調(diào)分析論文10-10
央行會計核算系統(tǒng)風(fēng)險隱患分析論文10-10
基于企業(yè)微觀的貨幣政策風(fēng)險承擔(dān)渠道理論分析的論文10-09
基于ERP沙盤模式的《基礎(chǔ)會計》實訓(xùn)教學(xué)論文10-12
制藥企業(yè)ERP系統(tǒng)實施研究論文10-09
基于山區(qū)公路項目分析有效預(yù)防山區(qū)公路項目風(fēng)險論文10-09
基于《末日哲學(xué)家》的分析論文10-08