2016企業(yè)高管離職審計(jì)報(bào)告范文

　　導(dǎo)語(yǔ)：離任審計(jì)，或稱任期終結(jié)審計(jì)，是指對(duì)法定代表人整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。下面是小編為大家整理的，離任審計(jì)報(bào)告。希望對(duì)大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書幫!

　　離任審計(jì)報(bào)告【范文一】

　　北京東寶億通科技股份有限公司：

　　我們審計(jì)了后附的北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

　　(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的`高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在2012年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明第二項(xiàng)所述，北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報(bào)告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

　　北京百特會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　中國(guó)·北京

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： (主任會(huì)計(jì)師) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 二〇一三年十月十五日

　　離任審計(jì)報(bào)告【范文二】

　　一、離任審計(jì)的簡(jiǎn)述

　　離任審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其理論根據(jù)為：審計(jì)是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計(jì)就是審查資財(cái)管理者對(duì)資財(cái)所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任�，F(xiàn)代審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，是離任審計(jì)的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動(dòng)的效果和效率情況。 二、離任審計(jì)的內(nèi)容

　　離任審計(jì)的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來(lái)，企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，離任審計(jì)的內(nèi)容也由這三部分組成。 三、離任審計(jì)的種類

　　按照審計(jì)的內(nèi)容，可以將離任審計(jì)分為任期離任審計(jì)和破產(chǎn)離任審計(jì)。任期離任審計(jì)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)。破產(chǎn)離任審計(jì)主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因;確定對(duì)企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人;監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，破產(chǎn)資財(cái)?shù)淖冑u和分配。 四、離任審計(jì)的方法

　　離任審計(jì)方法是指審計(jì)人員為取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以證實(shí)被審事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)表審計(jì)意見而采取的各種手段。由于離任審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)和法紀(jì)責(zé)任審計(jì)，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。因此，進(jìn)行離任審計(jì)，必然要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。這些審計(jì)方法，除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會(huì)運(yùn)用到ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評(píng)分法、金額法等一些特殊方法

　　3) 審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)資料;

　　4) 參照的審計(jì)準(zhǔn)則或遵循的法律法規(guī); 5) 對(duì)財(cái)務(wù)資料表示意見或拒絕表示意見; 6) 審計(jì)單位或部門名稱; 7) 審計(jì)人員簽字; 8) 報(bào)告日期

　　2、

　　(1)、離任審計(jì)報(bào)告

　　A離任審計(jì)目的。離任審計(jì)報(bào)告審計(jì)包括領(lǐng)導(dǎo)干部離任和企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種。審計(jì)目的是：

　　1) 驗(yàn)證廠長(zhǎng)(經(jīng)理)上任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況;

　　2) 審計(jì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果; 3) 評(píng)價(jià)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況;

　　4) 審核廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)的重大經(jīng)營(yíng)決策和法律訴訟等情況;

　　5) 評(píng)價(jià)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全情況，有無(wú)損失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況。 B離任審計(jì)特點(diǎn)

　　一是審計(jì)的會(huì)計(jì)期間比較長(zhǎng)，審計(jì)的時(shí)間范圍一般是廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的任期。所以，審計(jì)期間往往不止一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　二是審計(jì)的范圍較廣。與廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的會(huì)計(jì)資料及非會(huì)計(jì)資料，均構(gòu)成廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。

　　C離任審計(jì)報(bào)告撰寫注意點(diǎn)

　　1、公正性 應(yīng)站在公正的立場(chǎng)上，既要維護(hù)國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)，又要使廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的合法權(quán)益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

　　2、謹(jǐn)慎性 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為企業(yè)的主管部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

　　3、客觀性 離任審計(jì)報(bào)告的撰寫應(yīng)本著實(shí)事求是、客觀公正的原則，是什么問(wèn)題就寫什么問(wèn)題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡(jiǎn)練樸實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確。

　　D離任審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 1、 范圍段

　　應(yīng)說(shuō)明已審計(jì)反映廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期及期間，會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任，審計(jì)依據(jù)和已實(shí)現(xiàn)的審計(jì)程序。 2、 說(shuō)明段

　　這是審計(jì)報(bào)告的正文，是審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)認(rèn)為需要說(shuō)明的有關(guān)事項(xiàng)在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記載，以備報(bào)告之用。離任審計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的事項(xiàng)很多，既包括反映廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項(xiàng)，又包括審計(jì)當(dāng)中認(rèn)為應(yīng)當(dāng)保留的事項(xiàng)。說(shuō)明段一般可以從以下幾個(gè)方面予以說(shuō)明：

　　第一， 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明。這是對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)上任和離任時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債主要項(xiàng)目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評(píng)述和說(shuō)明，說(shuō)明時(shí)要分析廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任時(shí)的實(shí)際狀況，有些項(xiàng)目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過(guò)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。如對(duì)應(yīng)收賬款說(shuō)明，既要反映廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任時(shí)的應(yīng)收賬款總額，還要分析應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)程度，以確定廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任時(shí)的潛在壞賬數(shù)額。又如對(duì)存貨的說(shuō)明，既要說(shuō)明存貨的實(shí)際存量，又要進(jìn)一步分析存貨的計(jì)價(jià)和存貨資產(chǎn)中有無(wú)長(zhǎng)期積壓、甚至霉?fàn)�變質(zhì)情況。

　　第二， 經(jīng)營(yíng)成果說(shuō)明。主要說(shuō)明廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)各年利潤(rùn)表中主要項(xiàng)目的重要變動(dòng)事項(xiàng)�？梢赃\(yùn)用表格及比率的形式分析經(jīng)營(yíng)成果，如分析銷售額增加與銷售利潤(rùn)減少的.原因所在。

　　第三， 內(nèi)部控制制度的說(shuō)明。主要說(shuō)明會(huì)計(jì)制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無(wú)內(nèi)部控制松懈而導(dǎo)致的管理上存在錯(cuò)誤與舞弊，會(huì)計(jì)程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)述，并提出改進(jìn)建議。

　　第四， 其他說(shuō)明事項(xiàng)。除上述各項(xiàng)說(shuō)明外，審計(jì)人員對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，如技術(shù)改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失等情況進(jìn)行說(shuō)明。 第五， 意見段。 意見段要對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任審計(jì)結(jié)果作出結(jié)論性的表述。結(jié)論力求簡(jiǎn)潔中肯。意見段中首先應(yīng)對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)可運(yùn)用綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資本金利潤(rùn)率、資本保值增值

　　率等進(jìn)行表述。指出廠長(zhǎng)(經(jīng)理)哪些指標(biāo)完成了，哪些指標(biāo)沒(méi)完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

　　E離任審計(jì)報(bào)告的范例

　　關(guān)于對(duì)××廠××離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告

　　××省計(jì)劃經(jīng)濟(jì)委員會(huì)：

　　我們接受委托，對(duì)××廠×××廠長(zhǎng)任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及1995年、1996年損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料由××廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合××廠實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 一、 審計(jì)情況

　　×××廠長(zhǎng)任職期間××廠的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)情況及內(nèi)部控制制度情況如下： 1. 財(cái)務(wù)狀況

　　1995年12月31日資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬(wàn)元、×

　　×萬(wàn)元、××萬(wàn)元，比1994年12月31日××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元分別增長(zhǎng)了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬(wàn)元××萬(wàn)元××萬(wàn)元，比1994年12月31日分別增長(zhǎng)了××%、××%、和××%。

　　應(yīng)收賬款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)

　　元增加××萬(wàn)元。其中1994年12月31日以前形成的××萬(wàn)元，1995年以后形成的××萬(wàn)元。根據(jù)函證回函及期后收付款測(cè)試分析，應(yīng)收賬款××萬(wàn)元的可實(shí)現(xiàn)程度為××%至××%。

　　原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元，比1994年12月31日分別增加××萬(wàn)元、××萬(wàn)元、××萬(wàn)元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××(品種)實(shí)物比賬面少××萬(wàn)元;產(chǎn)成品×××(品種)××噸、××萬(wàn)元已過(guò)保存期;在產(chǎn)品數(shù)量賬實(shí)相符。 固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元增加××萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為××%，經(jīng)實(shí)地抽查，固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

　　短期借款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1995年末的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%，比1994年末的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。

　　應(yīng)付賬款1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元減少××萬(wàn)元。

　　盈余公積1996年12月31日為××萬(wàn)元，比1994年12月31日的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。

　　2. 經(jīng)營(yíng)成果

　　1996年凈利潤(rùn)為××萬(wàn)元，1995年凈利利潤(rùn)來(lái)××萬(wàn)元，1996年比年增 長(zhǎng)××%，1995年比1994年增長(zhǎng)××%。

　　1996年的產(chǎn)品銷售收入為××萬(wàn)元，比1995年的××萬(wàn)元、1994年的××萬(wàn)元

　　增長(zhǎng)××%、××%，主要原因是調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

　　1996年的管理費(fèi)用為××萬(wàn)元，比1995年的××萬(wàn)元、1994年的××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、××%。主要原因是工資1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%;折舊費(fèi)1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%、比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%;交際應(yīng)酬費(fèi)1996年為××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%，比1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%。 1996年其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)××萬(wàn)元，比1995年××萬(wàn)元、1994年××萬(wàn)元增長(zhǎng)××%和××%。主要原因是對(duì)1994年以前品質(zhì)較差的原材料進(jìn)行處理所致。 3. 內(nèi)部控制制度

　　我們認(rèn)為，××廠的內(nèi)部控制制度比較健全，在1995年、1996年期間先

　　后制定了人事管理、勞動(dòng)用工、倉(cāng)庫(kù)、設(shè)備、安全生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、供銷等各方面的管理制度，并付諸實(shí)施。會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，核算程序正確。 在現(xiàn)金盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)有白條抵庫(kù)××元。 4. 其他事項(xiàng)

　　截止1997年3月20日，××廠為××公司擔(dān)保金額為××萬(wàn)元，尚未到 期。

　　二、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，××廠1995年、1996年度的會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《××企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了××廠1995年12月31日、1996年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及19××、19××年度經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了貫性原則，1995年、1996年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下表

　　(1) 基建工程決(結(jié)算)審計(jì)報(bào)告 基建工程決(結(jié))算審計(jì)的基本含義

　　基建工程決(結(jié))算審計(jì)，是指審計(jì)人員接受委托或指派，對(duì)施工(或建

　　設(shè))單位基建工程決(結(jié))算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其決(結(jié))算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 基建工程決(結(jié))算的審計(jì)內(nèi)容

　　1.施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書;

　　2.全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單;

　　3.隱蔽工程量計(jì)算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決(結(jié))算書;

　　4.主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表; 5.施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證;

　　6.建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表; 7.招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的有關(guān)招投標(biāo)文件;

　　8.施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)質(zhì)等式級(jí)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件); 9.其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料; 10.其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。 基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的特點(diǎn) 有以下五個(gè)方面：

　　一是在審計(jì)目的方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性，以正確確定建設(shè)工程造價(jià)，為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、維護(hù)建筑市場(chǎng)的合理競(jìng)爭(zhēng)服務(wù)。

　　二是在審計(jì)依據(jù)方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

　　三是在審計(jì)運(yùn)載象方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)的主要對(duì)象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

　　四是在審計(jì)方法方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類分層抽樣審查，對(duì)照樣本問(wèn)題，再推斷整體。

　　五是在審計(jì)程序方面，基建工程決(結(jié))算的審計(jì)與一般 審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過(guò)聯(lián)合會(huì)審。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)聲審計(jì)結(jié)束后，將初審意見和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對(duì)，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對(duì)工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。

　　二、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見，出具基建工程決(結(jié))算的審計(jì)。

　　審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異應(yīng)提請(qǐng)施工單位或建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)整。如果施工單位或建設(shè)單位拒絕調(diào)節(jié)器整流器，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)需用要調(diào)節(jié)器整流器事項(xiàng)的重要程度，確定出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。

　　參照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告》基建工程決(結(jié))算的審計(jì)意

　　見也可分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型 。

　　在審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序，建設(shè)單位或施工單位按審計(jì)人員的意見對(duì)工程決(結(jié))算進(jìn)行了調(diào)整后，審計(jì)人員應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　如果審計(jì)人員審計(jì)后，認(rèn)為基建工程決(結(jié))算的編制人整體上來(lái)說(shuō)是公允的，但在個(gè)別重大方面的編制不合規(guī)程，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，或因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，使審計(jì)人員無(wú)法取得必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，即在意見段之前另設(shè)說(shuō)明段，以說(shuō)明所持保留意見的理由。 如果基建工程決(結(jié))算的編制嚴(yán)重整歪曲了工程造價(jià)的實(shí)際情況，施工單位或建設(shè)單位又拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　如果審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)范圍受到限制，不能獲得必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)基建工程決(結(jié))算的編制是否真實(shí)、是否公允發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)人員應(yīng)出具抿絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　三、基建工程決(結(jié))算的審計(jì)報(bào)告參考范例

　　關(guān)于XX工程竣工結(jié)算的審計(jì)報(bào)告

　　XX字XX號(hào)

　　XX的有限公司董事會(huì)： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結(jié)算表。該表由XX建筑公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則并參照《基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié))算審計(jì)驗(yàn)證規(guī)則(試行)》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。根據(jù)我們的審計(jì)，上述XX工程竣工決(結(jié))算數(shù)為XXX元，比原結(jié)算數(shù)核減XX元，占原結(jié)算數(shù)的X%。業(yè)經(jīng)施工單位和建設(shè)單位共同鑒證確認(rèn)，足以公允反映了XX工程造價(jià)的實(shí)際情況。

　　XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (公章) (簽名蓋章) 中國(guó)·XX

　　報(bào)告日期：XX年X月X日

　　(2) 其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 一般格式

　　對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，專項(xiàng)審計(jì)一般是有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的特定項(xiàng)目、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的某一方面的問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，有稅務(wù)物價(jià)大檢查、預(yù)算外資金的檢查、工資外收入檢查等�？傊�，盡管執(zhí)行的主體不同，但報(bào)告一般是長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告。報(bào)告格式類似。由以下部分組成：

　　1)報(bào)告引言：主要對(duì)審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的目標(biāo)與范圍、審計(jì)的方式、實(shí)施時(shí)間及有關(guān)情況作一概述;

　　2)被審計(jì)單位的概況：主要介紹被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、組織規(guī)模、隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)情況及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況等內(nèi)容; 3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：詳細(xì)列出審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)以及所涉及的數(shù)量、金額等;

　　審計(jì)意見：針對(duì)查出的問(wèn)題，以國(guó)家有關(guān)的法律和行政法規(guī)、政策為依據(jù)，提出相應(yīng)的處理意見;

　　改進(jìn)建議：針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，提出建立健全內(nèi)部控制制度、改善經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的建議。

　　撰寫注意點(diǎn)

　　專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的撰寫注意點(diǎn)：

　　一是要貫徹重要性原則。審計(jì)中查到的問(wèn)題很多，但沒(méi)有必要將所有問(wèn)

　　題都羅列于審計(jì)報(bào)告中。應(yīng)突出重點(diǎn)，分清主次，有的放矢。

　　二是堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。本著實(shí)事求是、客觀公正的原則提出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不作沒(méi)有根據(jù)或根據(jù)不足的推斷。

　　三是審計(jì)意見要恰當(dāng)、具體、明確。審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可提出對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理意見，此意見應(yīng)以國(guó)家的法律、行政法規(guī)、政策為依據(jù)，力求意見恰當(dāng)、明確、具體。以便于有關(guān)方面作出相應(yīng)的結(jié)論和決定。

　　四是力求建議切實(shí)可行。改進(jìn)建議與審計(jì)意見不同，它是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況提出的建議被審計(jì)單位完善財(cái)務(wù)管理，健全會(huì)計(jì)核算的行為。因此，務(wù)必做到切實(shí)可行。

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