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加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制的調(diào)研報(bào)告
近年來，隨著政府投資審計(jì)深入開展，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)參與已成為政府投資審計(jì)的重要組成部分。此舉不僅緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重的矛盾，也充分利用了中介機(jī)構(gòu)人員和技術(shù)力量。但由于中介機(jī)構(gòu)存在人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致在審計(jì)質(zhì)量方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，近期我們就中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控方面進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查。
一、投審項(xiàng)目組織保障
中介機(jī)構(gòu)從區(qū)審計(jì)局接收投審項(xiàng)目資料后，便成立投資項(xiàng)目審計(jì)小組，審計(jì)小組組長(zhǎng)由區(qū)審計(jì)局相關(guān)人員擔(dān)任，中介機(jī)構(gòu)人員任組員，審計(jì)組成員有關(guān)資料報(bào)審計(jì)局備案。
1、人員配備。中介機(jī)構(gòu)一般采用三級(jí)復(fù)核人員，從有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和總技術(shù)負(fù)責(zé)人中選派。且全部是造價(jià)工程師，具有五年以上專業(yè)技術(shù)經(jīng)歷和五年以上實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。此外，我們還要求中介三級(jí)復(fù)核人員必須熟悉國(guó)家和地方有關(guān)政策及法規(guī)，熟悉國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序，熟練掌握建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法，熟練運(yùn)用建筑安裝預(yù)算定、費(fèi)用定額等業(yè)務(wù)知識(shí)。
2、崗位責(zé)任制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體審核工作，對(duì)工程量計(jì)算、定額套用等具體內(nèi)容負(fù)責(zé)。部門經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目協(xié)調(diào)、工作安排、人員調(diào)配、質(zhì)量復(fù)核和進(jìn)度把關(guān)等�？偧夹g(shù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目的總體質(zhì)量、進(jìn)度、人員安排等。
二、投審項(xiàng)目質(zhì)量控制
在總體質(zhì)量上，中介機(jī)構(gòu)審核小組受區(qū)審計(jì)局的全面指導(dǎo)，定期向委托方匯報(bào)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯總報(bào)告，解決問題的方法、方式要先征求區(qū)審計(jì)局的意見。
1、三級(jí)復(fù)核制度。心得體會(huì)在技術(shù)上，實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，在審核過程中，專業(yè)咨詢?nèi)藛T自核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)咨詢成果進(jìn)行審核。主要內(nèi)容為：項(xiàng)目經(jīng)理及專業(yè)咨詢?nèi)藛T復(fù)核工程量計(jì)算、子目單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取、合同文件理解、證據(jù)資料的引用、問題的處理等；部門經(jīng)理復(fù)核審核范圍及深度、合同文件的理解及應(yīng)用、咨詢程序、關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)及結(jié)果、分歧意見的解決、問題的處理等；技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)初步成果進(jìn)行糾正和補(bǔ)充、關(guān)鍵數(shù)據(jù)的重點(diǎn)審核、重大問題的解決、對(duì)審核風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估、整體項(xiàng)目的決策等。
2、內(nèi)部會(huì)審制度。工程造價(jià)咨詢過程中對(duì)咨詢項(xiàng)目中存在的問題，根據(jù)崗位職責(zé)由工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T提出，經(jīng)工程造價(jià)咨詢會(huì)審會(huì)議討論研究，形成書面會(huì)審意見的過程。工程造價(jià)咨詢會(huì)審，分為部門會(huì)審和公司會(huì)審。部門經(jīng)理收到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的會(huì)審單后，對(duì)工程造價(jià)影響不大且金額較小工程量和單價(jià)問題組織部門會(huì)審；對(duì)工程造價(jià)影響較大或金額較大工程量、單價(jià)問題和合同問題遞交公司，由公司組織會(huì)審。
3、重大問題會(huì)簽。在審核過程中如遇重大問題，則實(shí)行工程造價(jià)重大問題會(huì)簽。主要是與委托單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、造價(jià)管理單位協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題會(huì)簽。
4、審核質(zhì)量考核。工程造價(jià)咨詢質(zhì)量考核，是指根據(jù)咨詢合同約定，按照工程造價(jià)咨詢依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范性、咨詢成果的準(zhǔn)確性和咨詢客戶滿意度的檢查評(píng)判。
咨詢項(xiàng)目組考核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，部門考核由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，公司考核由公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)�？己藘�(nèi)容主要為咨詢資料是否齊全、咨詢工作計(jì)劃是否完整、是否已經(jīng)詳閱咨詢資料、是否已經(jīng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)察勘、對(duì)合同文件的理解是否準(zhǔn)確、對(duì)工程概、預(yù)、結(jié)、決算編制要求或結(jié)算方式的理解是否準(zhǔn)確、工程量計(jì)算準(zhǔn)確、單價(jià)和種類費(fèi)用的確定是否符合規(guī)定、是否已經(jīng)全面完成咨詢合同規(guī)定的工作內(nèi)容、工程造價(jià)咨詢會(huì)審的準(zhǔn)備是否充分、與委托人及有關(guān)利益相關(guān)人的溝通是否準(zhǔn)備充分、態(tài)度謙誠(chéng)、成效顯著、撰寫工程造價(jià)咨詢報(bào)告的素材是否全面等。
5、審計(jì)檔案保管。一是嚴(yán)格按照檔案有關(guān)規(guī)定進(jìn)行檔案整理，審計(jì)過程中就進(jìn)行檔案記錄，審計(jì)完成后及時(shí)整理歸檔并完整地移交給委托方。二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)核檢查，對(duì)審計(jì)檔案的結(jié)果，計(jì)價(jià)的依據(jù)，證據(jù)的收集等內(nèi)容逐一核對(duì)，工作總結(jié)與工程造價(jià)咨詢檔案的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，促使檔案的完整、規(guī)范。三是檔案管理人員對(duì)咨詢檔案進(jìn)行規(guī)范化管理，重點(diǎn)對(duì)工作底稿、工作記錄等進(jìn)行核對(duì)，確保檔案的結(jié)論準(zhǔn)確，依據(jù)充分，內(nèi)容完整規(guī)范。
6、廉政建設(shè)責(zé)任制。中介審核小組人員必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，并且實(shí)行中介公司內(nèi)部廉政制度，確保審核項(xiàng)目廉政建設(shè)過關(guān)。
三、中介機(jī)構(gòu)現(xiàn)存的問題
一是發(fā)現(xiàn)深層次問題不明顯。由于中介機(jī)構(gòu)大多只關(guān)注對(duì)造價(jià)的審減情況，而對(duì)建設(shè)程序以及投資效益等深層問題缺乏深入的審查，因此很難從中發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題線索。
二是中介機(jī)構(gòu)審核存在風(fēng)險(xiǎn)。首先中介機(jī)構(gòu)一般同時(shí)接受了來自不同審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目，由于內(nèi)部人員流動(dòng)性強(qiáng)，容易出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題。其次是許多基礎(chǔ)性工作都是由中介參與人員完成，而最終審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，因此承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)。
三是操作規(guī)范與審計(jì)機(jī)關(guān)要求有差距。中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會(huì)審計(jì)工作，由于社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則等方面存在著差異，范文參考網(wǎng)造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員操作規(guī)范與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。
四、審計(jì)機(jī)關(guān)采取的措施
1、強(qiáng)化項(xiàng)目痕跡化管理。一是結(jié)算項(xiàng)目資料由審計(jì)局負(fù)責(zé)交接，每一個(gè)結(jié)算項(xiàng)目中介要相應(yīng)固定審計(jì)人員，審計(jì)人員基本信息在簽訂承諾書時(shí)一并報(bào)送審計(jì)局。二是強(qiáng)化跟蹤審計(jì)過程管理。即委托中介在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，必須要有相應(yīng)的跟蹤日志、影像、取證資料，且跟蹤日志與資料要相互印證，待項(xiàng)目竣工后將跟蹤審計(jì)過程資料報(bào)送審計(jì)局。三 是采取結(jié)算審計(jì)進(jìn)度報(bào)告制度。即按承諾書中審計(jì)時(shí)間每月向?qū)徲?jì)局報(bào)告進(jìn)度情況，審計(jì)局按該項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度對(duì)審計(jì)公司進(jìn)行提醒，審計(jì)時(shí)間從中介取得完整的審計(jì)資料時(shí)開始計(jì)算。
2、強(qiáng)化中介項(xiàng)目質(zhì)量管理。一是中介與施工單位核對(duì)無誤后，出具三方簽字蓋章的審計(jì)報(bào)告并提交審計(jì)局，審計(jì)局再組織人員對(duì)中介審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。二是采取審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題備案制度。即中介公司先對(duì)通過報(bào)審資料及現(xiàn)場(chǎng)踏勘對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初審，初審結(jié)果及問題以紙質(zhì)清單方式發(fā)送審計(jì)局備案，然后再與施工單位核對(duì)，在與施工單位核對(duì)過程中如果拿掉某個(gè)問題需向?qū)徲?jì)局做出合理的解釋。三是審計(jì)局對(duì)中介審計(jì)報(bào)告復(fù)審后，誤差較大的按出臺(tái)的《中介管理辦法》有關(guān)條款對(duì)其進(jìn)行處罰。
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