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淺談上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)問題的探討論文
一、上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)動(dòng)機(jī)分析
首先，上市公司在財(cái)務(wù)狀況良好、生產(chǎn)經(jīng)營蒸蒸日上的時(shí)候，為了避免自身利潤過高而引起政府部門和公眾的注意,會(huì)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)，使其保持在合當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)湘反情況下加果上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)狀況、財(cái)務(wù)狀況堪憂那么其為了避免受到證券監(jiān)管和行政處罰，則會(huì)通過會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)高利潤以上兩種情況都是對(duì)利潤的調(diào)節(jié)和平滑，這樣上市公司可以隱瞞自身的盈利或者進(jìn)行巨額沖銷使自身的業(yè)績指標(biāo)在目的范圍內(nèi)其次止市公司受到國家的監(jiān)管我國證券市場的監(jiān)管政策日趨完善和規(guī)范投資者在進(jìn)行投資的過程中傾向于使用公開披露的會(huì)計(jì)信息止市公司為了向投資者傳達(dá)利好信息，吸引投資者進(jìn)行投資，則會(huì)通過會(huì)計(jì)估計(jì)變更制造，更加有有利于自身的會(huì)計(jì)信息。
另外，我國的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建立相較于西方國家來說起步比較晚，體系尚不完善，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定存在較多的漏洞和缺陷大多數(shù)情況下以一般性規(guī)定為主而詳細(xì)性規(guī)定則比較少這給上市公司很多空子可以鉆上市公司通過對(duì)重要性程度進(jìn)行不明確的劃分，導(dǎo)致一些重要的信息難以及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行披露使得對(duì)投資者重要的會(huì)計(jì)信息被掩藏，并且給上市公司利潤調(diào)節(jié)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)第三從上市公司管理的角度來看，公司的高級(jí)管理人員是流動(dòng)的那么在其任職期滿或者退休的時(shí)候她們傾向于增加公司的會(huì)計(jì)收益，以使得自身的業(yè)績得到彰顯，并獲得滿意的報(bào)酬在公司的業(yè)績差強(qiáng)人意的時(shí)候止市公司高級(jí)管理人員往往選擇將公司的利潤和收益最大化以防止自己被解雇或者降薪對(duì)于新上任的高級(jí)管理人員來說，通過巨額沖銷使其業(yè)績良好在現(xiàn)行的上市公司公司制度之中監(jiān)事會(huì)受到董事會(huì)的行政管制和控制難以發(fā)揮獨(dú)立的檢查和審核作用第四從會(huì)計(jì)估計(jì)本身來看會(huì)計(jì)工作本身存在著不確定性和復(fù)雜性，每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和能力不同，因此將會(huì)出現(xiàn)較大的判斷誤差加之我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展不成熟.些資料難以取得同類產(chǎn)品在規(guī)格和質(zhì)量上差異較大，會(huì)計(jì)估計(jì)本身具有一定的隨意性使得上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)似乎成為理所當(dāng)然。
二、改善上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的對(duì)策
(一)發(fā)展完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一上市公司應(yīng)該重視審計(jì)人員的作用，尊重他們的工作經(jīng)驗(yàn)和工作意見利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)復(fù)核技照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門在配股或者摘牌的過程中的審核還要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的意見認(rèn)真貫徹落實(shí)第二國家應(yīng)該大力發(fā)展客觀、獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)，以對(duì)上市公司進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)實(shí)行強(qiáng)有力的政策以防止其濫用會(huì)計(jì)估計(jì)誠信的中介機(jī)構(gòu)有利于創(chuàng)設(shè)誠信的社會(huì)環(huán)境，有利于上市公司的健康發(fā)展第三我們要提升審計(jì)人員的素質(zhì)提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和理論素養(yǎng),itt審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)得到不斷的提高職業(yè)道德對(duì)于審計(jì)人員來說是至關(guān)重要的，審計(jì)人員在工作中應(yīng)該培養(yǎng)自身的職業(yè)判斷能力。改善公司治理環(huán)境上市公司應(yīng)該不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和控制的重要作用,n級(jí)管理人員不能兼任董事長和總經(jīng)理職務(wù)，讓獨(dú)立董事的重要作用得到發(fā)揮不斷提升董事會(huì)的對(duì)立性建立企業(yè)內(nèi)部有效的經(jīng)營管理約束機(jī)制現(xiàn)階段上市公司的激勵(lì)方式以短期激勵(lì)為主這導(dǎo)致管理者粉飾報(bào)表的動(dòng)機(jī)比較強(qiáng)烈應(yīng)該采取長期激勵(lì)的方式來引導(dǎo)管理者的行為另外對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營業(yè)績考核，也應(yīng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)的影響。
(二)完善會(huì)計(jì)制度首先要對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體的規(guī)定激烈的市場競爭加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息使用者需要更加準(zhǔn)確和客觀的信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估上市公司沒有更多的余地選擇會(huì)計(jì)估計(jì)范圍使得投資者能夠針對(duì)會(huì)計(jì)信息判斷利弊進(jìn)而投資其次應(yīng)該完善或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只針對(duì)幾項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行了或有事項(xiàng)規(guī)定，擴(kuò)大或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍很有必要，與此同時(shí)要增加會(huì)計(jì)附注披露的內(nèi)容朋確哪些事項(xiàng)和現(xiàn)象是對(duì)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的情況并對(duì)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的后續(xù)處理情況進(jìn)行規(guī)定第三要明確濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的法律責(zé)任，當(dāng)上市公司確定濫用會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)在賬務(wù)上要按照重大差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理還要追究上市公司相關(guān)的法律責(zé)任第四我國的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該和國際接軌鑒于我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后于發(fā)達(dá)國家沛場中很多商品沒有活躍的市場以便進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，國家應(yīng)該鼓勵(lì)上市公司進(jìn)行自愿地信息披露，自覺地提升會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，降低信息不對(duì)稱性。
(三)改善公司治理環(huán)境上市公司應(yīng)該不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和控制的重要作用,n級(jí)管理人員不能兼任董事長和總經(jīng)理職務(wù)，讓獨(dú)立董事的重要作用得到發(fā)揮不斷提升董事會(huì)的對(duì)立性建立企業(yè)內(nèi)部有效的經(jīng)營管理約束機(jī)制現(xiàn)階段上市公司的激勵(lì)方式以短期激勵(lì)為主這導(dǎo)致管理者粉飾報(bào)表的動(dòng)機(jī)比較強(qiáng)烈應(yīng)該采取長期激勵(lì)的方式來引導(dǎo)管理者的行為另外對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營業(yè)績考核，也應(yīng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)的影響。
總而言之，對(duì)于上市公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)這個(gè)問題應(yīng)該給予高度的重視，分析其動(dòng)機(jī)找到其根源采取有效的對(duì)策從內(nèi)部和外部創(chuàng)造上市公司規(guī)范財(cái)務(wù)處理啟理運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)的環(huán)境和條件。
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