審計工作底稿的類型

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么意義?下面是小編整理的審計工作底稿意義的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　審計工作底稿的類型【1】

　　綜合類工作底稿

　　綜合類工作底稿指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。

　　它主要包括:審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計總結(jié)、未審會計報表、試算平衡表、審計差異調(diào)整匯總表、審計報告、管理建議書、被審計單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊會計師對整個審計工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。

　　業(yè)務(wù)類工作底稿

　　業(yè)務(wù)類工作底稿指注冊會計師在審計實施階段為執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。

　　它包括:符合性測試中形成的內(nèi)部控制問題調(diào)查表和流程圖、實質(zhì)性測試中形成的項目明細(xì)表、資產(chǎn)盤點表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性測試表、計價測試記錄、截止測試記錄等等。

　　備查類工作底稿

　　指注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。

　　主要包括:被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會會議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗資報告的復(fù)印件或摘錄。

　　備查類審計工作底稿隨被審計單位有關(guān)情況的變化而不斷更新，應(yīng)詳細(xì)列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時歸檔。

　　注冊會計師在將上述資料歸為備查類工作底稿的同時，還應(yīng)根據(jù)需要，將其中與具體審計項目有關(guān)的內(nèi)容復(fù)印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務(wù)類審計工作底稿的具體審計項目之后。

　　通常，備查類審計工作底稿是由被審計單位或第三者根據(jù)實際情況提供或代為編制，因此，注冊會計師應(yīng)認(rèn)真審核，并對所取得的有關(guān)文件、資料標(biāo)明其具體來源。

　　相關(guān)閱讀-審計工作底稿保管【2】

　　審計工作底稿的整理

　　對審計工作底稿的分類整理和匯集歸檔構(gòu)成審計工作底稿整理工作的全部內(nèi)容。

　　審計檔案是注冊會計師在規(guī)劃審計工作、實施審計程序、發(fā)表審計意見和簽署審計報告過程中形成的記錄，并綜合整理分類后形成的檔案資料。

　　審計檔案是會計師事務(wù)所的重要歷史資料和寶貴財富，應(yīng)妥善管理。

　　審計檔案分為永久性審計檔案和當(dāng)期審計檔案兩種。

　　永久性審計檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定、具有長期使用價值，并對以后的審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，如備查類工作底稿和綜合類審計工作底稿中的審計報告、管理意見書。

　　當(dāng)期審計檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計使用和下期審計參考的審計檔案，如業(yè)務(wù)類工作底稿和綜合類審計工作底稿的其他部分資料。

　　審計工作底稿的保管

　　審計工作底稿按照一定的標(biāo)準(zhǔn)歸入審計檔案后，應(yīng)交由會計師事務(wù)所檔案管理部門進(jìn)行管理。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)建立審計檔案保管制度，以確保審計檔案的安全、完整。

　　對于永久性和當(dāng)期審計檔案的保管年限分別如下:

　�、庞谰眯詫徲嫏n案應(yīng)長期保管。

　　⑵當(dāng)期審計檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年。

　�、遣辉倮^續(xù)審計的被審計單位，其永久性審計檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。

　　對于保管期限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。

　　銷毀時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)檔案管理規(guī)定履行必要的手續(xù)。

　　審計工作底稿的保密與查閱

　�、睂徲嫻ぷ鞯赘宓谋Ｃ�

　　為了維護(hù)被審計單位及相關(guān)單位的利益，會計師事務(wù)所對審計工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計工作底稿保密制度。

　　但由于下列兩種情況需要查閱審計工作底稿的，不屬于泄密情形:

　�、欧ㄔ�、檢察院及國家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。

　　⑵注冊會計師協(xié)會或其委派單位對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。

　�、矊徲嫻ぷ鞯赘宓牟殚�

　　由于審計工作的需要，并經(jīng)過委托人同意，在下列情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿:

　�、疟粚徲媶挝坏暮笕螘�計師事務(wù)所。

　�、茖徲嫼喜�會計報表，母公司的注冊會計師可以查閱子公司的注冊會計師的審計工作底稿。

　　⑶聯(lián)合審計時，注冊會計師可以相互查閱審計工作底稿。

　�、葧�計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。

　　從一般意義上講，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)業(yè)注冊會計師所在的會計師事務(wù)所。

　　擁有審計工作底稿的會計師事務(wù)所在接受其他部門或單位依法查閱時，應(yīng)給予密切的協(xié)助，講明查閱要求和限制，對于查閱人要求復(fù)印或外攜審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)考慮審計工作底稿的內(nèi)容、性質(zhì)以及影響。

　　根據(jù)有關(guān)檔案法的規(guī)定，由于查閱人悉知被審計單位商業(yè)秘密而泄密造成的損失和影響，擁有審計工作底稿所有權(quán)的會計師事務(wù)所無需承擔(dān)連帶責(zé)任。

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