專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)范

　　1 制定《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的必要性

　　2001 年，財政部頒布了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》;2004 年，財政部頒布了兩個基本準(zhǔn)則，即《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，對指導(dǎo)和規(guī)范評估行業(yè)執(zhí)業(yè)行為具有重要意義。然而，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則是一個體系，基本準(zhǔn)則是總綱，仍然需要進(jìn)一步細(xì)化。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則對專利資產(chǎn)評估而言針對性不夠強(qiáng)，因此，財政部發(fā)布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中也明確指出，“中國資產(chǎn)評估協(xié)會可以根據(jù)本準(zhǔn)則發(fā)布資產(chǎn)評估具體準(zhǔn)則、資產(chǎn)評估指南和資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見”，依據(jù)這一精神，中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定了《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》。

　　(1)完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的需要。2001 年及2004 年，財政部發(fā)布了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及兩個基本準(zhǔn)則，確立了我國評估準(zhǔn)則體系。根據(jù)評估準(zhǔn)則體系，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》屬于具體準(zhǔn)則中的實(shí)體性準(zhǔn)則，制定《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是完善資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的重要步驟。

　　(2)《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)范，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的一個重要作用就是對評估業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范，注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的專業(yè)能力、獨(dú)立性、保密和道德沖突解決等基本要求，資產(chǎn)評估操作的基本程序，評估信息披露的要求以及執(zhí)業(yè)責(zé)任的明確都需要以資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為依據(jù)。具體到專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)而言，更為迫切的是在已有的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則外，制定專門針對專利資產(chǎn)的評估指導(dǎo)意見，對專利資產(chǎn)評估就其特點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范，使注冊資產(chǎn)評估師在進(jìn)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時有據(jù)可依、規(guī)范操作。

　　(3)《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)。專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作。貸嚴(yán)評估基本準(zhǔn)則在基本原則上對評估業(yè)務(wù)加以規(guī)范，是資產(chǎn)評估監(jiān)管的基本標(biāo)準(zhǔn)。但是目前在專利資產(chǎn)評估中僅有資產(chǎn)評估的基本準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的原則性指導(dǎo)，缺乏針對專利資產(chǎn)評估的具體行為規(guī)范，這也使對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的監(jiān)管無法落實(shí)到具體環(huán)節(jié);同時由于專利資產(chǎn)的涉及面廣，社會和相關(guān)管理部門在使用專利資產(chǎn)評估報告時希望有一個統(tǒng)一的尺度來衡量評估報告的質(zhì)量和可信度，因此，操作性更強(qiáng)的《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是對專利資產(chǎn)評估進(jìn)行監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4)《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是促進(jìn)我國專利資產(chǎn)評估質(zhì)量提高的重要手段。綜合國外資產(chǎn)評估行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和我國專利資產(chǎn)評估的實(shí)踐來看，通過制定具體的評估準(zhǔn)則來規(guī)范專利資產(chǎn)評估程序，是提高評估質(zhì)量的重要保證。在評估業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)評估準(zhǔn)則能夠被切實(shí)、有效地遵循，評估業(yè)務(wù)的質(zhì)量就有了最基本的保障，評估結(jié)論就能得到有力的支持。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則能夠指導(dǎo)和規(guī)范專利資產(chǎn)評估行為，促進(jìn)專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)總體質(zhì)量的提高。

　　(5)《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》是注冊資產(chǎn)評估師防范法律風(fēng)險、維護(hù)合法權(quán)益、提高自身素質(zhì)的重要手段。評估實(shí)踐表明，完整地履行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則是注冊資產(chǎn)評估師規(guī)避評估風(fēng)險的有效途徑�！秾＠�資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》在注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時將起到相當(dāng)大的指導(dǎo)作用，是否履行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為界定注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任提供了客觀依據(jù)，對于規(guī)范和規(guī)避注冊資產(chǎn)評估師和評估機(jī)構(gòu)的法律風(fēng)險，保證各方合法權(quán)益具有重要作用。同時，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》促使注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)時，依據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則來權(quán)衡評估各方和社會公共利益，提高自身的評估業(yè)務(wù)水平和規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險的能力。

　　2 國內(nèi)外專利資產(chǎn)評估規(guī)范情況分析

　　(1) 國際評估界對專利資產(chǎn)評估的規(guī)范。專利資產(chǎn)評估是資產(chǎn)評估的重要領(lǐng)域之一，正日益得到國際評估界的重視。目前國際評估標(biāo)準(zhǔn)委員會以及美國、歐洲的評估協(xié)會雖然沒有專門針對專利資產(chǎn)制定相關(guān)準(zhǔn)則，但在無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的體系下都對專利資產(chǎn)評估行為作出規(guī)范。美國評估促進(jìn)會制定的《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》中，有兩個無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則中涉及專利資產(chǎn)評估問題。2000 年出版的第四版《歐洲評估準(zhǔn)則》第一次增加了指南8-無形資產(chǎn)評估，其中也涉及專利評估問題。國際評估標(biāo)準(zhǔn)委員會《國際評估準(zhǔn)則》于2000 年新增了《評估指南4-無形資產(chǎn)》，以進(jìn)一步規(guī)范無形資產(chǎn)的評估工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，專利資產(chǎn)評估也是其中一部分。

　　(2) 我國專利評估指導(dǎo)意見制定情況。1997 年 4月，國有資產(chǎn)管理局頒發(fā)《專利資產(chǎn)評估管理暫行辦法》，該文件屬于專利資產(chǎn)評估操作技術(shù)性文件，其中有關(guān)于專利資產(chǎn)評估的內(nèi)容，但還沒有形成專門的專利資產(chǎn)評估行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范。近年來，我國在專利資產(chǎn)評估實(shí)踐中積累了大量經(jīng)驗(yàn)，專利資產(chǎn)評估理論研究也取得了一定進(jìn)展，為專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定奠定了基礎(chǔ)。2001 年《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》和2004 年《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的發(fā)布使我國的評估行業(yè)由過去的依靠行政管理辦法監(jiān)督、規(guī)范和引導(dǎo)評估工作，逐步轉(zhuǎn)化為主要依靠資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，行業(yè)自律進(jìn)行管理、規(guī)范和引導(dǎo)評估工作。因此，與資產(chǎn)評估準(zhǔn)則相配套，與專利評估實(shí)踐相適應(yīng)，《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的頒布顯得尤為及時和重要。

　　3 專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)范

　　專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)范包括與專利資產(chǎn)評估相關(guān)的法律、部門規(guī)章、管理辦法、指南等。這些法律、法規(guī)、管理辦法是對我國專利資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員從事資產(chǎn)評估行為規(guī)范管理的重要依據(jù)，對規(guī)范、管理我國的專利資產(chǎn)評估工作具有十分重要的作用。

　　我國現(xiàn)行與專利資產(chǎn)評估工作相關(guān)的法律法規(guī)包括：

　�、賴鴦�(wù)院 1991 年第91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》;

　　②國有資產(chǎn)管理局國資辦發(fā)(1992) 36號文《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》;

　�、蹏�有資產(chǎn)管理局國資辦發(fā)(1996) 23號文《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》;

　�、茇斦�部頒發(fā)財評字(1999) 91號文《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》;

　　⑤財政部頒發(fā)財會(2001) 1051號文《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》;

　�、迺�協(xié)(2003) 18號《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)<注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見)的通知》;

　�、哓斦�部頒發(fā)財企(2004) 20號《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》;

　�、唷吨腥A人民共和國專利法》;

　　⑨《中華人民共和國專利法實(shí)施細(xì)則》;

　�、狻吨腥A人民共和國合同法》;

　　《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》。

　　4 我國無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則

　　2001 年財政部發(fā)布的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》(以下簡稱無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則)是我國發(fā)布的第一項(xiàng)涉及資產(chǎn)評估的準(zhǔn)則，一方面反映了我國在資產(chǎn)評估的行為規(guī)范上，從過去的通過制定管理辦法，發(fā)展到通過構(gòu)建準(zhǔn)則體系來管理、規(guī)范評估行為;另一方面，反映了對無形資產(chǎn)評估具體的行為規(guī)范的社會需要更為迫切。該文件自2001 年 9月1日起施行。

　　【資料鏈接】

　　資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)

　　引 言

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范無形資產(chǎn)的評估和相關(guān)信息的披露。

　　2.本準(zhǔn)則不涉及土地使用權(quán)的評估。

　　定 義

　　3.本準(zhǔn)則所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所控制的，不具有實(shí)物形態(tài)，對生產(chǎn)經(jīng)營長期發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　無形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等;不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。

　　基本要求

　　4.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具有專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任無形資產(chǎn)的評估工作。

　　5.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不得求證客戶授意的評估價值。

　　6.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎區(qū)分可辨認(rèn)無形資產(chǎn)與不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。

　　7.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立獲取評估所依據(jù)的信息，并確信信息來源是可靠和適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　8.注冊資產(chǎn)評估師使用的假設(shè)應(yīng)當(dāng)合理，不得使用沒有依據(jù)的假設(shè)。

　　9.注冊資產(chǎn)評估師可以利用專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)對專家工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　評估要求

　　10.當(dāng)出現(xiàn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和投資、企業(yè)整體或部分資產(chǎn)收購和處置等經(jīng)濟(jì)活動時，注冊資產(chǎn)評估師可以接受委托，執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　1l.注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)確定下列事項(xiàng)：

　　(1)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和權(quán)屬;

　　(2)評估目的;

　　(3)評估基準(zhǔn)日;

　　(4)評估范圍。

　　12.注冊資產(chǎn)評估師在進(jìn)行無形資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)有關(guān)無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件或其他證明資料;

　　(2)無形資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況;

　　(3)無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命;

　　(4)無形資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力;

　　(5)無形資產(chǎn)以往的評估及交易情況;

　　(6)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性;

　　(7)類似的無形資產(chǎn)的市場價格信息;

　　(8)賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件;

　　(9)可能影響無形資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟(jì)前景;

　　(l0)可能影響無形資產(chǎn)價值的行業(yè)狀況及前景;

　　(11)可能影響無形資產(chǎn)價值的企業(yè)狀況及前景;

　　(12)對不可比信息的調(diào)整;

　　(13)其他相關(guān)信息。

　　13.無形資產(chǎn)的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的有關(guān)情況進(jìn)行恰當(dāng)選擇。

　　14.注冊資產(chǎn)評估師使用成本法時應(yīng)當(dāng)注意下列事項(xiàng)：

　　(1)無形資產(chǎn)的重置成本應(yīng)當(dāng)包括開發(fā)者或持有者的合理收益;

　　(2)功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。

　　15.注冊資產(chǎn)評估師使用收益法時應(yīng)當(dāng)注意下列事項(xiàng)：

　　(1)合理確定無形資產(chǎn)帶來的預(yù)期收益，分析與之有關(guān)的預(yù)期變動、受益期限，與收益有關(guān)的成本費(fèi)用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風(fēng)險因素及貨幣時間價值;

　　(2)確信分配到包括無形資產(chǎn)在內(nèi)的單項(xiàng)資產(chǎn)的收益之和不超過企業(yè)資產(chǎn)總和帶來的收益;

　　(3)預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑保持一致;

　　(4)折現(xiàn)期限一般選擇經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命的較短者;

　　(5)當(dāng)預(yù)測趨勢與現(xiàn)實(shí)情況明顯不符時，分析產(chǎn)生差異的原因。

　　16.注冊資產(chǎn)評估師使用市場法時應(yīng)當(dāng)注意下列事項(xiàng)：

　　(1)確定具有合理比較基礎(chǔ)的類似的無形資產(chǎn);

　　(2)收集類似的無形資產(chǎn)交易的市場信息和被評估無形資產(chǎn)以往的交易信息;

　　(3)依據(jù)的價格信息具有代表性，且在評估基準(zhǔn)日是有效的;

　　(4)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和無形資產(chǎn)情況的變化，考慮時間因素，對被評估無形資產(chǎn)以往交易信息進(jìn)行必要調(diào)整。

　　17.當(dāng)對同一無形資產(chǎn)使用多種評估方法時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)對取得的各種價值結(jié)論進(jìn)行比較，分析可能存在的問題并作相應(yīng)調(diào)整，確定最終的評估價值。

　　披露要求

　　18.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中聲明下列內(nèi)容：

　　(1)評估報告陳述的事項(xiàng)是真實(shí)和準(zhǔn)確的;

　　(2)對評估所依據(jù)的信息來源進(jìn)行了驗(yàn)證，并確信其是可靠和適當(dāng)?shù)?

　　(3)評估報告的分析和結(jié)論是在恪守獨(dú)立、客觀和公正原則基礎(chǔ)上形成的，僅在假設(shè)和限定條件下成立;

　　(4)與被評估無形資產(chǎn)及有關(guān) 當(dāng)事人沒有任何利害關(guān)系;

　　(5)利用了專家的工作，并對專家工作的結(jié)果負(fù)責(zé)(如果沒有利用專家工作，則不用聲明);

　　(6)評估報告只能用于載明的評估目的，因使用不當(dāng)造成的后果與簽字注冊資產(chǎn)評估師及其所在評估機(jī)構(gòu)無關(guān)。

　　19.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明有關(guān)評估項(xiàng)目的下列內(nèi)容：

　　(1)無形資產(chǎn)的性質(zhì);

　　(2)評估目的;

　　(3)評估基準(zhǔn)日;

　　(4)評估范圍;

　　(5)重要的前提、假設(shè)、限定條件及其對評估價值的影響;

　　(6)評估報告日期。

　　20.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明有關(guān)無形資產(chǎn)的下列內(nèi)容：

　　(1)無形資產(chǎn)的權(quán)屬;

　　(2)使用的信息來源;

　　(3)宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的前景;

　　(4)無形資產(chǎn)的歷史狀況;

　　(5)無形資產(chǎn)的競爭狀況;

　　(6)無形資產(chǎn)的前景;

　　(7)無形資產(chǎn)以往的交易情況。

　　21.注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明有關(guān)評估方法的下列內(nèi)容：

　　(1)使用的評估方法及其理由;

　　(2)評估方法中的運(yùn)算和邏輯推理方式;

　　(3)折現(xiàn)率等重要參數(shù)的來源;

　　(4)各種價值結(jié)論調(diào)整為最終評估價值的邏輯推理方式。

　　施行日期

　　22.本準(zhǔn)則自2001 年 9月1日起施行。

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