關于審計報告
在當下這個社會中，越來越多人會去使用報告，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發(fā)？下面是小編精心整理的關于審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
關于審計報告1
深圳市投資控股有限公司:
我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報合并財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：
（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制合并財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；
（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使合并財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的.并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。
四、強調事項
我們提醒財務報表使用者關注，深圳市運聯(lián)通通信服務有限公司自成立以來一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經營虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產為-69,869,555.59元，持續(xù)經營能力存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。
深圳計恒會計師事務所有限公司 中國注冊會計師
地址：中國·深圳 中國注冊會計師
電話：828xx
二○xx年三月一日
關于審計報告2
�。�1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。
（2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。
標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露，符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司20xx年1月，主營業(yè)務收入明細賬和主營業(yè)務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業(yè)務，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結轉相應的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表，但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄： 借：營業(yè)收入 10000000
貸：營業(yè)成本 8700000
未分配利潤 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務費用 180000
（3）為建造廠房和生產線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應提請X公司作調整；
�。�4）X公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預計可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月，乙產品的數量未發(fā)生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產品的.單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。
對事項（5）：借：資產減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準備 200000 貸：資產減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或： 借：資產減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準備 1240000
（6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負數。針對可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務報表所依據的持續(xù)經營假設是合理的，但持續(xù)經營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中，適當披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續(xù)經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調事項段的無保留意見的。
�。�3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告：
三、導致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會計準則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應減少124萬元，資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，X公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。
五、強調事項
我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度會計報表中按規(guī)定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負數。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在重大不確定性。
關于審計報告3
ABC公司：
我們接受委托，對ABC公司(以下簡稱貴公司)進行清產核資專項財務審計。建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，按照《國有企業(yè)清產核資辦法》及其他有關規(guī)定進行清產核資，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任;我們的責任是在貴公司清產核資的基礎上，對貴公司以20xx年xx月xx日為基準日的清產核資報表進行專項財務審計，對貴公司清查出的各項資產損失的真實性、合理性發(fā)表意見。
在審計過程中，我們按照獨立、客觀、公正的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據，評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。審計工作業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：
一、清產核概況
(一)清產核資范圍及內容
按照貴公司決算報表統(tǒng)計口徑以及清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍及內容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，資產總額xxx萬元，負債總額為xxx萬元，所有者權益為xxx萬元(含實收資本xxx萬元，資本公積xxx萬元。具體單位如下：
(列明參與清產核資的.具體單位名稱、投資比例及控制關系，在單位較多的情況下，可以在報告中單獨附表說明，并在目錄中加注頁碼)
單位名稱投資比例控制關系資產總額所有者權益
(二)清產核資依據(按實際情況填寫)
1、法律依據
(1)20xx年9月2日國資評價[20xx]58號文件《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》;
(2)20xx年8月19日國資評價[20xx]45號文件《關于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知》;
(3)20xx年7月26日財政部財企[20xx]310號文件《關于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關財務政策總是的通知》;
(4)20xx年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產核資辦法》及相差配套制度。
2、行為依據
(1)xxx年xx月xx日部門xxx號文件《關于同意ABC公司開展清產核資工作的函》;
(2)xxx年xx月xx日部門xxx號文件《關于同意ABC公司子公司以賬面數作為清產核資工作結果的函》。
(三)清產核資組織實施情況
1、基準日：xxx年xx月xx日
2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
3、具體實施情況
(1)賬務清理情況
(2)財產清查情況
(3)損益認定情況
(四)清產核資結果(企業(yè)申報處理的資產損失)。
在此次清產核資過程中，ABC公司共清查出資產損失(盈虧相抵)為xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業(yè)會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。
二、清產核資專項審計情況
(一)主要審計程序
1、培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助ABC公司做好清產核資基礎工作;
2、對ABC公司清產核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產核資基準日賬面數的準確;
3、核對、函證、查實ABC公司債權、債務;
4、對ABC公司資產清查進行臨盤;
5、按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對ABC公司清查出的資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行審核、鑒證;
6、協(xié)助ABC公司計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失、按照有關資金核實批復文件調整賬務、編制清產核資后的企業(yè)會計報表。
(二)損失確認
經我所審計確認，ABC公司符合清產核資申報條件的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業(yè)會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。
上述資產損失總額中：
流動資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;
長期投資損失共xxx筆，金額xxx萬元;
固定資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;
在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬元;
無形及遞延資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;流動負債損失共xxx筆，金額xxx萬元;
長期負債損失共xxx筆，金額xxx萬元。
(三)損失處理預案
經我所審計確認，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，其中：申報核減所有者權益xxx萬元，自列損益xxx萬元。核減所有者權益的具體處理方法如下：
1、擬核減未分配利潤xxx萬元
2、擬核減盈余公積xxx萬元
3、擬核減資本公積xxx萬元
4、擬核減實收資本xxx萬元
經我所審計確認，按《企業(yè)會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤，并作為各項資產減值準備的期初數，其中：
1、應收款預計損失xxx萬元
2、短期投資預計損失xxx萬元
3、存貨預計損失xxx萬元
4、長期投資預計損失xxx萬元
5、固定資產預計損失xxx萬元
6、在建工程預計損失xxx萬元
7、無形資產預計損失xxx萬元
8、委托貸款預計損失xxx萬元
(四)申報處理損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析：
2、按《企業(yè)會計制度》預計的資產損失的計提范圍、方法、比例及依據(見附件)。
(六)其他需要專項說明的重大事項
1、在審計中發(fā)現(xiàn)的可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產生重大影響的事項。
2、在審計中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產和財力問題以及向企業(yè)提出的有關改進建議。
3、根據清產核資政策可以不列入清產核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數作為清產核資結果的特別說明。
4、由于特殊原因不能參加清產核資的子公司，經批準直接以其賬面數作為清產核資結果的特別說明。
5、在清產核資過程中對資產的價值重估。
三、報告使用范圍說明
本報告僅供國有資產管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產核資結果和檢查清產核資機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分不得提供給其他其他任何單位和個人，不得見
諸公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明(對分項明細表中列示的各類損失項目，按單位和會計科目分項編寫說明)
3、損失掛賬的證明材料(應分類裝訂成冊，若說明材料過多，則作為備查材料)
4、按《企業(yè)會計制度》預計的資產損失的計提范圍、方法、比例及依據(略)參見“執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預計損失指南”
5、主審計會計師的資質證明和中介機構營業(yè)執(zhí)照復印件
6、其他相關工作材料
關于審計報告4
首先，誠摯地歡迎審計局審計組各位領導和同志來我鄉(xiāng)對我進行任期內的經濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手財務審批權)任鄉(xiāng)長以來的工作情況作以下簡要匯報:
一、理清全鄉(xiāng)經濟社會發(fā)展的基本思路
肥田鄉(xiāng)是一個純農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，位于耒陽市東北部，轄16個自然村，205個村民小組，30228人，區(qū)域面積51、2平方公里，其中耕地面積19941畝，全鄉(xiāng)設黨委、人大、政府、政協(xié)等機構，外加財政所、計生辦、派出所等，在職干部14人，退休干部7人，遺囑補助5人。要完成肥田經濟的發(fā)展，實現(xiàn)建設社會主義新農村的目標，首先要培植財源，壯大鄉(xiāng)財實力，加大招商引資力度;二是加強農村基礎設施建設;三是加強計生文化、教育、衛(wèi)生、民政為重點的社會事業(yè)建設;四是加強以民主法制教育、社會綜合治理為主要內容的平安肥田建設;五是加強政府自身建設，努力提高政府駕馭全局的能力、依法行政的能力、勤政為民能力和抗腐防變的能力。
二、圍繞目標，強化措施，狠抓工作落實
任職以來，在市委、市政府和鄉(xiāng)黨委的正確領導下，始終以經濟建設為中心，堅持物質文明和精神文明兩面手抓，兩手都要硬。20xx年全鄉(xiāng)經濟總量達1、39億。同比上年增加10%，人均純收入達2615元，同比上年增長125元。20xx年全鄉(xiāng)財政總收入為505、36萬元，同期增長9%，其中完成國地兩稅6萬元，基本支出226萬元，項目支出達273、36萬元，重點實現(xiàn)了保運轉、保民生、保穩(wěn)定。
(一)抓好財源建設，做大做強鄉(xiāng)財蛋糕
1、招商引資成果顯著。20xx年總投資規(guī)模達3000萬元的溫氏集團現(xiàn)代化肉雞養(yǎng)殖場落戶圍塘村和五岳村;投資500萬元的旺泰鞋廠已在飛躍村建成生產;投資500萬元的衡陽市何家生態(tài)野豬繁養(yǎng)場已落戶板石塘村，還有投資意向的蒙牛集團和大皮江水庫系列開發(fā)，還有不斷在發(fā)展的宏信鋼構廠，這些將對肥田的經濟發(fā)展注入新的活力。
2、紅色旅游初見成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士謝維俊故居主休維修工程已基本完工，展廳及配套設施都在建設中。故居周邊生態(tài)造林同步進行，故居將帶動肥田鄉(xiāng)紅色旅游發(fā)展，推動肥田經濟發(fā)展。
(二)抓好“三農”工作，努力建設社會主義新農村
1、抓好農業(yè)工作。一是嚴控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積，20xx年共落實雙季稻種植面積7000多畝，油茶面積15030畝，新造林3000畝。二是積極推廣新優(yōu)品種，調整農業(yè)產業(yè)結構，對困難戶采取民政救助和爭取信用小額貸款予以扶持，資金達7萬多元。
2、抓好涉農政策落實。一是加強對涉農政策的宣傳力度，確保農民群眾的知曉權。二是認真做好涉農資金發(fā)放數據的審核錄入工作。三是加強對補助類資金的監(jiān)管力度，20xx年共發(fā)放涉農補貼資金769、46萬元，受益農戶達15674戶。
3、抓好基礎設施建設。一是完成村內公路建設里程達30公里，分別為二官塘、白米山、合意、同心等村總投資額達500萬元;二是完成小二型水庫修繕2處，渠道清淤10000米，渠道防滲3000米，山塘水庫維修硬化20項，共完成投資達358萬元，很好地改變了肥田的水利條件;三是完成村級活動場所建設3個，總投資量128萬元;四是完成一事一議項目11個資金量95萬元，強化農村基礎設施建設。
(三)抓好社會事業(yè)，保民生，促進全面協(xié)調發(fā)展
1、抓好計劃生育，促進人口和環(huán)境資源相協(xié)調。落實計劃生育工作村為主，以人口出生核查排查隱患，落實補救措施和節(jié)育措施，加大社會撫養(yǎng)費征收力度為重點，加強流動人口管理，確保工作落到實處，有效控制人口增長。全鄉(xiāng)計劃生育率達85%以上，人口自然增長在11‰，人口出生性別比控制在100:117以內，20xx年期內出生計劃生育率86%。
2、抓好文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)建設，促進民生事業(yè)健康發(fā)展。一是修建了高標準的文化綜合樓和文化廣場，完成9個村電視遠程教育建設，加強村級信息化建設，積極正確引導板石塘和肥美村的民間腰鼓隊的建設，豐富廣大人民群眾生活。二是多方籌措資金，加大對教育的投入，20xx年投入89萬元改善了合意、同心、五岳等村級小學和鄉(xiāng)中心校及鄉(xiāng)中學的教學環(huán)境，全鄉(xiāng)適齡兒童入學率和義務教育普及率達100%。三是推行新型農村合作醫(yī)療保險，全鄉(xiāng)參合率達98%，完成衛(wèi)生院的改造，推動村級衛(wèi)生院的.建設達12個，進一步改善醫(yī)療條件。
3、做好民政工作。20xx年全鄉(xiāng)累計發(fā)放民政各類資金達113萬元，其中保證了肥田鄉(xiāng)敬老院正常運轉和肥田鄉(xiāng)五保、低保、特困戶等各類群眾的生活生產，體現(xiàn)了政府的溫暖。
4、加強社會治安綜合治理，努力構建和諧發(fā)展環(huán)境。一是開展平安創(chuàng)建活動，加強陣地和隊伍建設，落實工作責任制，健全相應工作機制，認真排查調處矛盾糾紛，確保不發(fā)生案子民轉刑和群眾性事件，加強安全知識教育，舉行森林防火知識教育培訓3次，認真排查安全隱患，組織進行集中整治煙花炮竹、三輪車、施工企業(yè)、學生輪渡10次，確保無安全事故。20xx年被評為耒陽市安全生產管理先進單位。二是加大對違紀違法犯罪分子的懲處力度，認真組織開展禁毒、禁賭、地下liù hé彩，嚴厲打擊各類違法犯罪。20xx年共查處違紀案件2起，黨紀處分2人，挽回經濟損失1萬元。三是加強信訪工作，認真接待群眾來訪，實行臺帳登記，領導定期接待，及時處理信訪案件，共接待20余起，妥善處理了群眾來信來訪。
三、加強政府自身建設，提高服務效能
1、加強干部思想政治教育，全面貫徹落實科學發(fā)展觀。強化執(zhí)政為民理念，把群眾滿意作為工作的第一追求。轉變領導方式，改進工作方法，深入調查了解民情、社情，力爭科學決策，不輕易盲目表態(tài)。堅持政務公開，確保群眾知情權，接受社會各界監(jiān)督，加強行政效能建設，進一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實行逢場部門聯(lián)合辦公日制度，堅持依法行政，加強黨風廉政建設，用政策法律規(guī)范言行，樹立公正誠信廉潔形象。
2、加強制度建設，健全財務管理制度，機關內務制度和干部日常管理制度等，堅持用制度來管人，用制度來約束人，逐步實現(xiàn)由對干部職工的管理變成其自覺行為，進一步控制支出，節(jié)約行政成本，落實工作責任。加強村級管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實行目標考核，工作與經費和獎懲相掛鉤，確保工作責任到位。
任職以來，我盡職盡責，做了一些工作，取得了一定成績，但也存在一些不足，主要表現(xiàn)在工作中求穩(wěn)意識重和機關制度建設抓得不緊，還存在少數干部職工拖沓散慢現(xiàn)象。今后的工作中，我會逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進一步推動工作，加快全鄉(xiāng)的發(fā)展步伐。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
關于審計報告5
�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內容
接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間。
�。ǘ└鶕{稅異常的時間區(qū)間調取和歸集納稅評估對象的相關資料
包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的.其他相關資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結果等；
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規(guī)模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息。
�。ㄈ⿲{稅評估對象的相關資料進行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專題事項調查的內容與方式。
在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。
對稅務登記情況的分析
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構成、企業(yè)的組織結構，總、分支機構情況、關聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項目、生產經營的范圍、主要產品的生產工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數據采集、專題事項調查和通過第三方獲取信息的內容和方式，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看，可以采集和了解生產的主要產品、主要的生產設備、主要產品的生產工藝流程、設備的生產能力；企業(yè)生產的組織體系和架構，
關于審計報告6
一、基本情況
南安市濱江機械產業(yè)基地金河大道及其市政工程項目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國城市規(guī)劃設計院設計、南安市興安建設有限公司承建、廈門中建東北建設監(jiān)理事務所監(jiān)理。
項目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗收報告》，是否考慮扣除延誤工期的費用請業(yè)主進一步確認。
二、審計依據
1、合同依據：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設工程施工合同》，合同價款11340714元。
2、工程項目及工程量依據：項目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證單、原合同內的工作內容等。
3、南建標[20xx]第2號施工招標文件。
4、施工單位投標商務文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計審核的主要內容
本工程的合同造價予以確認，但甩項及暫定項目已進行扣除。主要項目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號K0+000-K0+380段給水工程，應扣除原計算范圍K0+000-K0+380內所涉及給水工程項目，核減-174454元。
(二)、原投標市政管線部分的勞保按甲類計，企業(yè)核定勞保為丁類，核減72780元。
(三)、根據招標預算編制說明二.3，道路工程中的'軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護坡等工程量為暫定工程量，結算時按實調整，根據現(xiàn)場簽證單，核減-40.8784萬元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據《工程聯(lián)系單》編號01、簽證01
審核造價說明：核增造價0.7941萬元。
核定依據：按聯(lián)系單編號01、簽證01計算。
2、根據《工程聯(lián)系單》編號02、簽證02
核定依據：工程聯(lián)系單編號02、簽證02計算。
3、根據《工程聯(lián)系單》編號03、簽證03
審核造價說明：核增造價1.9402萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號03、簽證03計算。
4、根據《工程聯(lián)系單》編號04、簽證04
審核造價說明：核增造價為27.4103萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號04、簽證04計算。
5、根據《工程聯(lián)系單》編號05、簽證05
審核造價說明：核增造價為0.4066萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號05、簽證05計算。
6、根據《工程聯(lián)系單》編號06、簽證06
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：根據招標預算(最高控制價)編制說明四.1，攪拌機安拆費及包括臨時水、電力線路按15000元包干計列，該項不能重復計算。
7、根據《工程聯(lián)系單》編號07、簽證07
審核造價說明：核增造價為68.2741萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號07、簽證07計算。
8、根據《工程聯(lián)系單》編號08、簽證08
審核造價說明：核增造價為2.6114萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號08、簽證08計算。
9、根據《工程聯(lián)系單》編號09、簽證09
核定依據：工程聯(lián)系單編號09、簽證09計算。
10、根據《工程聯(lián)系單》編號10、簽證10
審核造價說明：核增造價為8.1665萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號10、簽證10計算。
11、根據《工程聯(lián)系單》編號11、簽證11
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：原便道已均計算，第4號、第5號臺風屬異常惡劣的氣候條件，承包商應做好這些便道的排水及防護工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補償工期，費用不能計取。
12、根據《工程聯(lián)系單》編號12、簽證12
審核造價說明：核增造價為29.9045萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號12、簽證12計算。
13、根據《工程聯(lián)系單》編號13、簽證13
審核造價說明：核增造價為3.9046萬元。
核定依據：該范圍內的第一次便道碎石應利用于本次。
14、根據《工程聯(lián)系單》編號14、簽證14
審核造價說明：核增造價為1.3043萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號14、簽證14。
15、根據《工程聯(lián)系單》編號15、簽證15
審核造價說明：核增造價為0.20xx萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號15、簽證15。
16、根據《工程聯(lián)系單》編號16、簽證16
審核造價說明：核增造價為3.8458萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號16、簽證16。
17、根據《工程聯(lián)系單》編號17、簽證17
審核造價說明：核增造價為0.9012萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號17、簽證17。
18、根據《工程聯(lián)系單》編號18、簽證18
審核造價說明：核增造價為2.1016萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號18、簽證18。
19、根據《工程聯(lián)系單》編號19、簽證19
審核造價說明：核增造價為4.0625萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號19、簽證19。
20、根據《工程聯(lián)系單》編號20、簽證20
審核造價說明：核增造價為2.4889萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號20、簽證20。
21、根據《工程聯(lián)系單》編號21、簽證21
審核造價說明：核增造價為0.7082萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號21、簽證21。
22、根據《工程聯(lián)系單》編號22、簽證22
審核造價說明：核增造價為30.1747萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號22、簽證22。
23、根據《工程聯(lián)系單》編號23、簽證23
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：K1+920～K2+100原設計圖的《路基土石方計算表》及地勘資料《沿線工程地質縱斷面圖-圖號7》均有詳細描述該段為強風化巖。據南建標[20xx]第2號招標文件，13.2.8核對工程量及調整辦法，該項中標后不能進行調整。
24、根據《工程聯(lián)系單》編號24、簽證24
審核造價說明：核定造價為0.1825萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號24、簽證24。
25、根據《工程聯(lián)系單》編號25、簽證25
審核造價說明：核增造價為0.7007萬元。
核定依據：工程聯(lián)系單編號25、簽證25。
關于審計報告7
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經費管理
20xx年我局切實加強“四公”經費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經費萬元，截至3月底我局“四公”支出萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產核資我縣已經組織進行過一次清理。根據平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產清查工作結果進行審計。我局為資產清查專項審計工作及時提供會計資料和資產清查相關資料。20xx年資產清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的.個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題;現(xiàn)已經根據原會計分錄內轉調帳。
A、原會計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題;現(xiàn)已經根據原會計分錄內轉調帳。
A、原會計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段，標準堤肖江段，標準堤宋埠段，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
關于審計報告8
信息化進程中存在操作軌跡不可見、操作流程缺失、數據非法修改、生產系統(tǒng)故障、信息系統(tǒng)人為欺詐等各類風險。隨著數據大集中的推進，信息系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定、有效、可信顯得更加重要。而這些風險特別是人為因素造成的風險存在于信息技術流程管理、技術安全管理、項目管理和生產系統(tǒng)運行管理過程中，因此，迫切需要對正在使用或即將投產的信息系統(tǒng)的安全性、真實性、完整性、有效性進行鑒證，通過對信息系統(tǒng)的審計，保證信息系統(tǒng)的可信度，以促進保險公司內控體系的建設，并對信息化建設提供必要的安全控制咨詢。
一、信息系統(tǒng)審計的內容
１．管理流程審計
信息技術管理流程審計主要評估與公司發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的信息技術規(guī)劃，評估信息技術工作條例或工作程序，評估信息技術部門的工作職責與工作分工，評估信息系統(tǒng)取得開發(fā)、購置、引進的制度和流程，評估生產系統(tǒng)的運行維護的制度和流程，評估項目管理、項目監(jiān)理的制度和流程，評估信息系統(tǒng)的安全管理制度，評估開發(fā)、測試、生產系統(tǒng)分崗制衡管理制度等。
２．技術平臺審計
信息技術平臺審計主要評估信息技術基礎平臺的運行與安全管理，包括網絡運行與安全管理如路由器、網絡設備、防火墻、通信線路等、硬件運行與安全管理如小型機、服務器、前置機、打印機、掃描儀、存儲設備、ＰＣ、終端等、操作系統(tǒng)及數據庫等運行平臺的運行與安全管理如Ｕｎｉｘ、Ｗｉｎｄｏｗｓ、數據庫、中間件、應用開發(fā)工具、應用發(fā)布工具、版本管理工具、項目管理工具、防/殺毒工具等。
３．信息系統(tǒng)項目審計
信息系統(tǒng)項目審計主要評估信息系統(tǒng)項目管理與項目監(jiān)理的有效性。
項目管理審計主要評估項目啟動、立項、需求分析、系統(tǒng)設計、開發(fā)、測試、試點、驗收、推廣過程的有效性，評價系統(tǒng)開發(fā)生命周期中的每一個程序是否均被嚴格執(zhí)行，評價系統(tǒng)遷移的方案與效果，評價各類項目文檔是否齊全。其目的是控制項目進展過程中的風險。項目監(jiān)理審計主要評估項目監(jiān)理在信息系統(tǒng)建設過程中發(fā)揮的作用，評估項目監(jiān)理是否有效保證了信息系統(tǒng)建設的質量、進度和成本符合項目立項時的要求。 評估項目管理與項目監(jiān)理間的責職是否清晰，分工是否明確。
４．生產系統(tǒng)審計
信息系統(tǒng)的上線與投產，僅僅是信息化的開始，大量的風險與問題將出現(xiàn)在信息系統(tǒng)的生產運行與維護階段。保險公司內部一般均建立了核心業(yè)務系統(tǒng)、人員營銷員等管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、精算系統(tǒng)、再保系統(tǒng)等生產系統(tǒng)，公司的生產經營活動大多要通過生產系統(tǒng)進行，生產系統(tǒng)審計便顯得更為重要。
生產系統(tǒng)的審計首先是信息系統(tǒng)與業(yè)務流程吻合審計，主要評估實際業(yè)務操作流程與信息系統(tǒng)操作流程的吻合情況，評估信息系統(tǒng)對需求的滿足度及信息系統(tǒng)操作流程與業(yè)務操作流程的吻合度。以退保操作流程為例，退保的典型處理方式是在信息系統(tǒng)中產生應付信息，而財務支付退�？詈蟛辉僭谙到y(tǒng)中確認已付款，這就導致系統(tǒng)信息與實際情況不一致，致使流程與數據均不完整，流程被短路、數據被割裂，最終導致數據可用性差，并留下安全隱患。其次是評估與信息系統(tǒng)相關的風險。評估數據訪問授權、系統(tǒng)功能授權、業(yè)務操作授權、業(yè)務審批決定授權是否有效，是否擁有防止非法進行數據修改的措施。評估或測試信息系統(tǒng)中的關鍵控制點是否得到有效控制，如核賠中結案環(huán)節(jié)控制，需評估結案前的賠案信息狀況，如資料是否完整，計算是否正確，會簽、審批是否完成。同時需評估結案后的流程執(zhí)行是否完整，如數據流是否與業(yè)務單證流一致。也可評估結案后對保單承保如結案后要求限制承保、保全如結案后要求扣還保單質押借款、生存給付如結案后要求中止生存給付或確保再給付幾年等的影響，測試該關鍵點對保單生命周期各環(huán)節(jié)的影響是否合理與正確。
二、信息系統(tǒng)審計流程
信息系統(tǒng)審計的工作流程主要包括確定審計范圍、做好審計準備、進行審計評估、出具審計報告、提供管理咨詢等過程。
可根據審計目標，確定審計范圍。例如，是進行全面審計還是專項審計；是進行全公司審計還是部分分公司審計。在此基礎上制定審計預案，審計預案中要確定審計依據、人員分工、審計工作程序、方法技巧、審計工作文檔模板與案例、審計時間表，并注明需重點關注的地方，也可以將審計預案制作成審計工作手冊，讓每一個審計人員得到同樣的信息。進行審計評估時，應對照審計依據，了解被審計單位的信息技術管理流程、技術基礎平臺、生產系統(tǒng)運行環(huán)境與管理制度，通過關鍵點測試等方式做出公正、合理的評估。完成后還需出具詳細的審計報告，對被審計信息系統(tǒng)或專項被審計對象進行鑒證，并提出必要的管理建議書，也可主動為被審計單位提供管理咨詢，促進或幫助被審計單位提高信息系統(tǒng)管理水平。對于公司內部審計，還有一個通過提供管理咨詢幫助其提高管理水平的過程，如總公司對分公司的審計，或公司內部對信息系統(tǒng)的審計，更多的責任或義務是通過內部審計發(fā)現(xiàn)信息技術管理中的不足，提出改進建議，并督促或輔導職能部門改進、完善。
三、信息系統(tǒng)審計方法
１．信息系統(tǒng)審計機構
保險公司應有專門的機構負責信息系統(tǒng)審計工作，制定信息系統(tǒng)審計管理制度和工作程序、設計審計方案、制作審計計劃、開發(fā)審計評估、出具審計報告、提出改進建議、提供管理咨詢。
２．常規(guī)審計與專項審計
信息系統(tǒng)審計也可分為常規(guī)審計和專項審計。常規(guī)審計為例行的全面審計，如每年一次對信息系統(tǒng)進行全面的審計，包括管理流程、技術平臺、項目開發(fā)和生產系統(tǒng)審計，對信息系統(tǒng)做出全面的評估、鑒證，提出管理建議。專項審計可以針對信息系統(tǒng)管理的某一方面進行專門的審計，可以視實際情況選擇進行。如信息系統(tǒng)運行安全的專項審計，可以對公司在信息系統(tǒng)方面的安全管理措施、技術措施的實際應用情況進行審計評估、鑒證，提出管理建
議。專項審計針對公司重點關心的專項問題，針對性強。專項審計也可用于高級信息技術管理人員的離任審計。
３．現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計
信息系統(tǒng)審計可在現(xiàn)場進行，也可在非現(xiàn)場進行�，F(xiàn)場審計適用于需在現(xiàn)場訪談、觀察、測試、調查的情況。如對信息系統(tǒng)操作流程與實際業(yè)務操作流程吻合度的審計，需在現(xiàn)場觀察數據流與實物流的流轉情況。非現(xiàn)場審計主要借助非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進行，通過計算機系統(tǒng)進行審計。如對萬能險賬戶積數與賬戶余額的監(jiān)控，可以通過計算機系統(tǒng)進行遠程隨機實時審計，也可要求被審計單位打印指定賬戶積數與余額后傳真至審計機構進行審計�，F(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計可以發(fā)揮定期審計與隨機實時審計相結合的優(yōu)勢，使信息系統(tǒng)審計制度化。
４．外部審計、內部審計與自查審計
外部審計是指由公司外部獨立的專業(yè)審計機構進行的審計，可對信息系統(tǒng)做出合理、公正的評價，可參照財務審計，每年進行一次。內部審計主要由保險公司內部的審計機構對信息系統(tǒng)進行審計，其目的在于幫助信息管理部門找差距，并督促和輔導信息管理部門提高信息系統(tǒng)管理水平。自查審計主要由各級信息技術管理部門對照信息技術管理標準自查、自糾，進行自我管理與自我完善。
５．通過審計系統(tǒng)進行審計
信息系統(tǒng)審計的常用方法有訪談、觀察、現(xiàn)場測試、調閱文檔、調查信息系統(tǒng)相關角色等，也可以開發(fā)審計系統(tǒng)對生產系統(tǒng)進行審計。
要實現(xiàn)通過審計系統(tǒng)對生產系統(tǒng)進行審計，必須加強對生產系統(tǒng)建設的事前和事中審計，在生產系統(tǒng)立項、建設時，應明確審計要求，審計人員應參與生產系統(tǒng)的立項、需求分析、設計、驗收等工作。在生產系統(tǒng)中，應設置審計接口，記錄審計軌跡，由計算機自動記錄審計線索，對于修改與刪除的操作，應參照會計的紅字更正法，在生產系統(tǒng)中留下可追溯的記錄。在對生產系統(tǒng)進行驗收的過程中，除評價系統(tǒng)是否達到了設計目標、是否滿足需求外，還需強調生產系統(tǒng)的可審計性。在開發(fā)生產系統(tǒng)的同時，也要開發(fā)相應的'審計系統(tǒng)，使生產系統(tǒng)投產后就有相應的審計系統(tǒng)投產運行。
開發(fā)相應的審計系統(tǒng)，應借鑒國際通用的審計軟件，形成一套有保險公司自身特色的通用審計系統(tǒng)，通過對數據的采集、比對、分析，對關鍵審計點的跟蹤、監(jiān)控、反饋，保障生產系統(tǒng)健康、安全地運行。通過審計系統(tǒng)的應用，匯集大量的審計案例，分析其中的規(guī)律，強化已有的控制點，發(fā)現(xiàn)或部署新的控制點。這樣，一方面進一步改進生產系統(tǒng)的運行狀況；另一方面進一步完善審計系統(tǒng)自身功能，使生產系統(tǒng)與審計系統(tǒng)的應用水平共同提高。
四、信息系統(tǒng)審計的目標與任務
信息系統(tǒng)審計的根本目標是促進信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、有效、持續(xù)運行。通過對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進行審計、咨詢，降低保險公司面臨的信息系統(tǒng)風險，促使保險公司信息技術發(fā)展目標與其總體經營目標、戰(zhàn)略相一致。其任務是完成對信息系統(tǒng)的鑒證、促進和咨詢。
１．鑒證
信息系統(tǒng)審計的鑒證是指通過審計，合理地保證被審計單位信息系統(tǒng)及其處理、產生的信息的真實性、完整性與有效性，政策遵循的一貫性。在市場經濟下，保險公司的信息資料對其生存、發(fā)展非常重要，是其重要的信息資產；同時對利益相關者如監(jiān)管者、投資者、代理人或機構、團體客戶、個人客戶等也非常重要。信息系統(tǒng)審計以其獨立的身份，對保險公司的信息系統(tǒng)進行審計，查出其中的各種錯誤、舞弊、風險、不足，有效地保證了被審計信息系統(tǒng)及其處理、產生信息的真實性、完整性、有效性，是維護保險公司正常生產經營不可或缺的重要手段。
２．促進
信息系統(tǒng)審計完成后需出具審計報告，以鑒證被審計信息系統(tǒng)的真實、完整、有效。這可增強人們對保險公司信息系統(tǒng)的信任度。誠信即價值，經鑒證后的信息系統(tǒng)對信息的使用者是有價值的，高可信的信息系統(tǒng)可以吸引更多的投資者，這對積極爭取上市的保險公司具有重要意義。信息系統(tǒng)審計還可出具管理建議書，對信息系統(tǒng)中存在的錯誤、舞弊、風險、不足提出控制或改進建議，以促進被審計單位對信息系統(tǒng)進行全面審視，并針對上述問題設計解決方案并努力完善。
關于審計報告9
xx省審計局：
根據局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國制造的.生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
關于審計報告10
一、研究對象簡述
飯店、45000平方米、VRV空調、光伏。本次設計地點選為濟南市。
1.根據給定建筑面積進行負荷計算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分;
2.根據建筑負荷計算一般用能方案，即燃氣熱水和外部供電;
3.通過冷熱電源設備(分體式空調+燃氣熱水器;VRV空調;分冷熱泵;熱電聯(lián)產)來滿足建筑用能，并根據負荷進行設備選型;
4.基于選定設備的性能特性及給定的設備價格，計算系統(tǒng)的經濟性(動態(tài)回收期)。
5.根據屋頂的設計，制定屋頂光伏的`導入方案。
二、各負荷計算與分析
1.飯店各負荷需求分析
根據此計算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項負荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負荷、供暖負荷、熱水負荷和電力負荷。從圖中可以看出熱水負荷在全年各月基本保持不變，電力負荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運營的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達到;該飯店從11月開始供暖，5月結束供暖，其中12月、1月、2月供暖負荷較大，最大供暖量出現(xiàn)在1月，為。
2.飯店夏季各負荷單日分時變化分析
由于8月份為夏季各負荷均較高的一個月份，具有一定代表性，因此取飯店8月15日負荷隨時刻的變化繪圖。從圖中可以看到夏季沒有供暖。其次，熱水負荷在一天中比較平穩(wěn)，無較大變化，電力負荷雖有一定程度上的變化，但變化
幅度并不是很大。與之對應的是供負荷，從早上7時開始上升，在11時急劇上升，13時又有小幅度劇增，14時達到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時開始急劇下降，至第二日5時一直穩(wěn)定在低負荷狀態(tài)。出現(xiàn)此種變化是由于作為酒店而言，很多設備都需要24小時全天運行，因此電力負荷較為穩(wěn)定;而白天，特別是11時至20時是客人最多的時段，此時應滿足舒適性的要求進行大量制冷。
3.飯店冬季各負荷單日分時變化分析
此處取飯店1月15日負荷隨時刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負荷在0時至5時均較低，5時開始，各負荷開始上升，熱水負荷劇增。分項來看，從8時開始到23時仍然沒有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負荷從5點開始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點開始增加，21點達到峰值，之后逐步下降;供暖負荷是冬季的主要負荷，早上6點開始上升，9點到14點基本穩(wěn)定，16時達到峰值，19時開始劇降，之后逐漸減小，到22時變?yōu)榱恪?/p>
4.飯店過度季各負荷單日分時變化分析
上為某飯店4月15日負荷隨時刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負荷與供冷負荷。電力負荷各時刻變化比較平緩，沒有劇變，趨勢是早上5時開始上升，之11時達到最大且至19時為止基本保持穩(wěn)定不變，19時開始下降;熱水負荷從4時開始上升，6時達到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時有大幅度上升，到21時達到峰值，之后急劇減小，到3時減小為零;供暖負荷波動較大，早上4點開始逐步上升，在8點到9點有一個小幅度下降過程，之后又逐漸上升，到17時達到峰值，之后開始劇降，21時減小到零，之后又開始急劇上升，0時達到小高峰并立即下降;供冷負荷在23時至7時為零，從7點開始逐步上升，13點達到峰值，之后稍有下降，15至20時基本保持穩(wěn)定不變，20時又有小幅度上升，22時出現(xiàn)并在23時減小為零。
關于審計報告11
ABC有限公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的`會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。
北京永恩力合會計師事務所有限公司
xx會計師
20xx年x月x日
關于審計報告12
審計師在審計報告上表達了自己的意見，那么，是誰在看這個審計意見并根據這個審計意見和會計數字來做決策呢？簡而言之，誰是審計報告的使用者呢？
審計是隨著企業(yè)所有者和經營者的分離而產生的，審計報告的使用者就應該是企業(yè)所有者了。對于上市公司來說，這一點是正確的，不管在中國還是在美國，都是如此。
除了上市公司的股東是審計報告的使用者外，有些公司需要取得銀行貸款，銀行也會要求一份審計報告。所以，銀行也可能是審計報告的使用者。
在國內，另外一個最常要求審計報告的`機構是稅務局。所以，一般老百姓也經常認為，審計就是稅務局的檢查。其實，稅務局對于審計報告僅僅是要求而已，也就是核對一些數字，并不很看重審計報告，因為稅務局征稅的基礎是根據稅法的規(guī)定來的，稅法上所講的收入和利潤與一般財務會計的收入和利潤的口徑并不一致。另外，即使向稅務局交了審計報告，稅務機關仍然有權在幾年內自己重新檢查這家企業(yè)。所以，獨立審計和稅務局的檢查是兩回事。
按照有關法律法規(guī)的規(guī)定，所有的外商投資企業(yè)和很多內資企業(yè)都要每年向財政、工商、稅務、外匯管理等部門提交審計報告。這樣說來，這些部門都是審計報告的使用者。而每一個政府部門，對于審計報告都有自己的想法。
所以，按照上面的討論，在中國，審計報告的使用者有很多，每個使用者又都有些權力和有些要求，審計師的婆婆多了，工作就難做一些。
關于審計報告13
根據《XXX鄉(xiāng)村級干部任期和離任經濟責任審計工作》實施方案（X政[20xx]17號）文件精神，由鄉(xiāng)紀檢、經管財政等部門抽調人員組成審計組，于20xx年5月19日至6月12日以送達審計和就地審計相結合的方式對XX村村干部任期經濟責任進行審計。范圍20xx年1月至20xx年3月的財務收支賬目�，F(xiàn)將審計情況報告如下：
一、基本情況
XX村擁有7個村民小組，260個農戶，農村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經濟收入主要是：林價、林地使用費、林權轉讓費以及上級補助收入。村組享受集體補貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔任村委會主任（村經濟合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔任村黨支部書記。本屆期內：（1）累計債權賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計債務：內部往來165641.03元+信用社貸款9244.59元+應付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務化解款。（3）累計固定資產賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區(qū)公路水毀等工程。（4）為民辦實事和基礎設施建設項目8件：XX自來水，XX水泥路，XX自來水，閉路電視聯(lián)網，XX自來水水壩，
一、二組水泥路改造，XX公路的`投入以及小型水利，共投入資金368453元。
二、審計事項
村財總收入對比情況：3年村財總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財總支出1032571.84元，收支相抵結余167709.28元，其收入詳細情況如下：
1、村財總收入1200281.12元
�。�1）經營收入合計943696.72元，其中林地使用費82697.7元，林價收入552407.02元，林權轉讓費308592元。
�。�2）財政撥款及上級補助收入合計225184.40元。其中財政撥款30724.40元，上級補助收入194460元。（組織部11000元、鄉(xiāng)村建設辦公室36000元、鄉(xiāng)村公路養(yǎng)護站補助3000元、民政辦4000元、線路補償6500元、林業(yè)集團補助55000元、煙草回成33960元、專項補助化解農村義務教育資金45000元）。
�。�3）其他收入31400元（其中化解農村義務教育減債收入25300元）
2、村財總支出1032571.84 （1）經營支出179008.90元。其中：①農業(yè)81536.90元含烤煙費用補助72863.4元，水利補助7470.50元，畜牧1203元；②基礎設施支出32281元；③XXX自來水56299元；④電視聯(lián)網4000元；⑤林業(yè)費用4892元。
�。�2）管理費：248253.24元。其中會議費（紀念品、誤工補貼）22560.20元，報刊費17368.72元，培訓費3700元，其它14036.90元，辦公費19589.49元，郵電費3936.93元，車旅費28655元（三年來小車費用14160元，其中計生用車3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。
�。�3）其它支出總計220997.20元。其中其它支出46954
元，贊助支出10770元，購修費33870元，活動費用14082，賠償款5750元，村兩委會議用餐、招待費累計金額109571.20元（其中會議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。
（4）應付福利合計38138.80元。其中衛(wèi)生20xx元，文教4362.90元，計生費用15089.40元，其中零星費用及車費10851元，車旅費4238.40元，困難補助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。
（5）債務化解支出70300元。
�。�6）XXX投入款275873.70元。
截止3月份底：現(xiàn)金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農財中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。
三、主要問題與分析
1、長期投資中1600元原國庫券尚未落實去處，信用社股金1500元據查在XXX手中，應抓緊落實沖其內部往來賬戶。
2、本任期審計中會議費、招待費、計生伙食費嚴重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。
3、本期村基礎設施建設等工程項目未實行投標承包和簽訂協(xié)議，缺乏工程質量、資金的透明度。
4、20xx年3月6憑證村主干獎金計5860元，8憑證所謂降溫費1200元，合計7060元屬突擊發(fā)獎金，因村主干基本工資13憑證經鄉(xiāng)紀委審核測算內，應予退回村財。
5、在爭取上級資金財物等費用過大，以后應予糾正。
6、民主理財小組未發(fā)揮其作用，監(jiān)督不力造成村資金支出失控。
四、評價與建議
評價：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補助收入，比上任期增加收入83.73萬元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉(xiāng)政府規(guī)定的村財鄉(xiāng)代管制度，進入農財中心款項達92%。三是所籌集村財收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來水，XX自來水，
一、二組村水泥路，XX電視聯(lián)網、自來水等。四是在XX公路建設項目上也投入27.50萬元，獲得鄉(xiāng)政府領導和村民的好評。五是財務管理方面村干部基本能夠自覺遵守財務制度，內容、票據基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現(xiàn)金抵支發(fā)票的代行報賬員權利，違反現(xiàn)金管理制度的要求。
建議：一是今后應在工程投標建設項目上應按鄉(xiāng)紀委規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度。二是嚴格控制非生產性支出，特別是招待費、會議費要認真按規(guī)定用餐限額支出制度。三是要認真推選出有文化、有責任心、懂業(yè)務的村民代表組成2-3人的民主理財小組，充分發(fā)揮村務監(jiān)督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎金5860元、發(fā)降溫費1200元，合計7060元要追繳。
關于審計報告14
校后勤工作負責人：
根據本部門的階段性審計計劃，對學校后勤服務工作的情況進行了審計。組成了以唐婕為項目負責人的3人審計小組，對學校后勤服務工作的情況進行了全面集中審計，旨在遵循學�？傮w工作思路和后勤工作計劃，以提供良好的物質條件和優(yōu)質的教育教學環(huán)境為重點，在工作中堅持以“服務”為宗旨，強化后勤工作人員素質，提高辦事的實效性。內部審計人員的審計目標是找出學校后勤服務工作中存在的問題，并對這些問題提出一些解決方案。
我校后勤通過幾年來不斷深化改革，在經濟效益和社會效益方面均取得了一定成績，這也要求我們不斷加強制度建設、科學和規(guī)范管理，通過審計，指出我們在財務管理和經濟運行中存在的不足，是對我們安全行政的.重要保障；大宗物資風險準備金計提和反補與物價指數波動沒有直接關聯(lián)，若將兩者以制度化捆綁，不可操作，后勤服務部認為自營食堂是學校食堂平穩(wěn)運行的調節(jié)杠杠，以自營食堂盈虧時段計提比較合理；后勤服務部物資采購堅持索證和索票原則，但是零星采購，如蔬菜等，在索取發(fā)票方面確實存在困難，但是后勤服務部要求采購過程必須兩人或以上共同采購，以及采購公示制度，可規(guī)避采購環(huán)節(jié)有可能產生的漏洞；后勤服務部模擬企業(yè)運行，目前的財務科目設置確實存在一些問題，中心將逐步改進完善。
內部審計人員按照內部審計準則的規(guī)定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了內部審計人員認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，內部審計人員認為，下列情況應當予以關注：
1、進一步規(guī)范財務管理和企業(yè)會計核算制度。
2、嚴格執(zhí)行學校批準的津補貼政策，不得越界。
3、對審計反饋的問題進行集體研究，形成書面整改報告開學后報學校監(jiān)審處。
4、有效處理學生意見，做到及時處理，及時反饋。
除上述問題外，內部審計人員認為，組織管理層對內部后勤控制的設計在整體上是符合學校管理規(guī)定的，其運行都取得了一定的效果。
內部審計人員認為，上述問題的發(fā)生，主要跟學校對該部門的撥款較少有關，
建議學校相關部門能夠增加對學校后勤的投入，讓學校后勤服務部真正做到為學生和老師服務。
附件：
1.調查問卷內容
2.調查數據結果統(tǒng)計
審計項目負責人：唐婕
審計小組成員：胡璐 秦捷
工商管理專業(yè)審計機構
20xx年10月27日
關于審計報告15
摘 要：該文從《會計法》對會計信息質量要求出發(fā)，闡述建立健全內控制度對保證會計資料真實完整的重要性。指出小規(guī)模企業(yè)內控制度建立和執(zhí)行中存在的問題，結合注冊會計師審計實務中對內控制度審計的實際情況，對照財政部關于企業(yè)內部會計控制的建立、測試、評價的有關規(guī)定，提出小規(guī)模企業(yè)內控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響的觀點。
關鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；內控制度；審計；影響
我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師出具審計報告必須實施必要的審計程序，在充分的審計證據支持下發(fā)表審計意見，審計意見的對象是被審計單位的會計報表。而根據《中華人民共和國會計法》的要求，企業(yè)提供的會計資料要做到真實、完整，所謂真實就是會計報表反映的經濟內容真實，會計處理符合企業(yè)會計準則和相關的會計制度規(guī)定；完整就是企業(yè)所有的經濟業(yè)務必須納入會計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內部控制制度并得到良好執(zhí)行。由此可見，企業(yè)內控制度建立及執(zhí)行情況對注冊會計師正確發(fā)表審計意見具有舉足輕重的作用。尤其在小規(guī)模企業(yè)普遍存在內控制度不健全，有的根本沒有內控制度的情況下，更要重視內控制度對審計意見的影響，以規(guī)避審計風險。不少注冊會計師在審計實務中采用回避方式，不對內控制度作深入地研究與評價，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業(yè)內控制度根本沒有實質測試的前提下發(fā)表審計意見，意見類型主要是無保留意見及保留意見，很少有否定意見和無法表示意見。本文就此提出一些看法。
一、建立健全內控制度并得到良好執(zhí)行是提供真實完整的會計報表的前提條件
一般認為構成財務報告公允、準確呈報的三道重要防線分別為：公司內部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內部控制是一組程序，受到公司董事會、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經營活動的效率效果、財務報告的可靠性和合規(guī)性目標的實現(xiàn)。有效的內控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產安全和完整。內控制度是企業(yè)董事會和經理階層為確保企業(yè)財產安全和完整、提高會計信息質量、實現(xiàn)經營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內控制度是企業(yè)內部管理的事，因此，法律往往不作具體的規(guī)定，而只是原則性的規(guī)定企業(yè)必須建立健全內部控制制度，建立內部控制制度并保障其順利運行是管理當局的責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規(guī)范。內控制度的目標是實現(xiàn)企業(yè)的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業(yè)績進行評價，找出消極偏差，采取措施得以改進，提高企業(yè)的經濟效益，防止資產的損失，保證企業(yè)預定目標的實現(xiàn)。
有效的內控制度可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產的安全、完整，確保國家有關法律、法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
雖然《中華人民共和國會計法》有明確要求：各單位應建立內部會計監(jiān)督制度。企業(yè)經營的目標為追求利益最大化，從這點上看，健全內控制度必然是企業(yè)的內在要求。但不同的企業(yè)的價值取向或實現(xiàn)方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當局對企業(yè)價值實現(xiàn)方式的理解不局限于經濟效益的增長，較多地考慮國家法律、法規(guī)及企業(yè)未來的發(fā)展，所以，對企業(yè)內控制度的建立健全相對重視。而小規(guī)模企業(yè)的管理當局對企業(yè)價值的實現(xiàn)方式的理解更多地局限于經濟效益的增長，甚至個人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會計報表的編制僅為納稅而異，從而對內控制度的建立缺少內在動力，有的甚至沒有基本的內控制度，把一些經濟業(yè)務不納入會計報表體系。因此，在沒有內控制度這個前提條件下提供的會計報表完整性是得不到保證的。
二、注冊會計師在小規(guī)模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內控制度的主要問題
1.內部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會計師對被審計單位內控制度的信任度大打折扣
目前我國很大一部分小規(guī)模企業(yè)不重視內控制度的建立，習慣于行政指揮、家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒有成文的內控制度，即使有制度也是為了應付有關部門的檢查，具體的內部控制更無從談起。相關的內控關鍵點失控，不履行相應的書面手續(xù)，注冊會計師收集內部控制的證據猶如大海撈針、費時費力，難以保證審計效率和執(zhí)業(yè)質量基本目標的實現(xiàn)，還有很多小規(guī)模企業(yè)內控制度尚未建立，更談不上內控制度的履行。具體表現(xiàn)形式如：一是貨幣資金收付沒有履行相關手續(xù)，無專職出納管理現(xiàn)金，以致出現(xiàn)賬面現(xiàn)金結存不符實際，同時有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長期不符；二是材料收發(fā)沒有相關手續(xù)，帶來成本核算不實；三是銷售結算環(huán)節(jié)失控，形成賬外收入等等。
2.會計系統(tǒng)設計未考慮內控制度，會計憑證依賴的原始憑證履行形式上的手續(xù)，使注冊會計師難以把握內部控制的實質
近年來，財政部對會計要素的確認和計量，對財務會計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內控制度的建立已出臺相應的規(guī)范，但對不建立內控制度的企業(yè)缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會計系統(tǒng)設計形成了五花八門的局面，使注冊會計師對內控制度的評價難以形成一般性認識。
由于會計系統(tǒng)的設計承襲了計劃經濟時代的陋習，會計憑證依賴的原始憑證過于簡化，因此注冊會計師從會計資料中往往找不出內控制度運行的有效證據，在財務會計報表中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，少研究利用財務會計信息加強內部管理。
3.小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏成文的內控制度，對同一被審計單位，不同注冊會計師所作的評價有時大相徑庭
不同的經濟單位應具有不同的內部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內部控制程序也嚴密，而小規(guī)模企業(yè)為了有效利用人力資源，內控制度顯得粗略一些�！丢毩徲嫓蕜t第九號———內部控制和審計風險》要求注冊會計師應當審查企業(yè)的內部控制情況，注冊會計師對不同的經濟單位，如果企業(yè)沒有建成內控制度，就缺乏評價的具體標準和尺度，就不能進行量化處理，僅憑抽象的專業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。
三、相關法律、法規(guī)對企業(yè)內控制度的建立及審計的要求
首先，《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應當建立、健全單位內部會計監(jiān)督制度”，《會計基礎工作規(guī)范》明確要求各單位應當建立內部牽制制度，這是對單位建立內控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內部會計控制基本規(guī)范和具體規(guī)范，這些規(guī)范的出臺，為企業(yè)提出了內部會計控制的一般標準，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點的內部會計控制制度的條件。
另外，《內部控制和審計風險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書準則》《小規(guī)模企業(yè)審計特殊考慮實務公告》等都對內部控制的測試、評價和報告做出了規(guī)定。在財政部發(fā)布《內部會計控制規(guī)范》不久，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)布了《內部控制審核指導意見》，對注冊會計師簽定內部控制審核業(yè)務約定書、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規(guī)定，為注冊會計師開展內部控制評審提供了依據和準則。
因此，企業(yè)內控制度特別是內部會計控制的建立，測試評價制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執(zhí)行，并實現(xiàn)注冊會計師審計的`操作性，關鍵在于企業(yè)管理當局的自我意識以及相關行政部門的監(jiān)管。同時，注冊會計師在審計實務中要嚴格執(zhí)行內控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內控制度的建立、健全情況有正確的評價，才能為發(fā)表正確審計意見打下基礎。
四、小規(guī)模企業(yè)內控制度評價結果對審計報告意見類型具有決定性影響
小規(guī)模企業(yè)固有風險和控制風險通常很高，因其業(yè)務比較簡單，審計收費低，注冊會計師實施審計的外勤時間往往較短，實施審計的程序可適當簡化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會計師沒有把握對企業(yè)內控制度的正確評價，將導致審計意見錯誤，使審計報告失真，帶來致命的審計風險。
《獨立審計準則第七號—審計報告》規(guī)定了四種審計意見類型。注冊會計師必須對被審計單位的內控制度進行測試和評價的基礎上，確認企業(yè)的內控制度有效性后，才具備會計報表反映的經濟內容達到完整性這一些要求。會計資料具備了完整性，所有經濟業(yè)務內容都納入了會計報表體系，注冊會計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發(fā)表相應的審計意見。實務中，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)內控制度的評價多流于形式，在沒有作深入細致的測試的情況下，簡單信賴，僅根據賬面審計的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計報告。
但小規(guī)模企業(yè)大多沒有建立內控制度，因此，注冊會計師往往通過實質性測試來實現(xiàn)對其評價，所以帶有很多的主觀判斷。因此，注冊會計師必須從企業(yè)內控制度的關鍵控制點著手，如貨幣資金的收付，存貨進銷存流程的相關手續(xù)等，通過測試評價，一旦認為企業(yè)內部控制失控，企業(yè)往往會存在賬外資產，收入不入賬，賬實不符等問題，直接帶來對會計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會計師很難通過追加審計程序來達到審計目的。由于企業(yè)內控制度失控，注冊會計師無從全面了解審計范圍，就無法確定審計范圍限制帶來的影響程度，故一般不應出具無保留意見和保留意見的審計報告，更多地應發(fā)表否定意見和無法表示意見的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實，按照審計準則要求注冊會計師必須實施監(jiān)盤程序。如存貨不能核實，應視其對會計報表的影響程度發(fā)表相應的審計意見。當企業(yè)賬面存貨金額很小，對會計報表的影響在重要性標準以下，一般可不予披露，但這是建立在對內控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內控制度失效，大量賬外存貨已轉移的情況下，注冊會計師在失控的內控制度前提下很難做出存貨對會計報表的影響，發(fā)表保留意見和無保留意見都會帶來很大的審計風險。
因此，注冊會計師對小規(guī)模企業(yè)審計時應特別關注企業(yè)內控制度的建立、執(zhí)行情況，核實會計資料真實的同時，更要重視完整性，只有具備了相應的內部控制制度并良好執(zhí)行，才能在實施必要的審計程序并在充分的審計依據支持下發(fā)表審計意見。
胡金祥
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