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局資產(chǎn)清查工作方案
事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案【一】
為規(guī)范和整頓固定資產(chǎn)管理秩序,查清查實(shí)我局固定資產(chǎn)現(xiàn)狀，依據(jù)財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，決定在全局開展固定資產(chǎn)清查登記工作。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保此項(xiàng)工作的順利開展，特制定本方案。
一、清查工作的主要任務(wù)和目標(biāo)
(一)全面摸清家底。對局下屬單位以及其他占有、使用固定資產(chǎn)的科室進(jìn)行全面徹底清查，以便真實(shí)、完整地反映各單位固定資產(chǎn)狀況，切實(shí)做到賬實(shí)、賬賬、賬表、賬卡相符。
(二)完善國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，有效降低資產(chǎn)管理成本，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。
二、組織機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證固定資產(chǎn)清理工作高效有序進(jìn)行，成立XX局固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)組。由XX任組長，XX任副組長，科(處)室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。抽調(diào)專人與各單位報賬員組成，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體實(shí)施。
三、清查基準(zhǔn)日、范圍及內(nèi)容
(一)清查基準(zhǔn)日。本次資產(chǎn)清查工作統(tǒng)一以2013年12月31日為固定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。
(二)清查范圍。全局各科、處、中心。
(三)清查內(nèi)容。凡單位價值在1000元以上的一般設(shè)備、1500元以上的專用設(shè)備、作為固定資產(chǎn)管理的單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資均屬于此次資產(chǎn)清查內(nèi)容(已報廢或遺失的固定資產(chǎn)也要清查登記)，具體包括：土地、房屋及建筑物、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、專用設(shè)備、電氣設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、文藝體育設(shè)備、儀器儀表及量具、家具用具及其他類。
四、實(shí)施步驟
此次固定資產(chǎn)清查工作從2014年4月18日開始，至2014年5月31日結(jié)束，具體分四個階段實(shí)施：
(一)單位自查階段(4月18日至4月24日)。各部門按照本方案的要求認(rèn)真組織自查，按照統(tǒng)一的清查表格樣式和內(nèi)容填報表格。對清查出的固定資產(chǎn)盤盈和損失，提供合法證據(jù)，提出處理意見，并積極對資產(chǎn)管理中存在的問題提出書面建議，出具自查報告。資產(chǎn)清查表及自查報告由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章后上報資產(chǎn)清查辦公室。
(二)現(xiàn)場核實(shí)階段(4月25日至5月14日)。固定資產(chǎn)清查辦公室人員到各資產(chǎn)所在單位進(jìn)行現(xiàn)場核對，一是與自查情況進(jìn)行核對，二是與財會管理中心固定資產(chǎn)賬面進(jìn)行核對，確認(rèn)各單位固定資產(chǎn)現(xiàn)存狀況。清查辦公室對固定資產(chǎn)清查情況進(jìn)行匯總、分析，查找賬實(shí)不符的原因，對清查出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，要求各單位辦理申報和審批手續(xù)，并向領(lǐng)導(dǎo)組出具清查報告，提出處理建議。
(三)資產(chǎn)處置階段(5月15日至5月23日)。固定資產(chǎn)清理工作領(lǐng)導(dǎo)組針對清查報告反映的問題，研究處置意見上報管委做出處理決定。各單位根據(jù)管委的處理決定建立和完善固定資產(chǎn)臺賬，財政局對核增核減的固定資產(chǎn)作相應(yīng)賬務(wù)處理，更新行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息，對資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)化管理。
資產(chǎn)清查工作審計方案【二】
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實(shí)施”的原則，由各級財政部門按財務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級財政部門(或財政部門會同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。
二、審計目的
根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務(wù)所按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告及管理建議書。
三、審計范圍
(一)被審計單位
根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。
2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)審計資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計報表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報表及申報清查損溢的相關(guān)證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。
四、審計責(zé)任
會計師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。
會計師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告。
會計師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。
五、工作要求
(一)資產(chǎn)清查工作機(jī)制
財政部門與各會計師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。
1、定期溝通制度
會計師事務(wù)所定期(具體按照本級財政部門有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進(jìn)度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會計師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?
3、重大問題請示報告制度
各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。
(二)會計師事務(wù)所的工作職責(zé)
1、對被審計單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo);
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項(xiàng)審計工作;
3、及時向被審計單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告、管理建議書等有關(guān)資料;?
?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計主要依據(jù)
(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：
1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》
3、《行政單位會計制度》
4、《事業(yè)單位會計制度》
5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)
資產(chǎn)清查工作審計方案第2頁
則》
(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件
七、審計方法
本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。
2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。
3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點(diǎn)審計領(lǐng)域
(一)資產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
(1)對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因;編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。
(2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣;
?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件;
?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;
?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列;
e.?銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。
2、應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。
(1)清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款(暫付款)時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證;對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系;對長期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作;
(2)索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn);
(3)分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。
3、對外投資
(1)對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對;盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對;
(2)對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等;
(3)對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。
?4、存貨(庫存材料)
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
(1)要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn);
(2)對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓;
(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表;
(4)重點(diǎn)核實(shí)存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
(1)對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理;詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等;
(2)對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi);
(3)對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù);
(4)對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見;
(5)檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議;
(6)對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實(shí)物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。
(二)負(fù)債類
負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)包括向財政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件;核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。
2、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應(yīng)繳財政專戶款
應(yīng)繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。
4、應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)
應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人列示明細(xì);與對方單位進(jìn)行對賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。
5、應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì);查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng);關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。
(三)收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
(四)其他事項(xiàng)
1、各單位資金往來
以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。
單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：
(1)單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證;相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;形成單方掛賬的詳細(xì)原因;
(2)債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由;
(3)中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn);
對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購金額入賬;對接收捐獻(xiàn)的文物可估價入賬”。
4、或有事項(xiàng)
審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。
九、審計關(guān)注的重點(diǎn)
為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點(diǎn)如下：
1、按申報金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項(xiàng)目 資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項(xiàng)目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情
況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項(xiàng)目，會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通;c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注;b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。
2、保證時間進(jìn)度
會計師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關(guān)注方面
會計師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。
十、對會計師事務(wù)所的要求
1、為了控制審計風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計工作要求，各會計師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進(jìn)度，各會計師事務(wù)所及時就審計工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會計師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。 重大問題主要包括：
(1)?導(dǎo)致會計師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;
(2)?難以評估確定價值的資產(chǎn);
(3)?對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題;
(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項(xiàng);
(5)?任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項(xiàng);
(6)?其他重大問題。
?4、各會計師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報告)、管理建議書和重要事項(xiàng)報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。
5、各會計師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲嫿?jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。
?十一、審計費(fèi)用
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政廳統(tǒng)一支付。
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