納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后的調(diào)查報(bào)告

　　新修訂的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，大幅調(diào)低了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中：將工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由100萬元調(diào)低到50萬元；將商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由180萬元調(diào)低到80萬元。由于一般納稅人不僅可以直接領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，而且還實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣制度，因此，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大幅降低，有利于中小企業(yè)特別是剛剛發(fā)展

　　起步的企業(yè)，開拓更為廣闊的市場空間，并進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)。這對深受國際金融危機(jī)沖擊、身處“嚴(yán)冬”中的中小企業(yè)而言，無疑是“雪中送炭”。

　　但是，修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)規(guī)定，一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。照此規(guī)定，如果中小企業(yè)會計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，不僅不能享受稅收政策的利好，還會因此背上“沉重的稅收包袱”。由此看來，能否幫助和促進(jìn)企業(yè)健全會計(jì)核算，成了落實(shí)稅收利好政策、助解企業(yè)發(fā)展難題的前提和關(guān)鍵。

　　據(jù)對我市56129戶增值稅納稅人的調(diào)查，符合原增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，已被認(rèn)定為一般納稅人的有17289戶，其余38840戶都是小規(guī)模納稅人。對照新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即將有4500多戶年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業(yè)企業(yè)，以及3500多戶年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業(yè)企業(yè)，被認(rèn)定為一般納稅人。

　　據(jù)對這8000多戶即將成為增值稅一般納稅人的調(diào)查，這些企業(yè)會計(jì)核算普遍存在著以下三個(gè)方面的突出問題：

　　一是會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元到100萬元的工業(yè)企業(yè)，大多是個(gè)體手工作坊，生產(chǎn)工人在8人左右，管理人員只有1-2人；年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元到180萬元的商業(yè)企業(yè)，大多是品牌代理銷售商店，或是小型批發(fā)商店，從業(yè)人員在3-5人，管理人員也只有1-2人。從節(jié)約管理成本的角度考慮，這些企業(yè)根本不設(shè)置專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)，由1名管理人員，甚至是老板本人進(jìn)行簡單的會計(jì)核算。

　　二是會計(jì)人員會計(jì)業(yè)務(wù)水平不高。這些企業(yè)所謂的“會計(jì)人員”，一般只有初中、高中文化，基本沒有接受過專業(yè)會計(jì)培訓(xùn)，對會計(jì)知識特別是新修訂后的小企業(yè)會計(jì)制度知之甚少，只能記個(gè)簡單的“流水賬”，對照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》會計(jì)核算健全（是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算）的要求，有明顯差距。

　　三是會計(jì)核算內(nèi)部控制不夠規(guī)范。根據(jù)國家去年頒布的新內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)會計(jì)核算要全面、真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，要建立實(shí)物盤點(diǎn)、銀行對賬、憑證審核傳遞等一系列的內(nèi)部控制制度。目前，由于這些企業(yè)在會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平等方面的限制，會計(jì)核算內(nèi)部控制達(dá)不到規(guī)范化的要求。

　　面對上述問題，各級國稅機(jī)關(guān)，特別是基層國稅機(jī)關(guān)要把幫助和促進(jìn)企業(yè)健全會計(jì)核算，作為當(dāng)前優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施個(gè)性化服務(wù)的重要內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

　　一要加強(qiáng)稅收政策的宣傳解讀工作。要深入中小企業(yè)，廣泛宣傳新出臺的《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，特別是降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)開拓市場空間、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的重要意義，廣泛宣傳健全會計(jì)核算對于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘管理潛力，降低稅收負(fù)擔(dān)、提高管理效益的重要意義，增強(qiáng)企業(yè)用好、用足稅收政策，規(guī)范會計(jì)核算的信心和決心。

　　二要加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)普及工作。要定期舉辦企業(yè)辦稅人員培訓(xùn)班，有針對性地講解會計(jì)原理、中小企業(yè)會計(jì)制度和新的稅收政策法規(guī)等，提高企業(yè)會計(jì)人員基本業(yè)務(wù)技能。

　　三要幫助企業(yè)完善個(gè)性化的內(nèi)控制度。企業(yè)情況千差萬別。要根據(jù)國家去年頒布的新內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，幫助企業(yè)在控制成本與控制效益之間選擇最佳平衡點(diǎn)，完善內(nèi)控制度。如對從事鮮活商品經(jīng)營的企業(yè)，要建立按日盤點(diǎn)制度等。

　　四要幫助企業(yè)合理選用會計(jì)核算方法。不同的會計(jì)處理方法，會產(chǎn)生不同的會計(jì)處理結(jié)果，會產(chǎn)生不同的稅收影響。要根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際，幫助企業(yè)合理選用存貨計(jì)價(jià)、成本核算等方面的會計(jì)處理方法，切實(shí)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷放大稅收政策效應(yīng)，助解企業(yè)困難，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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